基础会计大纲

1、基础会计历史事件西周，会计一词意大利，1494年，借贷记账法簿记论会计之父现代会计两个分支，管理会计，对内财务会计，对外会计对象资金运动，价值运动，货币表现经济活动会计基本前提（假设）4会计主体（空间），与法律主体之间 会计分期和持续经营概念及意义历史成本，固定资产计提折旧本期与非本期，产生了权责发生制，收付实现制货币计量唯一，主要劳动，实物会计基础权责发生制概念，企业收付实现制，行政单位会计要素概念对会计对象的基本分类会计科目是对会计要素进一步分类一层，会计对象二层，会计要素三层，会计科目1财务状况，静态，资产负债所有者权益2经营成果，动态，收入费用利润资产，概念及特征过去，拥有或控制实质重

2、于形式待处理财产损失负债，现在义务潜在义务所有者权益内容留存收益收入概念日常与非日常销售商品，提供劳务，让渡资产使用权（利息收入，使用费租金）不属于收入1销售原材料2取得固定资产租金3处置无形资产净收益4接受捐赠收益5收取政府补助费用和损失属于费用1支付违约金2交纳水电费3处置固定资产净损失4公益捐赠5存货非正常损失6存货合理损耗利润，内容营业利润利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用影响利润总额，但是不影响营业利润的是会计等式1基本等式，静态等式，财务状况等式理论基础：复式记账，试算平衡，资产负债表2动态等式，经营成果等式，理论基础：编制利润表基本职能核算与监

3、督反映与控制扩展职能会计核算的基本方法1设置会计科目和账户概念，设置会计科目三原则科目分类1经济内容资产，负债，共同，所有者权益（包括利润，本年利润，利润分配），成本（生产成本，制造费用，劳务成本），损益（收入，费用）2详细程度总分类（总括）和明细分类（详细）账户概念账户分类（与科目分类一致）标准1经济内容成本类2信息详细程度3结构与用途财务成果计算类：本年利润成本计算类备抵或抵减类坏账准备，累计折旧，累计摊销4有无余额有余额，实账户，资产，负债，所有者权益无余额，虚账户损益类（收入，费用）本年利润2复式记账记账方法，单式复式记账，概念两个或两个以上（至少两个），相等金额特点（原则）借贷记账法

4、记账符号：最初有含义现在失去最初的含义记账规则有借必有贷，方向借贷必相等，金额账户的结构：借贷，增减取决于账户性质或经济业务内容借增贷减：资产成本费用贷增借减：负债所有者权益收入借增贷减与应收账款结构相同的账户是1资本公积2生产成本3管理费用4应付账款3填制和审核会计凭证三个概念会计凭证，原始凭证，记账凭证会计凭证的分类标准1填制程序和用途不同原始凭证和记账凭证2原始凭证按来源内自制，外来，举例火车票，购货发票销售发票，差旅费报销单一次，累计N笔业务一张凭证（限额领料单），汇总，N笔业务先N张凭证，然后汇总一张，第N+1张，收料发料汇总表填制写错了，重开或者更正金额错误只能重开更正，原出具单位

5、会计原始凭证审核要求：干扰项，会计科目要正确原始凭证要素（内容）名称，日期，接受的单位或个人，经济业务内容（不叫摘要）相关人员签章，附件记账凭证登记账簿直接依据补充：会计工作三步曲凭证，账簿，报表会计起点中间环节编制报表的主要依据分类账（总，明）记账凭证的分类1反映经济业务的内容收，借方必有：库存现金，银行存款付，贷方必有：库存现金，银行存款转，既不涉及库存现金也不涉及银行存款借贷必无转账凭证注意：现金和银行存款一收一付1将现金送存银行借：银行存款贷：库存现金规定，只能填付，现金付款2从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款规定：银行存款付款填制要求：编号，按月顺序编号多张凭证，分数编号法，附原

