网络经济下的会计系统的处理控制与创新研究

1、山东工商学院大学继续教育学院函授专科毕业论文论文题目：网络经济下的会计系统的处理控制与创新研究 年级：2015专业：会计学学号：姓名：刘芳 二零一五年八月三十日目 录摘 要1关键词1Abstract1Key words1一、概论2（一）研究背景2（二）选题意义2二、网络经济环境下会计系统的控制存在新问题3（一）控制的范围扩大，计算机会计系统控制的难度加大3（二）会计档案的保管更为困难3（三）会计信息传递的完整性出现了新的问题3（四）会计系统的网络安全保障难度大4（五）法律及会计制度的滞后性的制约4（六）网络经济环境下无形资产转移难以控制4（七）会计专业人才缺乏4三、网络经济下会计信息系统的创新

2、5（一）建立科学的会计信息系统风险控制机制5（二）制定和完善计算机会计信息系统相应的组织与管理控制5（三）建立网络安全管理控制制度5（四）完善网络环境下会计信息系统一般控制与总体控制制度6结论7参考文献9网络经济下的会计系统的处理控制与创新研究摘要：随着互联网技术的迅速发展及其在会计中的应用，使原有的单机系统（或局域网）环境下的会计信息系统走出 了自我封闭的局域系统，实现企业内外部信息的开放性，共享性等特点。但是，在网络全球化环境下，大量会计信息是通过网络传输的，这样网络信息就有可能被非法分子 或别有用心的人拦截、窃取或篡改；即使内部产生信息也会遭到“病毒”和“黑客”的入侵，这些都会给企业造成

3、重大损失，因而，很难保证会计信息真实性与完整 性，给会计信息系统的安全性提出了严重的挑战。我们必须根据互联网系统的特点,重新考虑和设计会计信息系统控制体系，进行内控制度的创新研究。关键词：网络经济 会计系统控制 会计处理控制 创新研究Abstract: With the rapid development of Internet technology and its application in accounting and make the original single system of accounting information system (or LAN) environment

4、 out of the self sealing LAN system, realize the enterprise internal and external information openness, sharing, etc. However, under the network environment of globalization, a large number of accounting information is transferred over the network, so that the network information may be illegal mole

5、cules or interception, steal or tamper with the ulterior motives; Even internally generated information will suffer "virus" and "hacker" invasion, these will cause great losses to the enterprise, therefore, it is difficult to ensure that the accounting information authenticity an

6、d complete sex, for the security of accounting information system is put forward severe challenges. We must according to the characteristics of the Internet system, to reconsider and design the accounting information system control system, to carry on the inside The innovation of the internal contro

7、l system.Keyword: internet economy accountant system control Accounting control innovation research一、概论（一）研究背景在网络经济时代的背景下，会计信息处理技术与企业管理活动日益紧密结合，会计数据处理已由单纯的以“处理”为中心转化为对“信息”的高质量和实时高效的追求。在内部控制的实践过程中，信息作为一个关键要素对内部控制系统功能的发挥越来越起到基础性作用。而传统的内部控制理论主要是基于工业时代的管理思想和经济背景之上的，已远远不能满足信息经济时代下，内部控制系统对理论支撑的要求。会计工作经历了从

8、手工会计到传统信息系统，再从传统会计信息系统到网络会计信息系统的发展过程。运用网络技术和成熟的会计软件，使得会计工作效率和企业经营效益得到了大大提高，但是传统会计信息系统内部控制也面临这挑战。近年来，国内外会计造假丑闻不断，国内有“天海”、“中航油事件”、“九发股份”等，国外有“安然事件”、“巴林银行倒闭案”等，给国内外市场带来了严重的冲击。研究表明，导致这些企业经营失败进而提供虚假的会计信息欺骗投资者，会计信息系统内部控制存在缺陷是其中的重要原因之一。虽然我国财政部在加强会计内部控制方面作了不少努力，对于加强会计内部控制，整顿和规范市场经济秩序起了一定的促进作用，但对于网络环境下的会计信息方

9、面的研究，还存在许多不足之处，会计实务界和理论界对其认识研究尚处于探讨阶段，我国现行的有关法规制度大多是针对传统手工会计的，也显得有些不合时宜了。因此对网络环境下企业会计信息系统的内部控制进行探讨是有必要的。（二）选题意义本文试图从会计信息系统控制理论基础上研究适应网络环境的会计信息系统内部控制理论，促进并丰富了会计理论的建设，并以此更好地指导实践。在我国企业大力进行信息化和内部控制建设的新形势下，将二者有机结合，形成相互联系、支持的有机整体，是当前我国企业面临的主要问题。研究网络环境下会计信息系统内部控制可以使市场经济正常健康地发展。二，网络经济环境下会计系统的控制存在新问题控制制度是企业为

