实收资本及资本公积

1、、实收资本及 资本公积（一）实收资本1. 收到投资者 投入的货币 资金借：现金（或银行存款 ） -贷：实收资本2. 收到投资人 投入的房屋 、机器设备等实物，按评估确认 价值借：固定资产贷：实收资本3. 收到投资者 投入无形资 产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4. 将资本公积 、盈余公积转 增资本 借：资本公积（或盈余公积 ）贷：实收资本（二）资本公积1. 捐赠公积（ 1）接受捐赠的 货币资金，按实际收到的捐赠款入 帐借：现金（或银行存款 ）贷：资本公积2）接受捐赠的 固定资产 借：固定资产（根据同类资 产的市场价 格或有关凭 据）贷：资本公积（固定资产净 值）贷：累计折旧（3）

2、接受捐赠的 商品等，根据有关资 料确定的商 品等 的实际 进价入帐（库存商品采 用 售价核算 的，还应结 转进 销差价）借：库存商品贷：资本公积等2. 资本折算差 额企业实际 收到外币投 资时，由于 汇率变动而发生的 有关资产帐 户与实收资 本帐户折合记帐本位币 的差额：借：银行存款借 ：固定资产贷：实收资本借 或贷：资本公积3. 投资者缴付 的出资额大 于注册资本 产生的差额计入资本公 积借：银行存款等 贷：实收资本贷 ：资本公积 4.法定财产重 估增值借：材料物资借 ：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短 期借款借：银行存款贷 ：短期借款2.发生的短期借款利息借：财

3、务费用贷 ：预提费用（或银行存款 ）3.归还短期借 款借：短期借款贷 ：银行存款二）长期借款1. 借入各种长 期借款借：银行存款 （或在建工程 、 固定资产等 ）贷：长期借款 2.发生的长期 借款利息支 出，在固 定资产 尚未交付使 用 或虽已交 付 使用但尚 未办理竣工 决算之前发 生的，计入固定资 产的购建成 本借：在建 工程（或固定资产 ）贷：长期借款 3.长期借款的 利息支出，在固定资 产已办理竣工 决算后发生 的，计入当期损 益借：财务 费用贷：长期借款 4.归还长期借 款借：长期借款贷 ： 银行存款三）应付债券1.按面值发行 的债券，按实际收到 的 债券款借 ：银行存款等 贷：应付

4、债券（债券面值）2. 溢价发行的 债券，收到债券款 时 借：银行存款 （实际收到的 金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3. 折价发行的 债券，收到债券款 时 借：银行存款 （实际收到的 金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4. 企业按期提 取 应付债券 利息借：财务费用（或在建工程 ）贷：应付债券（应计利息）5. 溢价发行的 债券，按期摊销和 计算应计利 息时 借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程 ）（应计利息与 溢价 摊销额 的差额）贷：应付债券（应计利息）6. 折价发行的 债券，按期摊销和 计算应计利 息时 借：财务费用（或在建工程 ）（应

5、计利息与 折价摊销 额的合计数）贷：应付债券（债券折价） （应摊销的折 价 金额）贷：应付债券（应计利息）7. 债券到期，支付债券本 息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1. 采用进价核 算的商品购 进（1）购进商品验 收入 库，同时支付货 款或开出、承兑商业汇 票采用支票 等结算方式借 ：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品贷 ：商品采购采用商业汇 票结算方式 借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷

6、：商品采购（ 2）购进商品， 先承付货款 或开出、承兑商业汇 票，后验收入库 采 用支票等 结 算方式支 付 货款时，借：商品采购（商品 进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款） 商品验收入 库 时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价） 采用商业汇 票结算方式 开出、承兑商业汇 票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入 库 时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品， 先验收入库 ，后支付货款 或开出、 承兑商业汇 票，月终时记帐 借：库存商品 （暂估进价）贷：应付帐款（暂估

7、进价）月终尚未付 款 或尚未开 出、承兑商业汇 票 的商品， 下月初对上 述分录用红 字冲回借：库存商品（红字） -贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（ 1）2. 进口商品（ 1）对外支付货 款，按商品进价 借： 商品采购贷 ：银行存款如 支付的外汇 是从调剂市 场购 进的外 汇，应同时按进 口商品应分 摊的购进外 汇价差 增加 进口商品的 采购成本。借：商品采购贷 ：外汇价差（2）如以离岸价 成交， 对外支付运 保费等，按实际金额 借 ：商品采购贷 ：银 行存款（3）支付进口环 节应交纳的 各种税金借 ：商品 采购贷 ：应交税金交 纳时，借：应交税金贷 ：银行存 款（4）进口商品验 收入库借

8、： 库存商品贷 ：商品采购3. 采用售价核 算的商品购 进（ 1）购进商品验 收入库， 同时支付货 款或开出承 兑商业汇票 采用支票等 结算 方式借 ：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差 价（商品售价大 于进价的差 额， 如商品进价 小于商品售 价，应借记 “商品进销差 价” 科目，下同）采用商业汇 票结算方式 借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入 库 时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差 价

9、（商品售价大 于进价的差 额） -（2）商品购进，先承付货款 或开出、承兑商业汇票，后验收商品 入库支付货 款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达 验 收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差 价（商品售价大 于进价的差 额） -（ 3）商品购进，先验收入库 后承付货款 或开出、承兑商业汇 票，月终时记帐 商品验收入 库时，借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款（暂估进价） 贷：商品进销差 价（商品售价与 暂估进价的 差额） 月终尚未付 款 或尚未开 出、承兑商业汇 票 的商品，下月初对上 述分录用红 字冲回借：库

