自考中级财务会计练习题

1、第八章非流动负债一、单项选择题1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。A. 外币借款发生的汇兑收益B. 借款的手续费和佣金C. 支付公司股票的股利D. 发行公司债券的印刷费2.用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，其符合资本化条件的利息费用应记入（）科目的借方。A.长期借款B.在建工程C.财务费用D.预计负债3.企业为建造固定资产而发行长期债券，在该固定资产完工交付使用后，债券的利息费用应当计入的科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.在建工程D.固定资产4.下列借款费用应予以资本化的是（）。A.为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用前发生的B.

2、为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产支付使用后发生的C.未动用的一般借款当期发生的利息费用D.属于长期借款性质但不用于购建资产的借款费用5.下列各项借款费用应予停止资本化的是（）。A.固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应停止该部分资产借款费用的资本化B.固定资产的各部分分别完工，但每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，应在资产分别完工时停止资本化C.一项固定资产已经完工，但另一项与其关联的独立资产尚未完工，导致已完工资产无法使用，应在关联资产完工时，方可停止借款费用的资本化D.固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用

3、，应继续该部分资产借款费用的资本化6.B公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2008年1月1日。2008年资产支出如下：1月1日支出500万元；7月1日支出500万元。闲置资金因购买国债可取得12%的年收益，则2008年资本化金额为（）万元。A.100B.70C.30D.507.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。A.按实际利率计算的利息费用B.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的溢价C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价D.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的

4、溢价8.企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为（）。A. 债券面值×票面利率 B. 债券账面价值×票面利率 C. 债券票面利息与折价摊销额之差 D. 债券票面利息与折价摊销额之和9.企业发行债券实际取得的金额超过其票面价值时，其超额部分应记入（）科目。A.财务费用B.资本公积C.长期股权投资D.应付债券10.当企业折价发行债券时，发行企业与投资企业于期末按实际利率法进行债券折价摊销，则摊销时（）。投资企业的利息收入发行企业的利息费用A.递增递增B.递减递减C.递增递减D.递减递增11.企业为改扩建固定资产而发行长期债券，在所建造的固定资产达到预定可使用状态之前，所

5、支付的手续费和印刷费，如涉及的金额较大，应计入（）。A.债券成本B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程12.A公司2003年1月1日从B银行取得长期借款500万元，期限5年，利率8，用于建造固定资产项目，该项目于2006年6月30日完工并投入使用。另外，2006年6月30日A公司从C银行取得短期借款100万元，期限6个月，利率5。则2006年度的利息对当年的损益影响额为（）万元。A.40B.20C.25D.22513.某股份有限公司于2006年7月1日发行票面价值为1 000 000元的公司债券，共收到发行债券价款1 000 000元（发行手续费略）。每年年末支付利息，该债券票面利率为10，

6、期限为5年。2007年6月30日，该债券的账面价值为（）元。A.1 100 000B.1 050 000C.1 150 000D.1 060 00014.应付债券票面利率会影响债券的发行价格，假如债券是溢价发行，则票面利率（不考虑其他因素）（）。A.等于实际利率B.高于市场利率C.低于实际利率D.无法得出结论15.用实际利率法摊销应付债券的折价金额时，各期折价的摊销额呈（）趋势。A.逐期递减B.逐期递增C.逐期不变D.前增后减16.下列利息支出中，应予以资本化的是（）。A.对外投资而发生的借款利息支出B.为生产经营活动而发生的长期借款利息C.购建固定资产发生的长期借款利息支出D.结算期间发生的

7、长期借款利息支出17.债务重组时，债权单位的应收账款借方余额50 000元，“坏账准备”科目的贷方余额为400元，取得重组资产为固定资产，公允价值15 000元，则债权单位记入“营业外支出债务重组损失”科目的金额是（）万元。A.50 000B.354 000C.35 000D.34 60018.应付融资租入固定资产的租赁费，应通过（）科目核算。A.应付账款B.其他应付款C.长期应付款D.长期待摊费用19.下列属于非流动负债的项目有（）。A.应付债券 B.应付票据C.应付利息D.应付账款20.债务人应将债务重组收益计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益21.以修改其

