浙江工商大学金融会计

1、1简述商业银行的帐务处理程序。(1)根据发生的会计事项取得或填制会计凭证(2)根据有效的原始凭证编制记账凭证或以经过处理的原始凭证代替记账凭证.(3)根据记账凭证记载各种明细账、序时账和有关登记簿。（4）根据记账凭证进行现金收付和转账（5）根据已经记账的记账凭证编制科目日结汇总表。（6）根据科目日结汇总表记总账。（7）每日营业终了后必须办理结账，并根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则做到各科目余额之间相等。（8）根据总账、明细账、序时账和登记簿等有关资料编制会计报表。（9）将经过业务处理的凭证、账簿和报表整理、装订，归档保管。2办理结算的单位和个人应遵守哪些结算纪律。（1） 不准套取银行信用、

2、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，远期支票以及没有资金保证的票据。（2）不准无理拒付，任意占用他人资金。（3）不准违反规定开户和使用账户。（4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债务的票据，套取他人的银行资金。3简述银行汇票的业务处理程序。1. 申请人向开户银行申请签发汇票2. 开户银行出票3. 申请人向收款人持汇往异地结算4. 收款人或者持票人向代理收款人提示票据5. 代理收款人代理付款入账6. 代理收款人和出票人进行银行间清算资金7. 出票人向申请人退回多余款4简述票据贴现与银行贷款有哪些区别。区别：（1）资金投放对像不同，票据贴现资金投放的是持票人；贷款则以借款人作为资金投放的

3、对像。（2）信用关系不同，票据贴现体现的是与持票人、承兑人、背书、出票人之间的信用关系；贷款体现的是借款、担保人之间的信有关系。（3）计息时间不同，票据贴现在放款时就收取利息，贷款则是定期或到期时收取利息。（4）资金流动性不同，商业银行可以通过再贴现或转贴现提前收回贴现资金，并且银行不对已贴现的资金实施监督使用；贷款一般只能在贷款到期才能收回，而且银行对这部分资金使用还需要保持持续的监督。（2）5上海长江进出口公司从美国进口设备1台，6月3日，委托中国建设银行上海分行开出远期信用证1份，信用证的通知和议付行为花旗银行，信用证金额为100000，承兑后90天付款。7月4日，花旗银行寄来单据100

4、000办理承兑手续，远期利息2000，银行费用1000，8月3日以人民币售汇付款，当日美元兑人民币汇率为1:7.8。（1）6.3日开出信用证存入保证金分录： 借：其它货币资金-信用证存款780000 贷：银行存款 780000（2）7.4办理的承兑：不要做账务处理。承兑期为90天（3）8.3支付款项时： 借：应付账款美国#公司780000 财务费用-利息 2000*7.8/90*30=5200 财务费用-手续费1000*7.8=7800 贷：其它货币资金-信用证存款780000 银行存款 130006.甲公司在2012年12月21日（银行的计息季日）存入中国工商银行定期存款100万元，期限1年

5、，年利率3.00%。甲公司在2013年1月5日支取，支取日活期存款年利率为0.35%。要求计算每期利息、到期利息、逾期利息，并写出中国工商银行的计息和客户支取的会计分录每期利息：1000000*3/12*3%=7500借：利息支出-单位定期存款利息支出户 7500贷：应付利息-单位定期存款利息户 7500到期利息： 1000000*1*3%=3000逾期活期利息：（1000000+3000）*15*（0.35%/360)=146.27借：吸收存款-定期存款-甲公司定期存款利息户 1000000应付利息-单位定期存款利息户 3000利息支出-单位定期存款利息支出（未预提部分） 146.27贷：吸

6、收存款-单位活期存款-甲公司存款户 1003146.277.某商业银行发生如下业务,试编制相应的会计分录1、3月2日，花花公司要求活期存款户转存定期存款50000元。借：吸收存款-活期存款-花花公司 50000贷：吸收存款-单位定期存款-花花公司 500002、3月3日营业终盘点现金短300元，后查明200元系过失造成由出纳赔偿，另100元予以报损。借：待处理财产损益 300 借：待处理财产损益 300贷：现金 300 贷：营业外支出 100 其他业务收入 2003、3月4日向企业收取结算业务手续费20元。借：活期存款 20贷：手续费收入 204、 包包公司向开户行提交“银行汇票申请书”一式三

7、联，申办银行汇票18000元持往上海购货。经审查后银行为其签发银行汇票。 借：吸收存款-活期存款甲公司 18000 贷：汇出汇款甲公司  180005、向XX商业银行拆入1200万元，经人行批准办理拆借手续并存入央行帐户。借：存放中央银行款项-备付金 1200万贷：拆入资金 1200万6、 列支本月工资费用50000元，其中管理人员10000元，业务人员40000元。借：业务及管理-工资-管理费用 10000 销售费用 40000贷：应付职工薪酬 500007、10日，年年有限公司20万元短期贷款到期未归还，又未提出展期。 借：逾期贷款 20万贷：贷款-年年公司 20万8、

8、 长风公司以房产设备100万抵押申请贷款，银行审核以70%贷款，协商贷款年利率5%，期限3年，按季结息，银行办完手续予以放款。借：贷款-抵押贷款-长丰公司 70万贷：吸收存款-长丰公司 70万第一次计息：借：应收利息 0.35万贷：利息收入 0.35万9、 收到天津分行滨海支行寄来的有关托收承付结算凭证及附件金额8万元，通知在本行开户的副食品公司付款，3天承付期满后转帐付款 借：单位活期存款-副食品公司 8万贷：辖内往来（联行存放款项） 8万 10、31日，商业银行风险贷款余额为130亿元，年末一般风险准备金余额为1.25亿元，该行计提比例确定为1%，编制年末调整分录。130*1%=1.3 1