10、存商品（商品售 价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差 价（商品售价与 暂估进价的 差额） （红字）付款时，分录同（ 1）4. 农副产品收 购（1）自营收购 按实际支付 的农 副产品 价款借：商品采购贷 ：银行存款（或现金） 计算收购的 应税农副产 品应交纳的 产品税等 借：商品采购贷 ：应交税金 农副产品验 收入库，按 农副产品 收购价款和 应交的产品 税等借：库存商品贷 ： 商品采购（ 2）预购发放预购定 金时，按实际发放 金额借：预付帐 款贷 ：银行存款（或现金）收到预购农 副产品，按农副产品 价款借：商品 采购贷：预付帐款补 付不足货款 借：预付帐款贷 ：银 行存款

11、（或现金）退回多付的 货 款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款 计算收购应 税农副产品 应交纳的 产品税等借：商品采购贷 ：应交税金 农副产品验 收 入库，按农副产品 价款和应交 纳的税金等 借：库存商 品贷：商品采购 5.购进商品溢 余和短缺（ 1）购进商 品的溢余发生商 品溢余时，通过 “待处理财产 损溢” 科目核算。 采用进价核 算 的商品借 ：库存商品（商品进价）贷：待处理财产 损溢（商品进价）采用售价核 算的商品借 ：库存商品（商品售价）贷：待处理财产 损溢（商品进价）贷：商品进销差 价（商品售价大 于进价的差 额） -查明原因分 别不同情况 进行处理：属于自然溢 余，作营业外收 入

12、借：待处理财产 损 溢贷：营业外收入 属于供货单 位多发商品 ，本企业 同意 补作购进，补付货款时 ，按补付金额 借：待处理 财产损溢贷：银行存款 属于供货单 位多发商品，本 企业不同 意 补作购进 ，应按溢余金 额 减少库存 商 品借： 待处理财产 损溢贷：库存商品同 时 ，将溢余商品 作为 代管商 品处理。（2）购进商品短 缺与损耗 尚待查明原 因和需要 报经批准转销 的短缺及损 耗，应先通过 “待处理财产 损溢”科目核算借 ：待处理财产 损溢（商品短缺金 额）贷：商品采购（商品短缺金 额）查明原因后 ，分别处理：属于应由供 应单位、运输机构、保险公司或 其 他过失人 负责赔偿的 损失借：

13、应付帐款（或其他应付 款）贷：待处理财产 损溢 属于自然灾 害造成的损 失，应将扣除残 料价值和保险公司赔款 后的净损失 转作“营业外支出 ”借：营业外支出 非常损失贷 ：待处理财产 损 溢属于无法收 回的其他损 失，报经批准后 列作“经 营费用 ”。 借：经营费用贷 ：待处理财产 损溢（二）商品销售1.商品销售的 实现（1）国内销售 采用支票等 结 算方式，按商品售价 借 ：银行存款贷 ： 商品销售收 入 采用委托银 行收款、异地托收承 付结算方式 ，发出 商品时 支付的代垫 运杂费，借：应收帐款贷 ：银行存 款办妥托收手续 时，按商品售价 借：应收帐款贷 ：商 品销售收 入收到商品 价款及

14、代垫 的运杂费时 ，按实际 收到帐款借：银行存款贷 ：应收帐款 采用商业汇 票 结算方式 ，收到购货方 开出并承兑 的商业汇票 时，作 为销售实现借：应收票据贷 ：商品销售收 入商业汇票 到 期收回货款借：银行存款贷 ：应收票据如 在票据到期 前，持汇票向开 户 银行申请 贴现，取得银行贴 现 款时 借：银行存款（票面金额扣 除 贴现息后 的 净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额） 零售商品销 售，每日营业终 了将销货款 送交银 行借：银行存款贷 ：商品销售收 入（2）出口销售 出 口商品收 到运输部门 的有关单据 并向银行办 理交单 借：应收帐款贷 ：商品销售收 入同时，结转出

15、口商 品 销售成本 借：商品销售成 本贷：库存商品 出口商品 应退的税金作 为冲减出口 商品销售成 本处理企业 每月 计算应 退的退税收 入 借：应交税金贷 ：商品销售成 本 收到退税 款时借：银行存款贷 ： 应交税金 商品出库 后到 办妥运输 手续前发生 的费用作为 经营费用，按实 际发生 额借：经营费用贷 ：银行存款 收到银行的 结 汇水单借 ：银行存款贷 ：应收帐款 期末按国家 外汇 牌价折合人民币而 发生的汇兑 损益，记入 “应收帐 款”和“汇兑损益 ”科目按合同规定 应付国外的 佣 金直接认 定到商品的 佣金，借：商品销售收 入贷：应 收帐款（或应付帐款 ）不能直接认 定的累计佣 金借：经营费用贷 ：银行 存款（3）分期收款销 售发出商品时 ，按商品进货 原 价借：分期收款发 出商品贷：库存商品 每期销售实 现 时借：应收帐款等 贷：商品销售收 入计算出本期 应 结转的销 售成本（按全部销售 成本与全部 销售收入的 比率计算）借：商品销售成 本贷：分期收款发 出商品 2. 商品 销售退回、折扣与折让（1）商品销售退 回本