8、他债务条件进行债务重组时，债权人未来应收金额小于重组时债权的账面价值的差额，应（）。A.不作账务处理B.分期计入当期以及以后各期损益C.直接计入当期营业外支出D.直接计入当期营业外收入22.债务重组是债权人在债务人发生财务困难时，依照有关法律法规（）。A.债务人请求债权人放弃其权利的行为B.债务人不再偿还债务的行为C.债权人自动放弃其权利的行为D.债权人对债务人做出某种让步的行为23.实际利率法以各期期初债券账面价值乘以（），得出每期的利息费用。A.票面利率B.贴现利率C.实际利率D.折价利率24.下列各项中，通过长期应付款账户核算的有（）。A.应付融资租赁款B.2年未付的货款C.预计固定资产

9、1年后大修理费 D.应付的债券款25.债务重组损益的计量与确认，应于（）进行。A.债务重组后B.债务重组前C.债务重组日D.债务重组中26.A公司因或有事项而确认的负债50万元，估计有96%的可能性由C公司补偿40万元。则A公司应确认资产的金额为（）万元。A.0 B.40C.10D.5027.在债务人进行债务重组并全部以非现金资产偿还应付账款时，债权人在对坏账损失采用备抵法进行核算的情况下，债权人当期确认的债务重组损失为（）。A.受让资产的公允价值低于原债权账面余额的差额B.受让资产的账面原价低于原债权账面余额的差额C.受让资产的公允价值低于原债权账面余额减去已计提的损失准备后的差额D.受让资

10、产的账面价值低于原债权账面余额减去已计提的损失准备后的差额28.以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，在实际发生时债权人应将或有收益（）。A.不作账务处理B.计入当期损益C.计入未来应收金额内D.作待摊费用处理29.甲公司因或有事项而确认的负债80万元，估计有51的可能性由乙公司补偿50万元。则A公司应确认资产的金额为（）万元。A.0B.30C.50D.80二、多项选择题1.下列各项中，符合资本化条件的资产有（）。A.固定资产B.经过相当时间才能达到可使用或可撤销状态的存货C.投资性房地产D.当年投产当年可完工的商品E.经营租入的固定资产2.长期借款所发生的利息支出

11、、汇兑损失、辅助费用等借款费用，可能计入以下（）科目。A.销售费用B.在建工程C.财务费用D.管理费用E.制造费用3.以分期付款方式购入的固定资产，表述正确的有（）。A. 按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目B. 按应支付的金额，贷记“长期应付款”C. 按购买价款，借记“固定资产”、“在建工程”等科目D. 按购买价款的现值与应付金额的差额，贷记“未确认融资费用”科目E. 按购买价款的现值与应付金额的差额，借记“未确认融资费用”科目4.企业的下列筹资方式中，属于非流动负债的包括（）。A.发行3年期公司债券B.发行9个月的公司债券C.向银行借入二年期的借款D.融资租入固定资产的融

12、资租赁费E发行普通股票5.借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括（）。A.借入资金而发生的利息B.发行债券而发生的折价或溢价的摊销C.借款过程中辅助费用D.外币借款发生的汇兑差额E.发行股票支付的手续费6.暂停借款费用资本化中的非正常中断是指（）。A.企业管理决策上的原因所导致的中断B.企业其他不可预见的原因等所导致的中断 C.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作导致的中断D.可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿导致的中断E因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态所必要的程序导

13、致的中断7.公司债券作为一种书面凭证，其凭证要素主要有（）。A.债券面值B.债券利率C.付息日D.到期日E.市场利率8.影响债券发行价格的因素有（）。A.债券面值B.债券利率C.债券费用 D.债券期限E.市场利率9.企业按面值发行一次还本付息债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.应付利息E.银行存款10.应付债券的明细科目有（）。A.面值B.可转换公司债券C.应计利息D.应付利息E.利息调整11.发行债券的企业在整个存续期间计算各期的利息费用可能等于（）。A.债券期初账面价值×实际利率B.债券面值×票面利率C.应付利息与溢价

