浅谈养老保险经办机构内部控制存在问题和对策

1、浅谈养老保险经办机构内部控制存在问题和对策摘要：近年来，建立健全养老保险经办机构内部 控制机制已经得到重视，但仍处于初级发展阶段。本文基于 重庆市养老保险经办机构内部控制工作现状，在分析其存在 问题及原因的基础上，提出了加强养老保险经办机构内部控 制的措施建议，具体包括完善控制机制、业务运行控制、基 金财务控制、信息系统控制、人力资源控制，以及加强内控 的管理和监督。关键词：养老保险经办机构内部控制一、养老保险经办机构内部控制概述养老保险作为社会保障制度的重要组成部分，和人民群 众的生活息息相关，随着养老保险制度的不断完善，养老保 险参保人数增多、业务类型日趋复杂、基金规模越来越大。 如何加强

2、养老保险经办机构的管理与监督，提高工作效率， 管好用好老百姓的“活命钱”，事关社会的和谐稳定。为此，2007年1月，劳动和社会保障部颁布实施了社 会保险经办机构内部控制暂行办法，标志着社会保险经办 系统内控工作的全面推动。重庆市各级养老保险经办机构都 采取了相应的措施逐步建立和完善内控机制，有效维护了社 保基金安全完整。但经办机构的内控工作仍处于初级发展阶 段，在不同程度上存在意识薄弱、制度缺失、管理不规范等 问题。特别是随着社会保险事业的发展，养老保险工作职务 犯罪的风险点也在增加，一些养老保险工作人员特别是领导 干部和关键岗位人员利用职务便利谋取私利的案件时有发 生，社会影响恶劣。二、养老

3、保险经办机构内部控制存在的问题（一）内控意识薄弱，投入不力养老保险经办机构普遍存在重外部监管轻自身内部控 制的现象，在实际工作中只注重抓“扩面征缴、待遇发放” 等主要工作，认为内控工作是对自身工作的束缚，从而未有 效建立内控制度，或者建立后未得到有效实施。（二）内控制度不系统、不完整目前，养老保险经办机构以现行规章制度代替内部控制 制度，在工作实践中哪个环节出了问题就急忙修补哪个环节 的漏洞，控制手段以事后检查为主，缺乏事前预防和事中实 时控制。（三）业务流程设计不规范、不统一目前，全市未对养老保险各项业务办理步骤、标准、操 作规程等作统一规范，由各区县养老保险经办机构自行制 定，业务流程设计

4、良莠不齐，有的缺乏科学性和合理性，给 内控制度的制定和执行带来困难。（四）信息系统建设还不完善养老保险经办机构现有信息操作平台在实际运行过程 中存在不少问题：一是缺乏对不同数据操作类型的岗位权限 控制，社保经办人员即使分配了岗位和职责，但事实上可以 在信息操作平台上一人经办从参保到享受待遇的全过程，难 以进行监控；二是信息系统的建设滞后，明显跟不上政策的 更新步伐；三是核心技术和数据掌握在第三方软件开发商手 中，不能保证信息系统的安全。（五）组织实施内控的人员素质不高，缺乏对人员的激 励约束机制由于内部控制是由人来制定组织实施的，人员素质的缺 陷，尤其是道德品质的缺陷，会放大内部控制设计不足的

5、漏 洞。近年来发生的社保案件都集中表现在社保经办人员、部 门负责人、分管领导串通一气，利用政策上的漏洞骗取社保 资金。三、加强养老保险经办机构内部控制的途径（一）完善控制机制目前重庆市各区县养老保险经办机构、内设科室、各科 室职责权限都不尽相同。应经过充分论证，按"综合、业务、 监督”三大类，科学设置统一的机构、岗位，规范其职责权 限。并明确决策程序和机构负责人授权内容。对重点业务办 理严格实行授权管理、职位牵制，具体就是从纵向来看要至 少经过上下两级，从横向来看要至少经过不相隶属的两个以 上科室或岗位，这样可以使重点业务不会被某一个人所包 办，达到相互制约、纠错防弊的目标。另外，建

