煤炭企业风险导向内部审计探析

1、煤炭企业风险导向内部审计探析摘要：当前一种新的以风险防范为基础的风险导向审计 模式逐渐兴起。本文分析了煤炭企业内部审计存在的问题， 提出了基于风险导向下的煤炭企业内部审计的具体应用和 审计流程，以及风险导向内部审计在煤炭企业内部控制体系 应用中存在问题和解决措施，对促进煤炭企业健康快速发展 有着重要的现实意义。关键词：风险导向审计；问题；措施中图分类号：d922. 27文献标识码：a随着社会主义市场经济体制的发展，现代企业制度的建 立，煤炭企业所处的外部环境日趋复杂，面临的风险日渐凸 显，有些企业会计造假手段也在日趋复杂化和隐蔽化，这些 风险对组织目标的实现有着不同程度的影响，内部审计作为 企

2、业自我约束和监督机制的重要组成部分，传统的内部审计 模式已无法满足企业经营和发展的需求，如何有效的进行风 险管理，如何有效的为企业提供“保证和咨询服务”，已 成为内审部门所面临的一个严峻挑战。风险导向审计在弥补 了制度基础审计不足的基础上应运而生了。1风险导向审计的一般流程风险导向内部审计工作流程，笔者认为比较合理的是： 分析企业经营管理风险制订审计计划实施审计，殒! 试评估风险一一终结审计和后续审计。即首先确认组织目 标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水 平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审 计，测定风险是否得到有效防范和控制。2风险导向审计方法在煤炭企业审计

3、中的应用煤炭企业内部审计部门顺应现代企业发展的需求，已开 展了财务收支、经济责任、经济效益、基金工程、内控制度 等审计项目，如何延伸审计内涵，针对内部审计存在的问题 和亟待改进的方面提出措施，逐步融入风险导向内部审计理 念，促进审计模式向风险导向审计转变，已成为面临的崭新 课题。一是在经济责任审计领域开展风险导向审计，以降低选 拔任用领导干部风险。对中层以上负有经济责任的行政负责 人实行任期经济责任审计，（即任期满3年的干部开展任期 审计），强化审计监督，使任内发现问题及时得到整改，促 进管理水平的提高。对离任的基层科级干部开展离任审计， 采取“先审后任”的方法，为干部部门调整、任免领导干部

4、提供依据，并借以促进干部管理制度的完善。因此在经济责 任审计中使用现代风险导向审计模式不仅可以有效地揭露 和阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失浪费等 问题，而且可以保证提供资讯的真实性，增强工作的透明度, 提高管理的品质和运作效率，同时也可降低审计风险。二是在管理控制审计领域开展风险导向审计，已降低企 业经营风险。由于内部审计的职责始终贯穿于企业经营管理 活动之中，对管理控制的审计重点对企业规章制度的执行情 况进行检查、监督及评价，审查企业是否健全和完善了内部 控制制度，企业是否建立了风险管理机制以及相应的评价机 制，企业是否建立了完备的经济效益考核和评价体系等；通 过对以上管理制度

5、或管理活动进行检查监督，指出管理中存 在的问题和不足，提出防范经营风险的办法和措施，以强化 企业管理，提高经济效益。3煤炭企业内部审计运用风险导向审计存在问题3. 1内部审计体制不完善一是审计对立性相对较弱，职责落实受限制。目前煤炭 企业多数单位在总会计师领导下开展工作，势必制约监督人 员的心理和行为，使得内部审计部门无法客观、公正、真实、 深入地对财务部门及其他经营管理部门进行审计，影响内部 审计工作的开展。二是同级审计力度不大。本单位内部审计 与其他业务部门存在着必然的联系，其行使审计监督的独立 性受到限制，在某些问题的处理上，会受到领导的干扰或受 其他部门的牵制。三是审计人员同被审计单位

6、经济利益密切 相关，在实施审计监督时有后顾之忧，人为地削弱了内部审 计机构的地位。企业的内部审计的权威性差，审计范围受限 制，审计工作特别是风险导向审计很难展开。3. 2缺乏高素质的审计人员引入风险导向审计要解决企业审计风险评估问题。现阶 段，我国会计信息严重失真，内部控制机制还很不完善，审 计人员对审计风险缺乏了解，经验不足。因此，风险导向审 计在短期内很难普及推广。风险导向的精髓是经营管理，而 目前企业一般审计人员无法对企业经营管理中的经营风险 和舞弊风险作出正确的评估，这就对审计人员的综合素质提 出了更高要求。3. 3没有健全的风险评估体系目前，我国国内没有健全的风险评估体系，也没有一个

7、 规范的标准，不利于风险评估程序的进行。4风险导向下加强煤炭企业内部审计的措施4. 1必需征得企业各部门支持风险导向内部审计要做好各部门的相互协调工作风险 导向内部审计本身是一项系统工程，要求企业从上至下全体 员工都能充分意识到防控风险的理念，尤其是企业管理层各 部门要做好相互配合、相互协调工作，才能使风险导向内部 审计真正实现为企业价值增值。从煤炭企业风险导向内部审 计特点和实施中我们不难看出，风险导向审计涉及到煤炭企 业各个生产经营环节，包括财务管理、工资管理、物资管理、 合同管理、工程管理、生产、安全等多个部门，这就要求内 审部门具有很强的协调能力，在发现问题后能上行下达，充 分与领导和

8、各管理部门沟通，督促其自觉防控企业风险。4.2改进和完善内部审计人员的专业知识结构，加大培 训力度，提高内部审计人员素质。风险导向内部审计理论，是一种新的理论，需要对企业 的内外部风险进行评估，还要对审计进行评估，不仅需要审 计知识，财务会计知识，还需要管理知识，数理统计知识等 多方面的知识，这就对内部审计的人员素质提出了更高的要 求。在实际工作中，一要对现有内部审计人员实行制度化的 后续教育，加强风险管理方面的专业教育，使内部审计人员 逐步在识别风险、控制风险、评估风险中发挥作用；二要通 过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协 调能力等；三要加强内部审计人员的职业道德教育，增加审 计人员的责任感和使命感，要求内部审计人员要有对企业负 责的态度认真履行职责。结语总之，风险导向内部审计是内部审计领域的最新发展， 将风险导向审计引入煤炭企业内部审计，充分发挥风险导向 内部审计在煤炭企业内部控制体系中的作用，能不断提高煤 炭