14、摊销额的差额D.应付利息与溢价摊销额之和E.应摊销的折价金额和应付利息之和12.下列哪些项目属于非流动负债（）。A.长期借款B.应付债券C.长期应付款D.应付账款E.实收资本13.可转换债券的售价组成有（）。A.债券面值按实际利率折算的现值B.债券利息按实际利率折算的现值C.债券面值 D.债券利息E.转换权的价值14.下列情况属于债务重组范畴的是（）。A.正常情况下，债务人用商品抵偿债务B.债权人收到的非现金资产的公允价值小于重组债务的账面价值C.债务人进行破产清算时的债务清偿D.在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步E.债务人改组，债权人将债权转为对

15、债务人的股权投资15.以下项目中属于修改债务条件的是（）。 A.以存货抵债B.延长还款期限C.降低利率D.减少本金E.免去应付未付的利息16.债务重组时可选择的方式有（）。A.债务人转让其公允价值高于债务账面价值的固定资产给债权人以清偿债务B.债务人发行股票给债权人以抵偿部分债务C.债务人发行股票给债权人以抵偿全部债务D.减少债务本金及债权利息E.债务人转让其公允价值低于债务账面价值的固定资产给债权人以清偿债务17.债务人企业以非现金资产清偿全部或部分债务时，可以转让的资产包括（）。A.企业生产的产品B.企业的库存材料C.企业拥有的固定资产D.企业发行的有价证券E.企业拥有的无形资产18.下列

16、各项，属于或有事项的有（）。A.已贴现的商业承兑汇票B.产品质量保证C.未决诉讼、仲裁D.未来可能发生的自然灾害E.对外提供的债务担保19.将与或有事项有关的义务确认为负债，必须符合负债的确认条件有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D.该义务的履行可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量20.企业由于对外提供担保、未决诉讼、重组义务等或有事项产生的预计负债，可能涉及的科目有（）。A.借记“营业外支出”科目B.借记“销售费用”科目C.贷记“预计负债”科目D.借记“财务费用”科目E.借记“预计负债”科目三、名词

17、解释。1.借款费用2.借款利息3.折价或溢价摊销4.公司债券5.可转换公司债券6.债券面值7.债券利率8.债券的溢价摊销9.债券的折价摊销10.实际利率法11.实际利率12.长期应付款13.未确认融资费用14.专项应付款15.或有事项16.债务重组四、简答题1.简述借款费用的概念?2.简述借款费用开始资本化的时点？3.简述债券价格的确定？4.简述或有事项特征?5.简述将与或有事项有关的义务确认为负债，必须符合负债的确认条件?6.简述最佳估计数的确定方法?7.简述债务重组的方式？8.简述债务重组日及重组收益的确定？9.简述债务重组中或有支出的处理方法？五、计算分析题1.ABC公司于2007年1月

18、1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日支出1 500万、2007年7月1日支出2 500万和2008年1月1日支付工程进度款1 500万。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%。另外，在2007年7月1日又专门借款4 000万元，借款期限为5年，年利率为10%。借款利息按年支付。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。办公楼于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。要求：1确定借款费用资本化期间；2计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额；3计算在资

19、本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益；4利息资本化金额；5有关账务处理。2.2007年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的实际年利率为5%。五年期利率5的复利现值系数为0.7835，年金现值系数为4.3295。要求：（1）计算甲公司该批债券实际发行价格。（2）计算2008年、2009年的利息费用与摊销的利息调整。（3）做出2007年12月31日、2007年12月31日、2012年12月31日的账务处理。3.企业为购建一生产线，向A银行借入长期借款800 000

20、元，以银行存款支付工程价款800 000元，完工前，银行转来建设期应支付利息17 000元，建成使用后，完工后至还款日之间应付借款利息23 000 元，该工程的借款按规定期末一次性归还，还款总额为840 000元。要求：作出以上业务的会计分录。4.A公司为摩托车生产和销售企业。2007年第三季度和第四季度分别销售摩托车3 000辆和3 500辆，每辆售价15 000元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：摩托车售出后三年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司负责免费保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%至2%之间。假设A公司2007年第三季度和第四季

