电大作业高级财务会计答案

1、一、论述题共 3道试题，共 100 分。1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q 公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000 万元与可识别净资产公允价值相等 ，其中：股本为 30 000万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控 制的两个公司。1Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣 告分派2006年现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。 2021年实现净利润 5 000 万元，提取

2、盈余公积 500万元， 2021年宣告分派 2007年现金股利 1 100万元。2P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件本钱3万元， Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2021年P公司出售100件B产品 给Q公司，每件售价6万元，每件本钱3万元。Q公司2021年对外销售A产品40件，每 件售价6万元；2021年对外销售B产品80件，每件售价7万元。3P公司2007年6月 25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值 税为17万元，本钱为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：

3、1编制P公司2007年和2021年与长期股权投资业务有关的会计分录。2计算2007年12月31日和2021年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的 账面余额。3编制该集团公司 2007年和2021年的合并抵销分录。金额单位用万元表示。 答：12007年 1月 1日投资时：借：长期股权投资一C公司33000贷：银行存款 33000 2007年分派2006年现金股利 1000万元：借：应收股利800 1000X 80%贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款 800贷：应收股利 800 2021年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利 =1100X 80%=880万元应收股利累积数

4、 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数 =0+4000X 80%=3200万元应恢复投资本钱 800万元借：应收股利 880长期股权投资一C公司800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 88022007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-800+800+4000X80%-1000X 80%=35400万元2021年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+( 800-800) +4000 X 80%-1000K 80%+500Q< 80%-1100K 80%=38520 万元(3

5、) 2007年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200( 800+400)未分配利润 9800 ( 7200+4000-400-1000) 商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 ( 30000+2000+1200+9800)X 20% 借：投资收益 3200少数股东损益 800 未分配利润 年初 7200 贷：本年利润分配 提取盈余公积 400 本年利润分配 应付股利1 000 未分配利润 98002) 内部商品销售业务借：营业收入 500( 100X 5)贷：营业本钱 500借：营业本钱 80 40 X( 5-3) 贷：存货

6、803) 内部固定资产交易 借：营业收入 100贷：营业本钱 60固定资产 原价 40借：固定资产一累计折旧4 (40- 5X 6/12 )贷：管理费用 42021年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700( 800+400+500)未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100) 商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 ( 30000+2000+1700+13200)X 20% 借：投资收益 4000少数股东损益 1000 未分配利润 年初 9800 贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132

7、002)内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润 年初 80贷：营业本钱 80B产品借：营业收入 600贷：营业本钱 600借：营业本钱60 20 X( 6-3)贷：存货 603)内部固定资产交易 借：未分配利润 年初 40贷：固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4贷：未分配利润 年初 4借：固定资产 累计折旧 8贷：管理费用 82. M公司是N公司的母公司，20X520X8年发生如下内部交易：(1) 20 X年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%, N公司当年售 出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58万元。(2) 20 6年M公司销售乙商

8、品给N公司，售价为300万元，毛利率为15%, N公司留存 60%，对外售出40%，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年 购入期末留存的甲产品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存货可变现净值 20万元。(3) 20 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90%，卖出10%，年末乙产品 的可变现净值为 14万元。(4) 20 8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出 20 5年 20 8年相应的抵销分录。答：(1) 20 X 5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%，N公 司当年售出了其中的 30%，留存了 70%。期末该存货的可

9、变现净值为 58万元。 计提跌价准备： 100*70%-58=12(万元)借：资产减值损失 120000贷：存货跌价准备 甲产品 120000(2)20 X 6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15%，N公司留存 60%，对外售出40%，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年 购入期末留存的甲产品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存货可变现净值 20万元。 甲产品销售时结转售出局部已计提的跌价准备：借：存货跌价准备 甲产品 60000( =12*50%)贷：主营业务本钱60000计提跌价准备：乙产品： 300*60%-143=37(万元)甲产品： 58

10、*50%-20=9(万元) 借：资产减值损失 460000 (=370000+90000)贷：存货跌价准备 甲产品 90000 存货跌价准备 乙产品 370000 至此甲产品计提的跌价准备余额 =9+12-6=15( 万元)(3) 20 X 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10 %,年末乙产 品的可变现净值为 14万元。甲产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备 甲产品 150000贷：主营业务本钱 150000 乙产品销售时结转售出局部已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备 甲产品 37000 ( =370000*10%)贷：主营业务本钱37000同时计提乙产

11、品跌价准备金： 143*90%-14=114.7(万元) 至此乙产品跌价准备余额 =370000-37000+1147000=148(万元)(4) 20 X 8年N公司将乙产品全部售出。 产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备 乙产品 1480000贷：主营业务本钱 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的本钱为100万 元，售价为120万元，增值税率为17 %，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门， 假定该固定资产折旧年限为 5年。没有残值， 乙公司采用直线法计提折旧， 为简化起 见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费

12、 3万元。要求：编制20X420X7年的抵销分录；(2) 如果20X3年末该设备不被清理，那么当年的抵销分录将如何处理 ？(3) 如果20X3年来该设备被清理，那么当年的抵销分录如何处理 ？(4) 如果该设备用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵销分录。答：(1) 20X 420X 7年的抵销处理： 20X 4年的抵销分录： 借：营业收入 120贷：营业本钱 100固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 4 20X 5年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4借：固定资产 4 贷：管理费用 4 20X 6年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 8 贷：年初未分配利润 8借：固定资产 4 贷：管理费用 4 20X 7年的抵销分录：借：年初未分配利润 20 贷：固定资产 20借：固定资产 12 贷：年初未分配利润 12借：固定资产 4 贷：管理费用 42如果 20X 8年末不清理，那