9、.3-1.25=0.05借：利润分配 0.05亿贷：一般损失准备金 0.05亿11、 储户赵大爷2010年3月7日存入整存整取一年期存款10000元，11年4月6日支取，存入时一年期存款利率4%，活期存款利率0.72%，支取时一年期存款利率3%，活期存款利率0.36%。计算利息并编制相关分录。(利息所得税免)利息10000×4+10000×1×O36/12403(元) 借：定期储蓄存款-储户赵 1000000 利息支出-定期储蓄利息支出 403 贷：现金 1040312、5月30日，向人行申请借款100万元，期限一个月，年利率6%，人民银行审核后支付给商业银行。借

10、入：借：存放中央银行款项-备付金存款户 100万贷：向中央银行借款 -某行借款户 100万计提利息：月利息=1000000*6%/12=5000借：利息支出-再贷款利息支出户 5000贷：应付利息 50008.2011年3月11日客户ABC公司持未到期银行承兑汇票向开户某工商银行申请贴现，该票据承兑人为上海市宝山建行，由客户B于1月10日签发，票面金额为100万元，期限5个月。票据贴现年利率6%，同意办理。票据到期工商银行向承兑人收回款。试计算贴现利息及工商银行实际应支付的贴现款，并编制工行相关的会计分录。贴现天数=（31-11+1）+30+31+9=91 1.10-6.103.11-6.10

11、贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率/30）=1000000*91/360*6%=15166.67实付贴现金额=1000000-15166.67=984833.33借：贴现资产-银行承兑汇票（面值） 1000000贷：吸收存款-ABC公司 984833.33贴现资产-利息调整 15166.67票据到期：借：存放中央银行款项 984833.33贴现资产-利息调整 15166.67贷：贴现资产-银行承兑汇票-面值 10000009.10月15日，客户甲公司申请贴现商业汇票100万元，汇票于8月20日开出，期限为5个月，票面年利率3%，贴现年利率6%，经审核后统一扣除利息后付款，银行在11月21

12、日向中国人民银行转贴现，贴现利率6%。要求计算应得贴现利息、实际支付金额、支付贴现利息、实际获得金额，并作受理贴现和转贴现的会计分录应得贴现利息=1000000*（1+5/12*3%）*97/360*6%=16368.75实际支付的金额=1000000*（1+5/12*3%）-16368.75=996131.25借：贴现资产 1012500贷：利息收入 16368.75 活期存款-客户甲 996131.2510.某商业银行发生如下业务，试编制相应的会计分录1. 宝宝版公司从活期帐户支取现金12000元。借：吸收存款-单位活期存款 12000贷：存款现金 120002. 8日，宝宝版公司交来转帐

13、支票一张，金额50000元，银行提出票据交换，退票时间过后并无退票。 借：存放中央银行准备金 50000贷：其他应付款 50000借：其他应付款 50000贷：活期存款-宝宝公司 500003. 8日，年年电视机厂要求活期存款户转存定期存款120000元。借：吸收存款-单位活期存款-年年电视机厂 120000贷：吸收存款-单位定期存款-年年电视机厂 1200004. 列支本月工资费用40000元，其中管理人员10000元，业务人员30000元。借：业务及管理-工资-管理费用 10000 销售费用 30000贷：应付职工薪酬 400005. 10日王小丫急需资金，将100000元定活两便存款要求

14、提前支取，已存8个月，6个月定期存款年利率3%，银行扣除了5%利息税后支付了全部本息。应付利息=10000*8/12*3%*60%=120应代扣利息税=120*5%=6借：吸收存款-定活两便储蓄存款账户 10000利息支出-定活两便储蓄利息支出户 120 贷：库存现金 10114 应交税费-代收代交个人所得税 66. 13日核销已逾期无法收回的贷款呆帐20000元及应计收利息3000元。借：吸收存款 20000贷：非应计贷款-本金 20000借：利息收入 3000贷：应收利息 30007. 外汇活期存款户比尔先生要求从其美元存款户兑换500美元的人民币，当日美元汇买价为US$100=RMB65

15、0。借：吸收存款-活期外汇存款-比尔 $500贷：货币兑换-汇买价 $500借：货币兑换-外汇买卖 ￥3250贷：现金 ￥32508. 宝宝版公司100万短期贷款到期未归还，又未提出展期，另还应计收利息3000元 借：逾期贷款 100万 借：利息收入 3000 贷：贷款-宝宝公司 100万 贷：应收利息 30009. 收到南京分行鼓楼支行寄来的有关托收承付结算凭证及附件金额120万元，通知在本行开户的嘻嘻嘻公司付款，3天承付期满后转帐付款 借：单位活期存款-副食品公司 120万 贷：辖内往来（联行存放款项） 120万 10. 20日获得人民银行季节性贷款1500万元，期限1个月，已办理手续。

16、借入： 借：存放中央银行款项-备付金存款户 1500万 贷：向中央银行借款 -某行借款户 1500万 计提利息： 月利息=15000000*6%/12=75000 借：利息支出-再贷款利息支出户 75000 贷：应付利息 7500011. 17日根据某进出口公司申请从其美元存款户中电汇HKD10，000元到香港某银行交某公司。当日美元汇买价为US$100=RMB650，港元汇卖价为HKD100=RMB85，10日后收到香港某银行解付讫通知书，销记汇出汇款科目帐，试作必要的会计分录。17日汇出：借：活期存款-进出口公司账户 $1307.69贷：外汇买卖（汇买价6.5） $1307.69借：外汇买卖（汇买价6.5） ￥8500贷：外汇买卖（汇卖价0.85） ￥8500借：外汇买卖（汇卖价0.85） HK$10000贷：汇出