烟草集团内部控制环境问题研究——以HH集团为例

1、烟草集团内部控制环境问题研究hh集团为例程思路昆明理工大学管理与经济学院摘要：本文结合我国烟草企业的特点，以iiii集团为例，分析其内部控制存在的问题及 原因，指出内部控制存在问题主要是因为组织结构不够合理、缺乏自身企业文化 建设、不重视风险评估意识，提出优化和重塑烟草企业内部控制环境的对策建 议。不仅对hh集团内部控制环境的优化提供了借鉴，也为我国其他类型的烟草 企业的长治久安、持续发展提供了借鉴和参考。关键词：内部控制环境;烟草集团;对策建议;作者简介：程思路（1992.3-），男，汉，河北秦皇岛，硕士研究生，主要研究 方向为企业经济。收稿日期：2017-10-21study on the

2、 environmental problems of tobacco group" s internalcontrol:take hh group as an examplecheng si-luschool of maimgement and economics, kunminguniversity of science and technology;abstract：based on the characteristics of tobacco enterprises in china, taking hh group as an example, the problems an

3、d causes of internal control are analyzed. it is pointed out that the problems of internal control are mainly due to the lack of organ izati oneil st rue tu re, lack ofself-cntcrprisc culture construction， put forward the countermeasures and suggestions to optimize and reshape the internal control e

4、nvironment of tobacco enterprises. which not only provides reference for the optimization of hh group's internal control environment, but also provides referenee and referenee for the iong"term and sustainable development of other typcs of tobacco enterprises in china.keyword：internal contr

5、ol environinent; tobacco group; countermeasures;received： 2017-10-21内部控制环境的影响因素(-)外部因素1. 经济环境。在开放性经济模式下，不断更新的金融衍牛品在给集团带来更多效益的同时也 给集团带来了更大的经济风险，这就对hh集团提出了要求:需要有一个完善的 金融产品市场来保证金融衍生品交易，这样才能尽可能多的降低集团所面临的 金融风险。在经济高速发展的今天，全球化已成必然趋势，必须走国际化合作道 路，这样才能应对复杂多变的市场竞争。与此同时要善于利用竞争，用竞争带动 企业发展，提高企业各方面综合效益，从而达到加强内部控制的

6、效果。2. 法律法规环境。由于经济全球化进程的推进，川1集团所要面临的法律法规接踵而至。忽视了这 些明文规定，就会面临巨大的风险，增加成本。这就耍求集团从管理层到员工都 要知法懂法，了解法律法规的相关变化情况，这样才能更好地实施内部控制。法 律法规环境对内部控制有着举足轻重的作用，用之以利则可促进内部控制的发 展，反之就会阻碍内部控制的发展。同时，法律法规引导内部控制，而在内部控 制快速发展的同时也使相关的规定做出与z相应的调整，二者互相补充，相辅 相成。3. 社会监督与约束环境。hh集团所面临的社会监督主要是由银监会、证监会、中国注册会计师协会等共 同实施的。这些机构监督集团是否按规定执行相

7、应的法规，是否制定合理合适的 内部控制制度。通过社会监督可以改善集团内部的控制，避免出现违法乱纪的事 件，从而降低成本，获得更多收益，而国家相关职能部门的初衷也正是在此。(二) 内在因素1. 公司治理结构。集团为实现公司最佳经营业绩，将公司所有权与经营权基于信托责任形成相互 制衡关系的结构性制度安排。hh集团的三大管理层根据利益最大化的原则，妥 善的制定了合理的策略，体现了良好的企业发展战略眼光，使企业的综合市场 竞争力快速提高。在企业的价值观与企业文化方面。企业的价值观决定着企业文 化的形成，企业家的价值观与潜意识对企业的影响是非常大的。因此，企业文化 可以提高员工凝聚力、约束员工行为、进行