6、立人员任职 资格、交流轮岗和任职回避等制度，不同职务相互分离、相 互制约，重大事项集体决策。（二）业务运行控制首先，按照统一、便民、安全、高效的原则设计业务流 程，将每一项具体业务操作流程标准化、制度化，按“分权 制衡”原则设置经办岗位，限制经办人员的“自由裁量 权”。按风险程度将养老保险经办业务划分为普通业务和特 殊业务，对普通业务采取二次审核（即经办人员初审和科室 负责人复审）；对特殊业务即重要业务事项和关键风险点， 如养老保险补缴、社保待遇计算等业务采取三次审核（即经 办人员初审、科室负责人复审、分管领导审批）；对疑难问 题和特别重要的业务采取会审、专题研究。其次，针对目前重庆市养老保险

7、政策条款多、时间跨度 长、政策与政策之间的衔接有漏洞等现实状况，在政策执行 过程中要不断自下而上反馈情况，结合已发生的骗保典型案 例，对现有政策漏洞及时整改。最后，要实行业务档案（包括电子数据和纸质材料）集 中管理，按统一标准整理，规范有序存放。建立电脑索引 目录，使每一项经办业务都有据可查。（三）基金财务控制一要明确岗位责任，建立不相容岗位分离制度，严格实 行“收支两条线”，财政专户管理，按险种建账、核算，收 支实行分级授权。二要使财务与业务部门充分衔接、相互制约，会计处理 与业务经办处理分离并行，定期将财务数据与业务数据进行 对比，发现差异及时整改。三是加强会计电算化控制，财务人员操作权限

8、由财务负 责人统一分配，要相互制约、相互监督，系统维护人员不得 兼任出纳、会计工作。要对财务数据库进行加密技术处理， 加强财务数据输入输出、查询、打印和网络安全方面的控制, 做好财务数据备份工作，确保数据安全、完整。（四）信息系统控制信息系统是养老保险经办的操作平台，虽然目前重庆市 各区县“金保工程”已全面上线，实现了信息系统的全市统 一，但未制定统一的操作流程。因此，首先需要建立与业务 流程相匹配的信息系统操作流程，并在业务系统中嵌入程序 化的控制环节，让计算机处理业务操作痕迹具有可复核性和 追溯性，通过数据之间的逻辑关系进行校验和控制。 其次，严格确保信息数据的安全性。应将信息数据进行安全

9、 等级划分，按岗位分配数据使用权限。目前重庆市的重要后 台数据都由第三方软件开发商掌握，各区县经办机构在信息 系统方面的问题都只能和软件公司直接联系，存在一定的安 全隐患，应在省市级经办机构内设立软件开发和信息管理中 心，加强对系统开发、维护人员的控制，确保数据的安全， 方便信息系统的实时更新完善。再次，在数据的产生和传递过程中减少人为干预，实现 信息的事中控制。养老保险费征收数据、养老待遇支付数据 交换尽量通过代征、代发机构专线连接，直接导入经办机构 业务、财务系统，避免人为操作的干扰。最后，加强信息化建设，不仅要实现养老保险内部（城 镇职工养老保险和城乡居民养老保险）资源共享，还要实现 与

10、公安、民政、工商等部门相关信息的资源共享，减少死亡 冒领、重复领取、瞒报漏报等骗取社保资金行为的发生。（五）人力资源控制一是全体工作人员应全面掌握各项制度、流程，自觉履 行岗位内部控制职责，并接受组织和别的岗位对自己的监 督。二是建立工作人员学习培训制度和持证上岗制度，提升 职业道德修养和业务经办水平，着力培养对社会公众服务的 热情、良好的工作态度。三是建立内部控制岗位过错责任追究制，奖惩分明，调 动工作人员的积极性。（六）加强内部控制的管理与监督一是经办机构稽核部门不仅应对参保单位进行稽核，还 应对内部单位的各项经办业务实行监管，监管的方式分为现 场监管与非现场监管，监管的频率为定期与不定期监管。重 点对经办工作的主要风险点进行识别、评估和监控。发现问 题及时向主要领导报告，提出整改意见和建议，并进行监督 整改。二是通过网络、媒体、板报等形式将办事流程、服务承 诺、违纪投诉办法等向服务对象公开，按规定定期或不定期 向社会披露有关业务、财务信息。拓宽监督渠道，自觉接受 社会各界监督。三是要严肃处理违反内控制度的机构和责任人，维护内 部控制制度的严肃性。总之，养老保险经办机构内部控制应贯穿于养老保险经 办机构的全员、全过程，同时应在工作实践中不断完善，随 着政策的变化、科技的进步适时调整更新，并在整个社会保 险经办机构范围内加以推广实施。