10、了实现经营目标，保护财产安全完整，确保会计信息资料的真实可靠，在明确企业内部各部门及工作人员的职责和权限的基础上，为保证各部门经济活动协调有效的运转，所采取的一系列具有相互联系和相互制约的方法、措施和程序的系统。具有保证经营目标的实现、有利于企业提高经营效率、保护企业财产安全完整以及保证会计及其他核算资料的真实可靠等作用。网络技术的应用，使得会计 的发展有了一个更为广阔的应用空间。但是，我们也必须认识到，正是由于虚拟的网络的开放的环境，给会计 工作的质量控制和 系统的内部控制带来了一系列的新问题： (一)控制的范围扩大，计算机会计系统控制的难度加大在网络环境下，由于互联网系统开放性、共享性、分

11、散性的特点，会计数据的处理方式突破原有的封闭的系统环境，以及系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，延伸到整个网络系统。如对网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒的防治、系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等，因而加大了内部控制的难度。（二）会计档案的保管更为困难在互联网环境下 会计系统中的业务部门或分公司将原始信息以电子符号的形式通过互联网传递给企业总部，但记载着这些原始信息的原始的票据及其它的单据却没有办法通过互联网传递给企业总部。这就是说，在互联网环境下 会计系统的原始凭证与记账凭证及其它的档案资料发生了分离，这对于会计检查和会计核算是不利的，

12、也不符合现行会计法规所要求的会计资料的可逆查性及会计档案的保管规定。那么，在互联网环境下 会计系统该如何保管会计档案呢?显然，对于这样的问题，在传统环境下的 会计系统中是不存在的，它只是互联网环境下的 会计系统所特有的。（三）会计信息传递的完整性出现了新的问题在互联网环境下，会计信息的传递是借助互联网完成的，会计信息从传递到接受，其真实性、可靠性与原有的传统环境下的 会计系统相比较出现了新的问题。在互联网环境下，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，会计数据流动过程中签字盖章等传统的确认手段己不再存在，从而使网上会计信息的真实性受到质疑，特别是一些集团性企业和跨国公司，在其利用网络来传递

13、数据、沟通信息时不可避免地出现一些问题，具体表现在：(1)会计信息是否真实、可靠。作为信息接受方，跨地区、跨国家经营的总公司，随时会收到从不同地域发来的会计数据，由于缺乏有效的确认标识，有理由怀疑这张报表数据或原始数据的真实性；数据发送方也会担心传递的信息能否被接受方正确识别并下载；(2)财务机密是否被泄露。公司的会计数据属企业重大商业机密，如果被竞争对手获取，将会造成重大损失。因此，保证会计数据传递过程上的安全与保密也是一个不容忽视的问题；(3)会计信息是否被篡改。会计数据在跨地域的传递过程中，随时可能被网络黑客或竞争对手非法截取并进行修改，从而给企业带来巨大的损失。（四)会计系统的网络安全

14、保障难度大在互联网环境下 会计系统通过互联网将各部门、各分公司的计算机连接在一起，使得系统能够实现会计业务的分布式处理，大大加强了会计数据录入的及时性及数据存贮的统一性，并且减少了单机舨 会计系统造成的数据冗余。在这个意义上， 会计系统内的任何一台计算机都可以凭借Internet与Intranet(企业内部网)合法地获取信息资源，企业甚至可以利用互联网寻找潜在的贸易伙伴、完成网上交易，但在此同时，企业也将自身的信息暴露在风险之中，这些风险来自：一是计算机硬件。计算机硬件系统运行是否稳定、可靠，对企业会计信息的安全至关重要，影响计算机硬件系统安全运行的因素很多。如机房的供电系统，机房的防火、防水

15、、防雷击、防电磁干扰，人为破坏等等，这些都会威胁会计系统硬件的安全。二是计算机病毒和网络黑客。随着网络的普及，计算机病毒的传播速度也极快，造成的损失也更大，计算机病毒已成为威胁企业会计系统安全的首要大敌。网络“黑客”和蓄意入侵网络“黑客”为了某种利益，试图非法进入计算机系统，以达到获取资料、修改程序、破坏数据的目的。目前，大部分企业会计系统都是联网运行，而企业会计数据的特殊性和重要性往往成为“黑客”攻击的首选目标。因此，“黑客”人侵也是影响企业会计系统安全运行的重要因素。三是内部控制职能。在网络环境下，大量不同的会计业务交叉在一起，再加上信息资源的共享，财务信息的复杂程度提高。交换处理速度加快

16、，这对会计 的反映和监督职能提出了更高的要求。对于企业内部使用来讲，如果使用权限划分不当、内部控制不严，也容易造成信息滥用和泄密，企业内部人员对会计数据的非法访问、篡改、泄密和破坏也是普遍存在的问题。由此可见，在互联网环境下 会计系统在实现物理意义上开放的同时，也为其保障系统的安全性增加了难度。（五）法律及会计制度的滞后性的制约其直接的滞后性表现在缺少能够使计算机确保自身安全和健康发展的法律制度，间接的滞后性表现在现有的经济法规不能适应网络会计的发展。随着电子商务的迅猛发展网上交易愈加普遍，企业可以充分运用便捷的网络资源突破了传统会计管理核算的时空局限、账务处理通过物流与前台电子商务协同、网上