8、正确引导和激励。2. 人力资源管理与激励机制。集团以学者的知识和敏锐的嗅觉以及一颗艺术家的心将人力资源管理的科学运 用演绎到极致。集团的hrm制度制定符合企业实情，符合国家和地方法律法规标 准，且注重系统性和配套性，并保持其合理性、前瞻性。对于集团内部的激励机 制，综合运用了薪金、荣誉、精神等激励的诱导因素，使主客体相互作用，提高 综合实力。二、内部控制环境存在的问题及原因(-)经营决策和法人治理结构缺陷目前，烟草行业董事会和监事会成员还是采用传统组织任命的方式，尤其是董 事长和监事长述具备行政级别。这种“官本位”的取向使股东代表缺乏加强企业 管理的驱动力，而热衷于“做官”。不少企业的董事会很

9、“弱势”，“人情董 事”现象时有发牛，严重阻碍了企业的健康发展。总经理由组织决定任命，形式 上虽由董事会聘任，但总经理也难以对董事会负责，其至与董事会“平起平 坐”，与总经理的法定配置规则相违背，导致了公司治理效率低下。(-)内部控制意识薄弱1. 组织结构缺乏独立性与权威性。企业审计科与其他部门地位平行，在这种情况下，内部审计工一方面很难从所 依附的行政权力中脱离岀来，以实现有效的监督；另一方面受制于企业的经济利 益，财、审未能完全分开，对审计的重视程度不够，造成内部审计工作缺乏深入 性、总引性和普及程度。审计的对象以会计报表、账本、凭证及其相关资料为主, 并未重视对内部控制环境的管理，并对其

10、工作进行有效分析、合理评价以及提出 及时改变建议。内部审计工作的重心集中于财务审计领域而并未深入到经营管理 领域，无法实现对企业进行全过程、全方位的监督和评价。2. 审计人员综合素质不高。调查结果显示，许多内部审计人员不具备很强的专业技能，这就造成了即使发 现了存在的问题，但由于能力有限，很难给出行之有效的办法和建议，难以发 挥内部审计重要职能作用。同时，审计手段落后。近年來，随着电子信息技术逐 渐被引入审计领域，在今天的工作中内部审计人员被赋予一定的网络权限，但 由于习惯，多数人仍用手工审计，降低了内部审计工作的质效。（三）企业文化建设滞后这些问题主要包括:一是管理理念陈i 口。许多烟草企业

11、的企业文化成熟度不高， 单纯停留在文字上、表面层，没有创造出良好的执行氛围，使烟草企业内部控制 缺少了思想指南。二是选任机制僵化，政策落实流于形式。在现行的招聘制度下， 并没有完全实现招聘的公开公正，企业招聘员工，面向社会公开招聘仅占13% 左右，在这13%中还是子弟招优先。有的职工一家三代都在一个单位工作，更甚 至无岗招人，导致工作效率下降，任人唯亲现象吋有发生。三是未形成有效的分 配机制，体制内外员工待遇悬殊，聘用制员工创造烟草企业70%的经济效益， 仅取得了劳动力自身价值30%的报酬，正式工创造烟草企业30%的经济效益，却 获取了超过劳动力自身价值70%的报酬，同岗不同酬。四是缺乏有效的

12、培训机制, 阻碍员工综合素质的提高。调查显示，企业员工每年都会接受培训，但多数为统 一培训，很少参加具有针对性的专业培训，培训形式陈i口，内容落后，导致效 果不佳。（四）信息化服务体系不健全随着我国烟草行业信息化建设程度的提高，由于处理能力跟不上，导致烟草行 业在其生产链条和物流供应链上的信息数据量非线性交互，难以得到准确、安全 性、有效、规范的数据。目前企业虽已设立专门的决策管理运行维护机构，但在 实际中很少运用，形同虚设。究其原因：一是因为复合型系统管理人员匮乏，管 理人员综合素质不高。在信息化建设屮，需要一批既懂专业知识，又对行业需求 管理有清晰认识的管理人员，尤其是烟草行业，调查显示多