21、度实际发生的维修费分别为250 000元和35 0000元，均以银行存款支付。要求：(1)计算A公司2007年第三季度和第四季度应确认的产品质量保证负债金额；(2)编制A公司2007年第三季度和第四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证费用的会计分录。六、综合应用题1.A公司和D公司均为增值税一般纳税人，A公司于2007年6月30日向D公司销售一批产品，价款1 000万元，应收增值税170万元，同日收到D公司开立并承兑的等值带息商业汇票一张，年利率为10，期限6个月。在票据到期日，D公司因资金紧张无法兑付该票据。A公司将该票据按其到期值转入应收账款，且不再计算利息。至2007年12月31日

22、A公司对该项应收账款按5计提了坏账准备。D公司的资金紧张问题短期内无法解决，经与A公司协商，于2007年12月31日达成如下债务重组协议：D公司以一台设备偿还部分债务，该设备的原价为2 000万元，已提折旧900万元，公允价值为1 200万元，A公司已将该设备运走并投入使用。要求：（1）计算A公司的债务重组损失，并编制相关的会计分录。（2）计算D公司的债务重组后的债务余额、债务重组收益并编制相关的会计分录。2.甲企业于20×6年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为200 000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于20×6年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生

23、财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协商于7月1日进行债务重组。债务重组协议规定，甲企业同意减免乙企业30 000元债务，余额用现金立即偿清。甲企业已于7月10日收到乙企业通过转账偿还的剩余款项。甲企业乙为该项应收债权计提了20 000元的坏账准备。要求：做出甲乙企业的账务处理。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】 借款费用是企业在筹集债务性资金过程中发生的，而发行股票属于权益性资金，支付的股利不属于借款费用。2.【正确答案】 B【答案解析】 属于与固定资产的建造有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用前按规定应予资

24、本化的，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。3.【正确答案】 A【答案解析】 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建与生产，应当予以资本化；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。4.【正确答案】 A【答案解析】 选项B要计入当期损益财务费用中；选项D不用于购建资产的借款发生的利息费用计入当期损益。5.【正确答案】 A【答案解析】 教材329页。6.【正确答案】&

25、#160;B【答案解析】 2008年全年处于资本化期间，专门借款利息费用1 000×10%100（万元）；闲置资金创造的收益500×12%×6/1230（万元）；专门借款利息资本化金额1003070（万元）。7.【正确答案】 A【答案解析】 利息调整应在债券存续期间采用实际利率法进行摊销。筹资费用期初长期债券的账面价值×实际利率。8.【正确答案】 D【答案解析】 举债期间，企业实际负担的各期利息费用，除支付的利息外，还应包括债券溢价或折价的摊销，即将债券溢价逐期在利息费用中扣除，将债券折价逐期转为利息费用

26、。9.【正确答案】 D【答案解析】 企业发行债券时，按照面值确计入“应付债券面值”科目，实际取得的金额大于票面价值的，计入“应付债券利息调整”科目。10.【正确答案】 A【答案解析】 利息费用与利息收入同方向变化；在折价发行情况下，实际利息费用按账面价值的变化而变化。账面价值随着摊销递增，所以利息费用也递增。11.【正确答案】 D【答案解析】 该题中长期债券是为改扩建固定资产发行的，取得的借款是专门借款，为取得该专门借款发生的手续费和印刷费等辅助费用，在固定资产达到预定可使用状态前是符合资本化条件的，因此在发生时要计入到在建工程科目中

27、。12.【正确答案】 D【答案解析】 2006年度的利息有两部分组成，一是用于建造固定资产项目取得的长期借款，2006年6月30日完工，则项目完工后长期借款发生的利息费用是计入到当期损益的，因此2006年度的利息其中包含长期借款半年的利息，金额为20（500×8/2）万元；一是从C银行取得的短期借款发生的，由于是从2006年6月30日借入的，则2006年度也发生了半年的利息，金额为2.5（100×5/2）万元，因此2006年度的利息对当年的损益影响额20+2.522.5万元。13.【正确答案】 B【答案解析】 题中条件给出该债券是每年

