论预算管理对内部控制的影响

1、    论预算管理对内部控制的影响    李巍【摘 要】预算管理在将管理过程与目标有机结合了起来的同时，也将企业内不同部门的内部控制制度与管理工作有机结合了起来，提升了企业管理、规划的合理性、有效性，进而更加高效地对企业进行管理。本文优先对预算控制对内控目标的影响进行了详述，随后提出了以预算管理为基础的企业内控改善方案与意见，最终实现成熟的预算管理，进而为企业内控的有效施行起到良好的促进作用。【关键词】内部控制;预算管理;影响一、预算管理与内部控制的关系（一）全面预算是内部控制发展的基础全面预算、内控分别是标准、保障。企业内控旨在实现预算管理这一目标，预

2、算管理蕴含着企业的整体目标，而企业发展战略的实现则是内控的最终目标，预算管理与内控有着相同的方向。这就意味着，内控的目标在于实现企业预算管理目标，全面预算能为内控起到一定的统领、驾驭作用。（二）全面预算管理对内部控制的意义对于企业而言，全面预算管理是其内控的神经，其内部控制方案应紧扣全面预算管理来全面落实。作为一种管控方法，全面预算管理将一切核心问题集中于某一具体体系中，预算管控在这一管控网络中占据核心位置，其它控制方案均是紧扣预算管理来实现的，如此一来，才能将其应有作用发挥出来，为预算目标的实现提供有力支持。只有在建立预算管理体系以后，才能将其它内控措施统一成为企业发展战略的实现提供有力支持

3、的企业内控系统。二、基于预算管理的企业内部控制改进措施（一）强化预算管理应注意的问题1.预算控制与企业内部会计控制在年度生产运营活动开始以前，预算控制按照预期结果对全年运营活动授予相应权限并进行控制，是企业在这一运营阶段的宪法，作为对经济业务合理性的审核，预算执行旨在解决运营活动中本应避免的问题，对于大部分企业而言，其目的在于对成本与支出的合理性进行审批。而公司的其他内部会计控制方法旨在解决合同、付款的审核问题。并且，事权、财权的决策部门务必将预算作为纽带，加大交流、合作力度，对业务活动涉及的完整流程进行共同控制。换言之，相关业务部门责任人应在所有业务活动发生以前或确定时，将是否超出预算纳入考

4、虑范畴之内，财务人员应参加预算控制，在年度经济活动开始以前，按照预期结果来管理。2.组织机构完善与制度保障管理人员会在刚性预算考评体系中在不同类型的决策中选择对自身有益的行动，这一行为有望在较短的时间内改善管理人员的预算考评业绩，但这一行为会对企业的长期运营成效带来不良影响。基于对部分电信公司的调研发现，部分地市级电信公司竞相降低价格，进而实现预算考核中的考核指標，致使用户数量直线攀升，导致企业只能大幅提升固定资产投资，使用户对通信能力的需求得到满足，最终出现收入增长而利润并未随之增长的情况。甚至会引发价格战，进而对整体行业的稳健发展带来不良影响。我国致力于创建当代企业管理体制的企业不在少数，

5、 企业的运营管理变得愈发精细化， 企业正逐步向法治的方向转变，取代了原有的人治方向，由此可见，其当务之急是建立规则。预算控制的制约与激励作用能为企业运营成效的提升起到良好的促进作用。但预算控制的终极目标在于对人进行控制，在进行预算控制之时，务必将预算对人的引导作用纳入考虑范畴之内，尽可能地防范预算控制中的人为因素问题，尽可能地改善企业的运营成效。3.财务信息化建设对预算管理的重要意义企业全面预算管理的实施与成本的合理控制与财务信息化系统的建立密不可分，如此一来，才能进行网络互联、信息的及时传输与查询、流程控制，进而为预算的编制、审批、实施、控制提供有力保障。及时将生产作业信息转变为预算信息，实

6、现实时查询、控制的目标。除了能对信息进行及时反馈以外，预算管理信息化还能适时掌握预算实施情况，不同责任单位对于预算的实施情况，并结合信息反馈进行决策，对经济活动进行控制，以免出现超支的情况，进而为预算目标的实现提供有力保障。倘若缺乏灵敏、高效的信息反馈系统，全面预算管理将停留在 “预而不算”的状态，在预算执行阶段，执行者将处于不利地位，难以控制、进行有效考核。并且预算数据的可信度也会因对不同部门的预算缺乏相应约束力、职员未能自觉执行预算而降低。可利用健全的财务信息化管理系统，进而以“机控”取代 “人控”：在将一些不存在人工干预需求的管理参数等融入业务系统，建立刚性约束的同时，针对一系列的业务处

7、理，进行模块系统开发，加强对核心业务、环节、时段的操作风险的实时监督控制能力。（二）通过全面预算管理加强内部控制建设的措施1.建立健全全面预算管理体系，提高内部控制实效性当代企业的治理问题也随着组织形式的发展、改革而变得愈发尖锐。两权分离会导致企业的代理人与所有者产生利益冲突，进而形成委托代理关系，这也是企业治理所面临的核心问题。这就需要企业建立全面预算管理体系，将治理规范作为切入点，切实建立一套科学的内部治理结构、有效的治理制度，尽可能地控制代理成本，为企业创造最大价值。预算管理将不同部门、运营人员、领导人员甚至所有职员的权责作为切入点，明确自身的权限范围，进而采用科学的方法进行管理，并为预

8、算的决策、实施与结果的高度统一提供有力保障。按照所有权与运营权相分离的原则，领导、经营者分别享有决策管理权、决策控制权。在预算编制阶段，应明确目标，将责任落到实处，所有职能部门应明确预算目标及其算法，可依照分工责任的范围，为预算目标承担相应责任;讲究实际、严格控制，一旦明确预算目标，就应将之作为参照标准实施严格的流程控制。2.企业发展战略细化，指标有效分解企业在对于全部资产和企业的预期发展规划进行科学的设置后，即根据企业战略规划，设定预算目标体系，三级管理预算目标统一进行细化。一级预算目标项包括收入、成本、利润、现金流量指标、质量损失指标、管理效率指标、安全生产指标、创新发展指标等。预算编制，

9、是上下、左右沟通、协调的过程和结果：大家知道要做什么。预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知道怎么做。各职能部门通过编制预算需要明确“应该完成什么，应当完成多少”的问题，预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。3.通过实施全面预算管理来提升企业内控管理对于一切与预算相关的业务，预算执行控制模块对其标准流程做出了相关规定。企业要想实现经济业务的顺利流转，就应依次经历标准流程的所有环节。要想为运营管理的照常运转提供有力保障，就应巧妙利用全面预算管理来持续强化企业内控工作，通过管理模式的实施，将全面预算与内控有机结合起来，才能使企业在治理阶段所产生的各类问题得到有力解决，进而高效进行运营管理，为企业的稳健发展起到良好的促进作用。三、总结可依照控制目标的差异，将内控划分为会计、预算控制两类。其中后者也被命名为预算管理，是与企业多个方面相关的目标体系，是对企业的多种有效资源进行高效整合的必备运营制度，并基于此构建全方位的预算管理信息系统，使之得到进一步完善。从中不难得知，对于内控的规范与改善而言，预算管理具有核心作用。【参考文献】1 张艳春. 以全面预算管理为核心的企业内部控制研究j.