财政资金监督检查授课内容

1、财政资金监督检查授课内容高长泉第一部分财政监督综述一、财政监督模式的变化：1. 收入监管员制度2. 驻厂员制度、大检查办公室3. 财政监察专员制度4. 财政监督检查局制度（机构设置、职能、检查方法、 处理等逐步规范）1994-1997-从微观到宏观转变（与大检查办公室合署办公）三大主要工作：专项检查、财税大检查、日常监管。1998-2004-突出支出监督。（ 1998年大检查办公室撤 销）构建事前、事中临近与事后检查相结合的监督机制2005年后-突出监督与管理的关系。仍然存在很多问题：机构设置上、监督方式上（一对 一方式为主）、监督范围上（力求全范围检查，实际不可能）、 监督结果利用（屡查屡犯

2、问题）二、财政监督概念什么是财政监督？财政监督是指财政部门为保障国家 财政管理的有序和有效，依法对财政运行相关主体的财政财 务行为所实施的监控、检查、稽核、制裁、督促和反映等活 动的总称。这一概念，明确了财政监督的主体、客体、内容、 方式方法等。“谁去监督”、“监督谁”、“监督什么”。具体内容：-收入监督主要是指对财政税收收入和财政非税收入的监督，目的 是保证财政收入政策制度的落实和财政收入的应收尽收。财 政收入监督的重点是财政税收政策的执行情况，因为财政税 收政策执行的好与坏直接影响着财政宏观调控的效果和财 政收入的质量。1. 税收征管质量2. 非税收入管理（许可、范围、标准、专户、票据）

3、一支出监督财政支出监督主要包括部门预算、国库集中支付、政府 采购和转移支付等重要改革事项，以及专项支出的监督。财 政支出监督的主要目的是保证财政资金的安全、规范和有 效。财政支出监督的重点工作应该围绕财政改革和财政专项 支出展开。涉及的内容很多。会计监督会计监督是财政部门为规范会计行为，保证会计资料真 实、完整，加强经济管理和财务管理，依据会计法的规 定，对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他 组织办理会计事项进行的监督。主要包括对单位会计行为和 会计信息质量的监督。"三大”：一是意义大。会计信息是建设社会主义市场 经济的基础性工作，二是覆盖面大，涉及全社会，涉及每个 经济

4、细胞，三是影响大。维护市场经济秩序、投资环境、社 会诚信。一内部监督-整个财政监督体系的基础财政内部监督主要是指财政部门内部专职监督机构，对 本级机关内部各职能机构履行职责的情况实施再监督，以及 对所属单位的财务收支、内部管理等方面的监督检查。同时, 也包括上级财政机关对下级财政机关履行职责情况的监督。 内部监督是促进依法理财、依法行政的有效手段，对于规范 财政自身管理行为（避免“灯下黑”），提高财政管理水平具 有重要意义。-（业务流、资金流程序及风险控制）以制度为保障， 建立预算编制、执行、监督三分离的相互制衡机制。1. 目标岗位责任制度-预算编制、审核、调整、执行、 指标管理、使用、拨付等

5、环节岗位相互独立2. 资金拨付审核审批制度3. 资金审核签字把关制度、明确权限、责任4. 专项资金管理办法5. 国库集中支付控制制度6. 政府采购招投标管理制度和程序等-建立内部考核量化标准-内部检查操作规程-长效管理机制（政务公开、制度化、经常化）。其他财政监督内容：财政政策、政府采购、国库集中 支付、转移支付等财政监督承担合规性监督和有效性（绩效）监督二种 责任合规性监督是一切监督的基础，但理论和实践诉我 们，在公共资金使用上，合规未必有效。-有效性检查是指以公共支出绩效评价为中心的财政 监督，或称之为绩效监督。通过绩效监督提高监督的效果：1. 解决“重投入不重投入结果”的行为-项目没有虚

6、报, 其真实性没有问题，也没有截留功贪污，但从效益上看不高。2. 解决“要钱容易，花钱随意”问题-避免和防止部门 一定程序存在的这种现象，不但能要来钱，还要把钱花好。3. 是化解财政收支矛盾的有效途径。财政收支矛盾较 长时间内不可能缓解，同时财政支出普遍存在使用效率不高问题，在努力增加财政总量的同时，需要努力挖掘资金使用 的潜力，向管理要效率、向管理要效益、向管理寻出路。因此，社会越文明、信息传递越开放，外部更多关心财 政资金的使用效果，领导将绩效评价放到更突出的位置。“公开、监督、问责”实质一预算编制科学、公开、透明，预算执行不走样，监督问责到位，资金使用效果才有保障。三、财政管理与财政监督

7、的关系iii（一）财政监督是财政管理体系的重要组成部分财政管理是政府为实现其职能，运用一定的手段，对财政分配及相关经济活动进行决策、计划、组织、协调和监督 活动。根据管理学原理，财政管理包括决策、计划、组织、 协调和监督五大职能。因此，财政监督作为财政管理的职能 之一，体现了财政管理的本质属性，是财政管理的重要组成 部分，也是整个国家经济监督体系的重要组成部分。（二）财政监督是财政管理内在的不可或缺的制约机制 就财政管理来说，财政权力是一个国家经济权力的核 心，财政资金的分配和管理往往是利益矛盾最集中的地方。 各级政府、政府部门、企事业单位以及公民都有自己的利益 诉求。如果财政管理体制中没有完