28、年末支付利息，因此2007年6月30日，计提利息时是计入“应付债券应计利息”，增加债券的账面价值，到2007年12月31日再由“应付债券应计利息”转入到应付利息科目。因此2007年6月30日，该债券的账面价值1 000 000+1 000 000×10/21 050 000（元）。14.【正确答案】 B【答案解析】 见教材333页。15.【正确答案】 B【答案解析】 在债券折价发行时，随着折价额的摊销，每期的利息费用逐期递增，但每期支付的利息固定不变，则每期摊销的折价也是递增的。16.【正确答案】 C【答案解析】 其他三项都

29、是要计入当期损益中的财务费用。17.【正确答案】 D【答案解析】 应收账款的账面价值50 000-40049 600（万元），取得重组资产的公允价值为15 000元，则债权单位计入营业外支出的金额49 60015 00034 600（万元）。18.【正确答案】 C19.【正确答案】 A【答案解析】 应付票据、应付利息和应付账款都属于流动负债。20.【正确答案】 C【答案解析】 债务重组收益计入营业外收入。21.【正确答案】 C【答案解析】 债权人发生的债务重组损失计入营业外支出。22.【正确答案】

30、0;D【答案解析】 见教材364页中债务重组的定义。23.【正确答案】 C【答案解析】 实际利率法以债券发行时的实际利率，乘以每期期初债券的账面价值，求得该期的利息费用。24.【正确答案】 A【答案解析】 长期应付款，是指除长期借款和长期债券以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。25.【正确答案】 C26.【正确答案】 B【答案解析】 补偿金额只能在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过确认的负债金额；大于95%为基本确定。27.【

31、正确答案】 C【答案解析】 这种情况下重组的损失是债权账面价值扣除受让资产公允价值的差额。28.【正确答案】 B【答案解析】 债务重组协议中附有或有收益的，根据谨慎性原则，债权人在重组日对或有收益不作账务处理，在实际发生时才将或有收益计入当期损益。29.【正确答案】 A【答案解析】 补偿金额只能在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过确认的负债金额；大于95%为基本确定，该题只有51的可能性，因此不符合确认资产的条件。二、多项选择题1.【正确答案】 ABC【答案解析】 并不是所有的资产发生

32、的借款利息支出都可资本化，只有符合资产化条件的资产才可资本化。D选项的商品，没有经过相当长时间的商品不符合条件；E选项的经营租入固定资产所有权不在租入方。2.【正确答案】 BCE【答案解析】 选项B为购建固定资产发生的借款利息费用计入在建工程；选项C专门借款发生的辅助费用不符合资本化条件的计入财务费用中，一般借款费用发生的辅助费用在发生当期计入财务费用中；选项E经过相当长时间才能达到可使用状态的存货发生的资本化利息可以计入制造费用。3.【正确答案】 ABE【答案解析】 教材351页4.【正确答案】 ACD【答案解析】 一年以上的应付债

33、券属于非流动负债，选项D中的长期应付款也属于非流动负债。5.【正确答案】 ABCD【答案解析】 发行股票支付的手续费是是应该冲减股票的溢价发行收入的，溢价不足冲减的冲减留存收益；无溢价发行的就直接冲减留存收益。6.【正确答案】 AB【答案解析】 后三项属于正常中断，见教材328页中非正常中断与正常中断的区别。7.【正确答案】 ABCD8.【正确答案】 ABDE9.【正确答案】 ABC【答案解析】 企业按面值发行一次还本付息债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目，故本题答案应

34、该选择A、B、C 选项。10.【正确答案】 ABCE11.【正确答案】 ABCE【答案解析】 债券存在溢折价时，各期的利息费用为债券的期初账面价值×实际利率，应付利息是固定不变的，差额为溢折价的摊销，即各期的利息费用是应付利息与溢价摊销的差额或应付利息与折价摊销之和。若债券为面值发行，则各期的利息费用=面值*票面利率。12.【正确答案】 ABC【答案解析】 应付账款属于流动负债，实收资本属于所有者权益。13.【正确答案】 ABE【答案解析】 可转换债券的售价包括债券面值及利息按市场利率折算的现值和转换权的价值。14

