营改增对我国电信行业财务的影响

1、    “营改增”对我国电信行业财务的影响    陈秀秀2014年，国家税务总局与财政部正式颁布了关于将电信业营业税改征增值税试点预示着中国电信行业正式开始施行营业税改征增值税，电信行业，将面对艰巨的挑战。本文将从 “营改增”对中国电信企业的财务影响做出分析，得出了短期内，电信企业仍然面对电信企业税负，降低其利润等结论。最后从税务体系，竞争力，成本控制方面三个角度提出相应的对策建议。一、“营改增”对中国电信行业赋税的影响从上表可以看出要区分电信行业营业税和增值税的不同，可以主要可以从一下几个方面研究。在征税范围上，在营改增前，征税范围包括了传统的电信业务

2、以及后续的增值服务等等，但是营改增后，将电信物品的销售移出了电信业范围，并且更加细分了整个电信业的征税范围等，使得电信企业一定程度上得到了减税的效果。而纳税人、税率以及计税依据的不同，则抵扣了一定量的进项税额，从而达到了结构性减税的作用。对于纳税人来说，营改增前的纳税人范围较广，包括了涉及电信服务，电信物品的单位和个人，而营改增后则大大缩减了范围，不再包括了销售电信产品的个人和单位了。税率的不同是最明显的，曾经的营业税征收率统一都为3%，而营改增后，不同的电信服务的征收率明显不同，基础电信服务为11%，而增值服务的征收率为6%。关于计税依据方面，营改增前是统一的全额征计，也就意味着凡是提供电信

3、服务、销售电信产品的一律按照全额征收，而现在则是对增值额进行相应的征收。这一系列的改革，是对我国税法制度的完善，长期过程中，会促进电信行业的产业模式改革，促进产生升级。二“营改增”对a电信公司财务的影响目前国内三家电信运营商的竞争非常激烈，但是由于国家宏观调控的政策影响，恶意竞价以及垄断都被有效地限制，因此运营商的价格相对稳定。本文选取了其中一家电信公司a电信公司为例，从其财务数据出发来分析营改增对其影响，进而给整个电信行业提出合适的意见和建议。（一）收入方面影响a电信公司从2013年开始，营业收入都在逐年下降，但是营业成本在不断上升。而净利润方面，除了2014年同比上升15.66%外，从20

4、15开始集聚下降，在最新的2016年a公司年报中，净利润同比下降了近94.1%。尤其是移动通信业务方面，a电信公司2015年的盈利状态也较为惨淡。根据相关数据，a公司近几年利润逐年下降，而且下降趋势较大，这也是代表很大程度上，a公司的运营管理等方面出现了较大的问题，其自身的运营能力大幅度下降。（二）成本方面影响从2013年到2016年，a公司的成本费用都处于上升趋势。但是其中的销售产品费用以及销售费用都有明显的下降趋势。成本的大量增加，除去公司的战略发展需要外，是由于营业税改增值税后，电信企业的竞争更加激烈，加上业务的全面升级，对技术设备的要求越来越高，因此要大量的资金投入，加大对技术的研发，

5、使得企业的成本费用大量增加。但是其中的销售产品费用以及销售费用有了明显下降，是由于营改增后相应的成本费用支出属于增值税范围，因此可以进项税额的抵扣。其中2016年的净利润同比下降94.1%，考虑到较短时间内，由于a公司的合作伙伴多为小规模纳税人，因此基本难以取得增值税专用发票，尤其是在转型过程中，企业的管理模式在不断地改革，原有的技术设备，管理能力，市场需求都没有提高，最终造成企业盈利能力的下降。（三）资本方面影响由于固定资产是在增值税的抵扣范围内的，因此只要有相关凭证，就可以进行抵扣。随着网络移动中端的不断发展，尤其是三大运营商的技术竞争，因此a公司不得不加快资本投入，改善通信技术。而进行营

6、改增后，有相应的进项税额的抵扣，原值就会减少，有助于减少公司的税后负担。折旧及摊销的费用仍然处于上升趋势，这是由于a电信公司的投资结束后，a公司的可抵扣的项目呈下降趋势，所以反而导致折旧摊销费用上升，最终导致了企业近些年税负的上升。究其原因，也是在营改增的背景下，各项的征收范围以及征收标准也不同，由于固定资产方面的部分规定，所以前期资本会比较大，成本支出也较大。三、应对“营改增”政策的建议（一）税务体系方面相比较营业税的管理方式，增值税的管理相对更加严格，尤其是在税务申报、发票管理上，对于人力物力的要求更多。在交易环节更要注意，在进行采购时，要对比供货商的开票能力。由于許多下游产业或者合作伙伴

7、都是小规模纳税人，因此不具备开据增值税发票能力，这会直接导致企业的成本上升。要建立完善的增值税抵扣链条，才可以促进行业的公平状态，否则只会加重企业的税收负担，从而造成成本费用的不断增长。（二）成本控制方面成本控制是针对的特定的管理目标，在一定的时期内，通过控制其生产活动等活动的费用消耗等，来进行相应控制的方式，尤其可以通过控制成本的驱动因素，或者调剂预防等来达到预期的目标。a公司的财务成本分析，成本主要集中折旧及摊销费用以及网络运行成本上，所以企业需要分析所有的成本费用，尤其是在折旧摊销费用这块，要尽量降低不能抵扣的比例，可以针对增值税的相关明细账目，建立相关企业的财务审核管理。除了从自身的内

8、部出发，还可以从国家宏观政策角度出发，要关注相应的税收优惠政策，如积极引导自身企业出口贸易，可以通过不同的退税来或得相关优惠，从而减少企业的负债，提高企业的税负管理能力。（三）综合竞争力方面单从2016年中国三大通信运营商的年报来看，有的公司在移动通信领域处于领先的地位，其自身的实力强大，其业务收入再不断地上升之中。有的公司成为了中国专业的宽带业务服务商在平稳地发展。但是相比较前两者，a公司已经处于劣势的局面，主要原因在于其并没有核心竞争力，由此缺少了大量的客户人群。首先，在面对营改增的时候，及时短时间内企业成本上升，利润下降，仍要进行运营模式的调整。之后，要大力地进行品牌创新和市场创新。将客户人群划分详细，确定好自身定位，逐步成为行业的追逐者。同时加大宣传力度，建立正确的企业核心品牌。最后是营销方面，在优化公司的营销方案时，要多考虑营改增的政策。如果赠送的是食用油，自行车，手机等等实物的时候，就要视同销售的17%税率进行处理。而赠送的是电话分数等基础电信服务，按照11%的处理。而如果赠送的是短信，流量等，仅仅需要按照6%的税率进行征收。因此要逐步提高企业增值业务的比例，由此来减少企业该项成