6、始凭证，例外结账和更正差错不附原始凭证记账凭证的内容（要素）名称，日期，编号，经济业务的摘要，会计分录，相关签章，附凭证分类：涉及的会计科目的数量单式记账凭证，一个复式记账凭证，至少两个优缺点4登记账簿账簿的概念账簿和账户的关系形式和内容会计科目和账户的联系与区别总分类账与明细分类账之间关系（平行登记）原始凭证和记账凭证之间的区别账簿分类：用途日记账（普通日记账和特种日记账，现金和银行存款日记账），分类（总，明细）账，备查账（不是正式账簿）账页格式（举例）三栏：总账，日记账，债权债务资本的明细账多栏，收入费用的明细账数量金额式：原材料，库存商品的明细账，外表形式订本：总账，各种日记账活页：多数

7、明细账卡片：固定资产明细账主营业务收入的明细账财务费用总账红墨水1冲销错账2多栏式账格式，表示增加一方多栏，增加红字表示减少3三栏账，余额栏前未注明方向，用红字表示负数余额不能写1/2，改错改错，三种方法1划线更正法适用：记账凭证无误，账簿有错误（文字或数字）划红线，改蓝字，签名文字，划单个数字，划单个，全部划2红字更正法（1）错误出现记账凭证上，科目错误或方向错误，金额无误一个红分录（冲销）+一个蓝分录（更正）（2）错误出现于记账凭证上，科目无误，方向无误，金额有错（多记）所记大于应记金额一个红字分录3补充登记法适用：错误根源于记账凭证，科目无误，方向无误，金额有错（少记）所记小于应记金额补

8、一个分录例题：记账后发现记账凭证中会计科目使用错误，红字更正记账后发现金额300，错误写成3000，记账凭证上没有错误。划红 更正法记账后发现记账凭证中金额将200，写成20，补充登记法会计分录题：某企业报销业务招待费900元，现金支付。借：管理费用900 贷：库存现金900记账后发现误入财务费用账户划线更正法文字叙述在财务费用中划红线注销错误记录，在管理费用账户中蓝笔登记，并于更正处签章某企业报销业务招待费900元，现金支票支付。借：管理费用900 贷：库存现金900并登记账簿。红字更正法借：管理费用-900贷：库存现金-900借：管理费用900贷：银行存款900某企业报销业务招待费900元

9、，现金支票支付。借：管理费用90 贷：银行存款90并登记账簿。补充登记法借：管理费用810贷：银行存款810仅限于基础会计考试对账三对账证，账账，账实不包括账表账账：本单位的账与本单位的账核对1总账与总账之间核对（试算平衡）2总账与明细账之间核对（平行登记）3总账与日记账（特殊的明细账）之间核对（平行登记）4会计上明细账与财产保管部门明细账之间的核对账实:1现金日记账余额与现金实有数核对2银行存款日记账余额与银行对账单之间核对3财产物资账面余额与实有数核对4债权人账面记录与债务人账面记录核对试算平衡：期初（末）账户借方余额之和期初（末）账户贷方余额之和资产=负债+所有者权益账户借方发生额之和=

10、账户贷方发生额之和结论：试算不平衡，一定有错；试算平衡，不一定无错。为什么？有部分错误不影响平衡关系：1重记2楼记3数字同时写多，写少4用错账户平行登记总账与所属明细账之间的关系概念，4个要点1依据相同2同一会计期间3金额相等4方向一致5成本计算费用1制造成本2期间费用产品制造成本直接材料，直接人工，制造费用（间接）比例分配（基数，工时或人工成本）期间费用：1财务费用2销售费用（营业费用）3管理费用下列各项中，属于期间费用是1广告费2业务招待费3金融机构手续费4车间固定资产折旧费（制造费用）5车间固定资产维修费(管理费用)6财产清查概念，分类1范围：全面和局部2时间：定期和不定期方法：现金清查