35、.【正确答案】 ABDE【答案解析】 重组的前提是债务人发生财务困难并持续经营，因此C不属于债务重组。15.【正确答案】 BCDE【答案解析】 选项A属于以非现金资产清偿债务。16.【正确答案】 ABCDE17.【正确答案】 ABCE【答案解析】 企业发行的有价证券不属于非现金资产。18.【正确答案】 ABCE【答案解析】 或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项D是将来要发生的事项，不正确。19.【正确答案】 ACE【答案解析】

36、60;参考教材357页。20.【正确答案】 ABC【答案解析】 企业对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，要计入营业外支出；因质量保证产生的预计负债，要计入销售费用中。三、名词解释。(1).【正确答案】 借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额。(2).【正确答案】 借款利息，包括企业向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等。(3).【正确答案】

37、 折价或溢价摊销，包括发行公司债券等所发生的折价或溢价在每期的摊销金额。(4).【正确答案】 公司债券是公司依照法定程序对外发行、约定在一定期间内还本付息的有价证券。它是公司举借长期资金而发行的一种书面凭证，其实质是一种长期应付票据。(5).【正确答案】 可转换公司债券，是指公司债券发行一定时期后，持券人可以按一定价格转换成发行公司股票的债券。(6).【正确答案】 债券面值也称票面额、本金或到期值金额，是债券上规定举债企业于到期日所应支付的金额。(7).【正确答案】 债券利率，也称票面利率或名义利率，是指债券利息的年利率。(8).【正确答案】&

38、#160;出售债券价格超过其面值部分，称为债券溢价。溢价部分对于发行企业而言，则可以视为其对每期多付利息的预先扣回，是对债券票面利息费用的一种调整。因此，从举债企业的角度来看，债券溢价应在还款期限的各个付息期内，逐期冲减利息费用。(9).【正确答案】 出售价格低于债券面值的部分，称为债券折价。债券折价是发行企业承付给债券投资人的一笔利息费用，是对债权人每期少得利息的一种补偿。从债券发行企业的角度来看，债券折价应在还款期限的各个付息期内，逐期转为利息费用。(10).【正确答案】 实际利率法，是指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。(11).【正确答案】&

39、#160;实际利率，是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。(12).【正确答案】 长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款等。(13).【正确答案】 未确认融资费用是指企业应当分期计入各期利息费用的融资费用总额。(14).【正确答案】 专项应付款是指企业取得的政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。(15).【正确答案】 或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未

40、来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。(16).【正确答案】 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。四、简答题1.【正确答案】 借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额。借款利息，包括企业向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等。折价或溢价摊销，包括发行公司债券等所发生的折价或溢价在每期的摊销金额。辅助费用，包

41、括企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等交易费用。外币借款汇兑差额，是指由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异，从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。2.【正确答案】 借款费用同时满足以下三个条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资本支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出（二）借款费用已经发生（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始3.【正确答案】 债券的发行价格要受多种因素的影响，如证券市场的供求关系、相对的风险程度、市场条件和宏观

42、经济状况等。从理论上讲，债券的发行价格为其所支付的本息按市场利率折算的现值。债券的发行价格由两个部分组成：债券面值（到期值）按市场利率（实际利率）折算的现值和按债券票面利率计算的各期利息（年金）以市场利率折算的现值总和。用公式表示为：债券发行价格到期偿还本金按市场利率计算的现值各期票面利息按市场利率计算的现值债券面值×1/ (1+市场利率)期数债券面值×票面利率×年金现值系数F×1/（1i）nA×1-(1+i)(-n)/i如果市场利率等于债券票面利率，则债券的发行价格正好等于其面值，债券按面值发行；如果市场利率小于债券票面利率，则债券的发行价格

43、就大于其面值，债券溢价发行；如果市场利率大于债券票面利率，则债券的发行价格就小于其面值，债券折价发行。4.【正确答案】 或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。第一，或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况。第二，或有事项具有不确定性。第三，或有事项的结果只能由未来发生的事项确定。第四，影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制。5.【正确答案】 如果或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：1该义务是企业承担的现时义务；2该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；3该义务的金额能够可靠地计量，即或