13、数工作人员知识背 景单一，培训投资不足，导致系统资源“浪费”。二是内部组织管理结构不完善, 未形成良好、可塑的企业文化氛围，员工信息化认识不足。在企业进行信息化建 设的过程中，其驱动力不是来自于自身发展的需要，而很大程度上是来自于国 家总体战略的要求，企业内部由决策管理层至各职能部门员工对信息化采取 “逆来顺受”的态度。调查发现，有约30%的企业对信息化述处于认知水平。三、改进内部控制环境的对策建议（-）加强企业文化建设在加强企业文化建设方面，重点做到:一是优化经营管理理念，增强市场竞争意 识。随着烟草企业改革的深入推进，企业必须结合本身的情况，适当引入现代企 业管理理念，以使二者达到有机结合

14、，“活跃”管理理念。二是树立“人本”观 念。在工作中强调沟通与交流，让员工不仅在烟草企业中得到适宜的劳动报酬， 更主要的是为全体员工搭建和提供良好的发展环境，让广大员工与烟草企业一 起成长，这样不仅可以减少摩擦，还能更有力地激励员工的积极性，增强员工 在烟草企业屮的主人翁意识和社会责任感，提高企业凝聚力。三是加强员工信息 化教育培训。企业的信息化是对企业全体成员的信息化，把信息化理念导入员工 的思想教育和日常工作中，通过教育，积极地引导员工利用信息化提高工作效 率，并在一定程度上进行创新。四是突出管理者作用。领导者应自觉遵守企业规 范做好模范带头的领军作用，以身作则，影响企业员工的思想和行为。

15、应高度重 视企业文化建设，把其放在战略高度，推动其制度化，通过制定行为准则、道德 守则等，使所有员工在思想上接受，使企业的价值理念在实际运行中体现出来。（二）完善公司治理机构和运行机制合理组建决策层领导班子，根据员工专长合理安排工作，规范公司法人治理结 构，切实发挥董事会职能，以平衡公司各有关利益关系。合理规划董事结构体系, 按一定比例由公司职工民主选取职工代表，有条件的还可以选取独立董事，坚 决避免董事会与经理层高度重合的现象，建立完善董事会职能的服务机制，建 立科学、及时的咨询机制，设立法律服务机构，提高决策层决定的科学性、有效 性。（三）加快组织结构改革和完善权责分配体系要推进结构调整，

16、实现规模化和集约化。烟草工业企业的组织结构调整事关行业 发展全局和国家、地方财政利益，应从宏观上进行战略构思，不仅在形式上把企 业做大，更重要的是把企业做强，切实增强集团企业的核心竞争力。企业组织结 构调整主要有三种表现形式:集权式、战略经营单位式和行政协调式，从我国烟 草企业的行业性质、产业结构、企业文化、发展阶段等方面考虑，集权式是现阶 段最适合iiii集团的具体情况。从目前业内的实践来看，组建方式有兼并、合并、 关闭、加入集团等，重组整合并不是简单地将几个企业合并在一起，而是基于战 略导向和不同的企业文化、积淀的融合匹配程度，进行资源的有效整合。同时要 完善牛产体系，明确权责分配。完善的

17、、标准化、规范化的生产体系有利于原定 工作计划的顺利实施，明确的权力责任分配可以有效提高在交流沟通、技术共 享、意见交换等过程屮的交互协作效率。（四）完善数字烟草信息系统要建立综合信息服务、咨询平台。全面推进烟草行业的职能、工作、交流信息化， 建立综合信息服务、咨询平台以提高资源整合、信息共享、职能交叉、协作研发 水平。检查原有系统的漏洞、不足，针对具体问题并结合实际情况选择对原有系 统进行深化革新。要引入前沿科技进行系统更新换代，推进产、学、研、供、销、 验一体化。要建立健全信息管理及安全机制。烟草行业因其特殊的信息流动性， 由其产、研、供、销、验等多方面信息共同构成了一个信息集群，大量珍贵的历 史累计数据对于分析烟草行业市场的现状及