11、，实地盘点债权债务，发函询证实物资产（存货，固定资产）1实地盘点2技术推算银行存款清查企业记录：银行存款日记账银行记录：银行对账单不符原因：1差错2未达账项概念：不属于差错凭证传递需要时间，企业和银行一方已记账，另一方没有记账类型：4企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行存款余额调节表1不属于原始凭证银行对账单2只是对账不需要调账3编制表企业日记账余额X59500银行对账单余额88000+银行已收，企业未收30000+企业已收，银行未收4000-银行已付，企业未付2500-企业已付，银行未付5000调整后余额87000调整后余额87000补记法调整后余额两

12、侧相等，调整后余额代表企业在银行实际可动用存款余额调整后余额仍然不等，差错1银行对账单余额88000元2企业开出转账支票5000元，持票人尚未办理转账3银行代扣电话费2500元，企业尚未接到通知4异地货款30000元银行已收，企业尚未接到通知5企业送存银行支票一张金额4000元，银行尚未收到。6经核对无差错。要求，填写上表。7编制财务报告财务报告的概念组成，四表一注资产负债表，财务状况利润表，经营成果现金流量表所有者权益变动表附注分类：编制时间，年报，中期报告（短于一个完整年度，月度，季度，半年度）资金形态静态1资产负债表，特定日期，时点动态3，特定会计期间，期间，时段特定日期，财务状况会计期

13、间，经营成果资产负债表，账户式利润表，多步式现金流量表，报告式所有者权益变动表，矩阵式左，资产，流动性大小右，负债与所有者权益，偿还时间先后顺利理论基础：恒等式复式记账，试算平衡，资产负债表，设置账户简答题：填表题期末数，年初数1总账 余额货币资金，短期借款2明细账余额 借方 贷方应收 200 5预收 15 50应付 12 300预付 25 13明细账户余额，万元3总账和明细账长期借款长期待摊费用（跨期摊提类）4有备抵账户固定资产无形资产5综合运用以上方法存货在途物资，材料采购，原材料，生产成本，周转材料，库存商品， 材料成本差异（余额方向，借方余额，超支，+，贷方余额，节约，），存货跌价准备

14、（-）流动比率=流动资产1800/流动负债速动比率2.5=（1800流动资产-存货x）/流动负债1200资产负债率=负债总额/资产总额5000负债总额2000万，资产负债率40%，流动负债1200占负债总额60%，流动比率1.5，速动比率2.5要求：资产，所有者权益，流动资产，流动负债，存货年末结账后，未分配利润本年利润，利润分配固定资产，累计折旧利润表概念（会计期间，经营成果），作用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=应纳税所得额*税率损益类账户发生额，余额0发生额 借 贷主营业务收入 20 2000主营业务成本 1400 15其他业务

15、收入 12 120其他业务成本 80 8营业税金及附加 360财务费用 95 12投资收益 20 3公允价值变动损益 6 60营业外收入 16营业外支出 5损益，贷方收益，借方损失225236*税率现金流量表现金：库存现金和随时用于支付的存款，等同于货币资金现金等价物：投资三个月内到期的债券分类现金与等价物之间的转换不属于现金流量单位向个人支付1-6单位之间1000元之内限额，开户银行3-5，15商业汇票唯一远期票据最长不能超过6个月承兑人，商业承兑和银行承兑原材料，入库后在途物资，入库前货款未付，应付账款、商业汇票，应付票据已预付，预付账款增值税，价外税明细账用途生产产品，生产成本车间一般，

16、制造费用行政部门，管理费用销售部门，销售费用工程施工，在建工程对外销售，其他业务成本产品完工入库借：库存商品贷：生产成本产品销售结转成本借：主营业务成本贷：库存商品安装增值税设备，动产，可以抵扣办公楼，不动产，不可以抵扣有形和无形使用磨损，自然力作用时间下月开始无形资产摊销当月开始2015，3设备9专利权10月数，手指折旧数利息租金年限平均法，直线法车间，制造费用厂部，管理费用销售部门，销售费用对外出租，其他业务成本借：贷：累计折旧固定资产清理贷方表示收益借方表示损失借：营业外支出贷：固定资产清理动产，增值税不动产，营业税经营，投资，筹资结算类一般在借方，贷方预收重分类增值税，价外税既不影响采