44、有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计。6.【正确答案】 在确定最佳估计数时，企业要综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性因素、货币时间价值等。如果货币时间价值的影响重大，预计负债的金额应是结算义务预期所要求支出的现值。因或有事项确认的负债，其入账金额应是清偿负债所需支出的最佳估计数。最佳估计数的确定分两种情况考虑。第一，如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。第二，如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按涉及的项目多少分别确定。当或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定。7.【正确答案】 债务重组的方式可以概

45、括为以下四种：1以资产清偿债务。以资产清偿债务是指债务人转让其公允价值低于债务账面价值的资产给债权人以清偿债务。债务人可用于偿债的资产主要有：现金、存货、有价证券、固定资产和无形资产等。2债务转为资本。债务转为资本是指债务人发行股票给债权人，用以抵偿全部或部分债务。这样，债权人就成为债务人的股东，因此，从债权人角度债务转资本则为债权转为股权。债务转为资本实质上是增加债务人的资本或股本。3修改其他债务条件。是指不包括上述1、2两种方式的债务重组，如减少债务本金、减少债务利息等。4以上三种方式的组合等。8.【正确答案】 第一，债务重组日的确定。债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到期后

46、，而债务重组日是指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。第二，区分不同的债务重组方式，在债务重组日确认和计量债务重组损益。第三，将债务重组损益与企业日常损益区分开来核算。债务重组是企业的偶发经济业务，债务人因此而产生的收益属于营业外收入，应设置“营业外收入债务重组利得”明细科目进行核算，同时，债务人以非现金资产清偿债务时，还应将债务重组收益和转让资产损益分开核算；债权人因此而发生的损失属于营业外支出，应设置“营业外支出债务重组损失”明细科目核算。9.【正确答案】 修改债务条件后可能出现两种情况：一种情况是，

47、修改后的债务条款中未涉及或有支出（对债权人为或有收益）；另一种情况是，修改后的债务条款中涉及或有支出（对债权人为或有收益）。这里或有支出是指依未来某种事项出现而发生的支出；或有收益是指未来某种事项出现而发生的收益。未来事项的出现具有不确定性。通过修改其他债务条件进行债务重组时，如未涉及或有支出，则在债务重组日，债务人将来要支付给债权人的金额是确定的，而且一定比重组债务的账面价值小。这种情况下，债务人只需将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，并将减记的金额作为债务重组利得。债务重组利得 = 重组债务的账面价值-将来应付金额在修改后的债务条款中涉及或有支出的情况下，按照谨慎性原则的要求，或有支出

48、若在将来“很可能”发生，应确认或有支出。在债务重组日，债务人应把或有支出包含在将来应付金额中，并以此来计算债务重组收益，实际发生的或有支出，应冲减重组后债务的账面价值。若在结清债务时，或有支出未发生，应将该或有支出的原估计金额作为结清债务当期的债务重组收益。若按债务重组协议，或有支出的金额按期（按年、按季等）结算，则应在结算期满时，按未发生的或有支出金额确认为债务重组利得，计入当期损益。债务重组利得 = 重组债务的账面价值 将来应付金额（包含或有支出）五、计算分析题1.【正确答案】 （1）确定借款费用资本化期间为2007年1月1日2008年6月30日。（2）计算在资本化期间内专门借款

49、实际发生的利息金额：2007年专门借款发生的利息金额2 000×8%+4 000×10%×6/12360（万元）2008年1月1日6月30日专门借款发生的利息金额2 000×8%×6/12+4 000×10%×6/12280（万元）（3）计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：2007年短期投资收益500×0.5%×6+2 000×0.5%×675（万元）2008年1月1日6月30日短期投资收益500×0.5%×615（万元）（4）公司2007年

50、的利息资本化金额36075285（万元）公司2008年的利息资本化金额28015265（万元）（5）有关账务处理如下：2007年12月31日：借：在建工程2 850 000应收利息750 000贷：应付利息3 600 0002008年6月30日：借：在建工程2 650 000应收利息150 000贷：应付利息2 800 0002.【正确答案】 （1）甲公司该批债券实际发行价格：10 000 000×0.7835（复利现值系数）+10 000 000×6%×4.3295（年金现值系数）=10 432 700（元）（2）甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见下表利息费用一览表单位：元付息日期支付利息（1）面值×6%利息费用（2）期初（4）×