17、支付、网上结算、网上催款、网上对账等业务随时在线服务。可以将不同科目不同币种下的现金流量信息进行整合并在此基础上形成单一的信息和交易数据源。因而可以想象在不久后企业的全部原始凭证都将成为数字格式这加强了企业对网上公证机构的依赖，但直到目前相应的技术和法规还远没有达到完善。这也给会计 系统的内部控制造成困难。（六）网络经济环境下无形资产转移难以控制知识经济形成后，会计控制的客体发生了变化，由部分有形资产转移到了无形资产。实物经济形态中的各种有形资产是一种静态资产，只有借助外界的力量才能转移。但无形资产是一种动态资产，如人力资产的转移无需借助外界的力量即可发生，在利益机制的驱使下在网上很容易转移。

18、（七）会计专业人才缺乏会计 要求会计人员要同时掌握会计和计算机两种专业知识，绝大部分会计人员经过 软件的培训只能完成软件的简单操作， 系统的日常维护更多的要依赖专业人员。而专业人员的财会知识欠缺，所以无法充分的运用 的工具对财务信息进行深度的加工利用，以满足各方对财务信息的需求。三、网络经济下会计信息系统的创新 随着计算机技术和网络通讯技术在计算机会计信息系统中应用，正在极大地改变着非网络环境下的会计信息系统的工作方式，给计算机会计信息系统带来了新的机 遇和挑战，同时也给计算机会计信息系统的内部控制带来了许多新的问题和新的风险。因此，创新和完善计算机会计信息系统的内部控制制度已刻不容缓。针对这

19、种 影响，结合互联网的优势和特点，我们就主要方面探讨与完善计算机会计信息系统内部控制制度： （一）建立科学的会计信息系统风险控制机制，强化风险意识 要做到有备无患，就需要建立风险防范的预警机制：（1）应建立风险评估的信号和指标体系，针对可能出现的技术风险和管理风险等。建立起一套风险预警指 标，就相当于计算机会计信息系统安装了风险警报系统，可以及时发现和评价所出现的风险；（2）应健全风险控制的运行体系。收到预警信号后应及时采取措施， 以防风险的发生。这是计算机信息系统运行的“防火墙”；（3）建立风险处理的快速反应部门，目的是帮助企业能迅速的对事故及故障做出反应，将事故及故障造 成的损害降到最小。

20、 （二）制定和完善计算机会计信息系统相应的组织与管理控制 基于网络环境下的计算机会计信息系 统是一种分布式处理结构，必须对原有会计机构作相应的调整,要增加网络管理与监控的岗位，会计信息系统岗位要明确职责分工，并对各类人员制定岗位责任制 度，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制。这样就有效地防止密码泄露、非法操作和越权操作系统。另外，会计信息系统的设计、开发和维护等工作的岗位设 置需要建立隔离机制。 （三）建立网络安全管理控制制度，保证网络和信息系统安全 在网络环境下，为了避免网络攻击 破坏会计数据，加强网络风险的防范。这就要求在技术上对整个财务网络系统建立综合的多层次的安全控制体系。其技术主

21、要包括：（1）访问控制。为了防范来自 外部的非法访问，互联网计算机会计信息系统应建立访问控制措施。（2）数据传输控制。企业应采取数字签名技术和数据加密技术等，在计算机通信中采用数字签 名控制手段是用电子符号代替了会计数据，磁性介质代替了纸介质，验证对方身份、保证数据完整性。（3）网路安全协议和数据自动备份技术。自动备份技术是为 了应付突发事件的，保障数据完整的有力工具。（4）防病毒控制。在计算机会计信息系统运行与维护过程中应高度重视计算机病毒的防范及相应的技术手段与措 施，通过服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒。 （四）完善网络环境下会计信息系统一般控制与总体控制制度 1系统操作控制。

22、要提高操作系统的安全可靠性，除了要尽可能地选用安全等级较高的操作系统产品，并经常进行版本升级外，在管理控制上主要可采取以下措 施：（1）计算机资源授权表制度。明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象；（2）日志审计制度。对运行系统的事件类型、用户身 份等进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估；（3）存取控制。对系统资源进行分类管理，并根据用户级别，限制系统资源的共享和流动。 2系统数据库控制。对数据库系统安全的威胁主要来自两个方面：一是系统内外人员对数据库的非法访问；二是由于系统故障、误操作或人为破坏造成数据库的 物理损坏。针对上述风险，会计数据资源控制主

23、要可采取以下措施：（1）会计数据资源授权表制度。明确定义每一用户对数据资源访问的范围和内容，并分别规定 对数据库的查阅、修改、删除、插入等操作权限。（2）数据备份和恢复制度。网络环境下的数据备份和恢复远比成批集中式处理环境下要复杂，为保证系统恢复的 有效性和一致性，建立业务日志文件和检查点文件是必要的。 3远程处理控制。其主要控制措施包括：（1）分支系统安全模式设计。分支 系统是企业在异地具有独立内联网结构的会计信息系统，由于母系统的监控和访问直接伸入分支系统内部。另外，分支系统可采取单独设置母系统访问区域的做法， 以提高其会计信息系统的安全可靠性；（2）远程处理规程控制。双方要制定严格的远程处理控制操作规程，包括操作权限控制、内容授权控制、处理程序控制、通 道及两端服务器安全