17、购成本也不影响销售收入备抵法首次计提坏账准备，备抵，抵减类账户1经济内容2用途和结构负资产资产抵减原材料，进一步加工库存商品，直接出售商业汇票已经预付受益对象（岗位）车间管理人员，制造费用行政管理人员，管理费用销售人员，销售费用工程施工，在建工程福利部门，管理费用无法区分受益对象不通过，印花税，耕地占用税，车辆购置税管理费用：房产税，车船税，城镇土地使用税，印花税，矿产资源补偿费，排污费营业税金及附加：营业税，消费税，城市维护建设税，教育费附加附加三税（增消营）A公司2014.12，商品销售收入300万元，消费税30%，增值税应交20万，城建税7%，教育费用附加3%应交消费税=300*30%=

18、90万城建税=（20+90）*7%=7.7万教育费附加=110*3%=3.3借：营业税金及附加贷：应交税费消城教育短期小于等于一年长期大于一年会计上计息，权责发生制，按月银行，惯例，按季度收息预提利息借：财务费用贷：应付利息长期借款，实际利率短期借款，合同利率股份有限，股本其他企业，实收资本AB各出资40万成立公司，二年，C加入，货币出资45万，取得公司20%股份，问资本公积？80/80%=100AB各出资30万成立公司，二年后，C加入，以专利权，账面价值70万，合同协定价值50万，取得40%股份借：无形资产50贷：实收资本40资本公积10接受出资设备原值150约定价值100，17%，取得专用

19、发票，增资60借：固定资产100进项税17贷：实收资本60 资本公积57日常活动，非日常其他业务收入销售材料收入使用权销售商品，提供劳务，让渡资产使用权货物，增值税直接材料，直接人工，制造费用（间接费用）标准分配（工时，工资）提示：分配制造费用，上下期间费用：销售费用，广告费，销售机构经费，以及销售中运费管理费用：税金，业务招待费，诉讼费营业外收入，非流动资产处置（固定资产和无形资产）利得现金盘盈政府补助利得和损失（非日常）1直接记入当期损益的利得和损失营业外收入与营业外支出2直接记入所有者权益利得和损失资本公积利得和损失不一定影响当期利润。正确损益类账户期末无余额贷方余额：收入利得借方余额，

20、费用损失收入类，贷增借减费用类，借增贷减本年利润发生额贷方表示：收入类之和借方表示：费用类之和差，利润总额销售费用，营业费用其他业务成本，其他业务支出月末结转管理费用借：本年利润贷：管理费用应交所得税=应纳税所得额*税率25%（33%）利润总额=应纳税所得额，假设不存在纳税差异补充：纳税差异1国债利息收入，免税2行政罚没，不允许税前扣除A公司利润总额3000万，税率25%，投资收益中包括10万国债利息收入，营业外支出含有30万环保局罚款1应纳税所得额=3000-10+30=30202所得税=3020*25%=7553净利润=利润总额-所得税费用=3000-755B公司2014年度，主营业务收入

21、3000，主营业务成本2000，其他业务收入50，其他业务成本30，管理费用80，财务费用20，投资收益50（其中包括5万国债利息收入），营业外收入70（其中包括40政府补助），营业外支出25（其中包括8万税务局罚款）25%要求，填利润表应纳税所得额=1015-5-40+8=978所得税费用=978*25%=244.5净利润=1015-244.5法定结转利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润宣告分配应付股利或利润实际分配成本，费用，损失合理账户余额通常一般与增加的方向是一致的前后，可比更正，重开大部分明细账，活页固定资产明细账，卡片借：生产成本A560生产成本B制造费用管理费用贷：应付职工薪酬福利费（14%）借：银行存款贷：主