浅谈税务会计师的认识和作用(张艳辉)

1、结合本公司情况，浅谈对税务会计师的认识与作用一、税收财务管理的重要性税收是立国之本、富国之路、强国之道，国家通过税收来维持运转，企业作为税收的主体，需要承担起缴纳税金的义务。企业的财务人员最重要的工作之一就是做好税务工作，如何做好税务工作是考验一名财务人员是否合格的一项重要标准，也是企业在生产经营中需要考虑的重要课题，因此企业的税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计基础核算同等重要。我目前所在的冀东水泥集团就十分重视税务工作，集团总部财务部经常下发最新的适用本公司的税务文件，并经常组织财务人员学习，充分利用和享受税务政策。税务管理岗位均是财务业务骨干监管，并将税务管理纳入财务负责人的考

2、核范畴。有力地督促财务人员重视税务管理工作，提高业务水平。目前国家会加强对企业税收制度的完善，企业如何做好税收筹划？如何面对繁多的税项，而不让企业在税负上减少收益，如何维护自身的权益，合理合法的规避风险，是公司面临的重大实际的问题，显得尤为重要。这对于我们财务人员尤其是涉税人员，甚至是企业的管理人员，提出了更高的要求。二、对税务会计师的认识。国家为了推动市场经济建立，通过对会计制度和税收制度进行大范围的改革，先后出台新税法与新会计准则，两者之间差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求与一身，而是遵循会计准则，税法的独立性越趋明显。因此，社会对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫

3、切、越来越重要。税务会计师是通过掌握税法与会计学的理论知识，能够在国家现行的税收和会计法律法规框架下，通过对企业各项经营活动的谋划与安排，最大限度的降低涉税风险、获取税收利益高级专门人才。因此，税务会计师是应社会需求，经济发展的必然，特别是公司内部主管税务人员努力的方向，不要满足现有的税务知识，加强学习和交流，真正成为公司急需的税务会计师。在新的历史发展时期下，成为一名税务会计师是为了推动企业现代化财务管理领域发展重要工作内容，也是企业财务管理队伍建设的重要组成部分；开展税务会计培训工作是为了强化企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力；同时，税务会计在降低企业应税成本；

4、提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面也具有重要现实意义。三、税务会计师在企业经营管理中的作用。我所在的公司是集水泥制造、销售和运输为一体的上市公司的子公司，公司本着诚实依法纳税的原则进行税金核算，财务人员并不是税务方面的专业人才，在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，对于税务业务基本上处于“无师自通 ”或“摸着石头过河 ”的状态，但我公司的财务人员通过这次税务会计师资格认证的系统学习，深刻理解了企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，必须懂得会计核算，才能从事企业税务管理，税务管理虽给公司带来很多的工作内容和压力，但

5、会使公司的经营管理更上一个台阶。对税法和会计法的区别之处有了更多的了解和认知，使我们在以后的工作中会更好的处理好税法与会计法的衔接，并做好企业的纳税统筹。水泥制造企业主要包括原材料的采购、生产和销售等环节，税种主要有增值税、所得税、城建税及教育费附加、房产税、土地使用税、印花税等等。由于税务事项贯穿于公司生产经营当中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本，增加效益的重要环节。所以有必要对公司涉及的一些税务问题及改善和筹划进行总结，在实践时尽量避免和及时处理这些问题，抓住一些税收筹划机会以便管理层能更好的为公司业务的发展制定战略性规划。（一） 、采购环节水泥行业是高投入的消耗资源型行业，为降低

6、成本，必须在水泥淡季（一般东北冬季是淡季）大量采购储存原材料，一方面这期间原材料采购价格较低；二是水泥旺季时，水泥采购价格较高并且原材料相对紧张，很可能影响生产。这就要求财务部门和物资采购部门对材料的货物发票和运输发票必须审核到位，两票货物名称和数量要一致，并要按合同进行付款，尤其是给运输单位的付款，必须附运输清单等，否则，税务部门会视同此业务是虚假的，进项税额不准抵扣。再比如，发票未到进行暂估业务，如是铁路运输，暂估入库必须有铁路到货货单才能证明此业务是真实的。公司取得的发票目前还必须到网上查证是否真实，特别是与个体企业的往来就更应该注意的是发票在网上查证是真实的，还必须到税务局了解该企业是

7、否正常营业，如办理废业或是更换业主名称，那取得的发票税务部门是可以认定无效的，不许抵扣进项税。因此，对供货单位做必要的考察，主要是其经营范围、企业资质等要有一个总体的评价，一旦发现异常，应当引起警惕，要求对方提供证明材料，有必要进行调查落实。（二）生产环节按照财税【2008 】156 号文件规定，公司生产的水泥其中复合水泥废渣的掺加量超过30% 符合享受增值税即征即退政策的，这就要求在生产时执行配料必须按税法的要求进行配比，无论是生产报表还是财务成本报表都要一致，避免疏漏，给公司造成损失。作为财务负责税务管理规定的人员，必须熟悉税务规定，能享受的政策要享受到位。研究税收政策和征管制度的各项规定

8、，利用优惠政策，达到节税的目的。（三）销售环节我公司销售水泥无论是个人还是企业都一视同仁开具发票，如需要开具增值税专用发票，必须提供增值税一般纳税人证明材料才可。按收款单位和提货卡的名称开具发票，两者必须是一个名称。公司销售水泥必须是交款提货，税法规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到货款并将提货单交给买方的当天计算销项税额。公司财务经研究采用预收账款的形式进行账务处理，所有水泥客户交款一律计入预收账款科目，这样按税法规定可以是货物发出计算销项税额。在以上实际经营中，遇到的关于税务问题可以说千变万化，需要财务人员熟练掌握税务管理的理论知识，就需要进行系统的学习，专门培训。税务会计师可以帮助企业在税法允许的条件下选择最佳纳税方案以降低涉税风险。企业往往处于被动从属地位，有时无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，不能准确无误的履行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。因此强化企业税务管理工作是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活