8、善的监督机制，只是依靠自我约束，就无法避免弊病的产生。财政监督作为对财政资 金的运动过程及其效果所进行的专门监控，主要功能就是及时发现和纠正财政预算和财政决策过程中出现的偏差和失 误，保证财政分配的科学、正确和有效。其实质就是为实现 财政管理目标而建立的一种针对财政主体行为的约束机制。它是政府公共财权运作过程，即财政管理中的一个重要环节 和基本制度安排。因此，从财政管理角度来说，财政监督作为公共财权的一种制约，是进行财政管理必不可少的环节。%1. 预算编制.执行.监督（绩效评价）财政管理体制1相互制约的工作机制2. 预算编制、执行、监督、评价机构之间建立起监督反 馈机制：3全程监督。“四权分离

9、"管理机制下，财政监督实现了对预算编制、执行以及各类财政资金实行全员监督、全过 程监督和全方位监督。其中，全过程监督分为事前审核、事 中监控、事后检查。重预算和执行。监督工作还没有得到应有的重视（监督 -常用语：领导重视是财政监督工作的关键）。从道德层面分析：权力我省的财政“大监督”机制财政大监督机制：财政专职监督机构与业务管理部门共同承担职责，“全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联"的日常监督与专项监督紧密融合的财政监督机制。对财政运 行全过程实施监督。财政“大监督”机制让专职监督机构从 传统意义上的监督检查职能转变为牵头组织、综合协调、促 进管理和成果利用的职能，既提

10、升了财政监督检查的实效， 又妥善解决了财监任务繁重与财政监督机构和人员配置现 状的矛盾，取得了良好的成效。传统的监督多在在事后阶段，即使查出问题，往往木已成舟，大量财政资金的损失浪费已无法挽回。要将问题消除 在萌芽状态，就必须建立一种事前预警防范、事中跟踪监控、 事后审核问效的全过程动态监控模式，使财政监督与财政管 理同步运行。（一）背景1、财政管理的范围进一步扩大，管理的链条进一步延展， 管理的内容进一步丰富，财政管理和监督工作面临着新的形 势和任务，也出现了一些新的情况和新的问题，以专职监督 机构进行的“包打天下”、“单角独斗”的监督检查模式一时 难以完成十分庞杂而繁重的监督任务，这在很大

11、程度上影响 了公共财政体制下财政监督职能的发挥。2、长期以来习惯认为财政监督只是财政监督专职机构的工作，人为地把财政管理与财政监督分离开来。3、财政监督工作被动应付- “马后炮j事前、中、后全过程监管解释不清，成为“口号j始终解决不了全面监督 问题，工作严重滞后。4、专职监督机构压力很大，承担了不该承担的责任或承 担不了的责任。预算编制、执行、监督是一个不可取代又不可分割的管 理整体。五、依法检查一监督什么？怎样监督？什么是问题？怎 样处理问题等都有明确的法律规定。检查人员应按制度规定 的职权和监督程序实號监督，严格执法。同时对检查中发现 的好的经验及时总结和宣传。1、按程序检查女口：交换意见

12、环节。与被查单位交换意见是财政监督检 查过程中的一个重要环节。做好与被查单位交换意见工作， 对于检查与被查双方统一思想、实事求是地认识问题、处理 问题，提高检查效率，降低检查风险，维护财政监督权威有 十分重要意义。一、做好充分准备、掌握主动权。1、查深透、检查证据、依据“铁证如山”2、分析被查单位违纪、违规行为的真正动机3、准备好充分的定性处理处罚依据，列出详细法律法规 名称、条款，以事实出发有理有据，有利有节。二、认真听取被查单位意见，消除抵触情绪，增强认同 感三、客观、公正2、依法处理（自由裁量权）六、要十分重视监督成果的利用财政监督反馈功能（辩证地看待监督工作）：一通过检查各项财政政策的

13、落实情况，国家法律、行政法规、 规章制度的执行情况，堵塞财政收支方面的漏洞，发挥监控、 纠偏、评价和反馈等功能，及时发现财政管理中的问题和现 行制度中的不完善之处，并提出相关改进意见和建议一并反 馈到管理部门，完善相关业务流程和管理制度，提高管理水 平，促进管理的科学化、精细化。大多数财政管理都是通过 财政监督来实现的，预算编制、预算执行、拨付资金、决算, 每一个环节都要对相关资料进行审核、审查，发现问题要及 时纠正处理，这也是实现管理科学化、精细化的必由之路。 同时多因素的决策机制，要求财政监督增强反馈功能，可以 成为决策最直接的反馈源。一通过监督总结好的工作经验和工作方法，予以宣传推 广，

14、发挥好监督的综合效能。（一）跟踪落实监督检查情况-跟踪回访机制（查处与 服务相结合）财政监督目的是强化财政管理，提高财政运行质量，维 护财经纪律。在财政检查中，不但要查处违法违纪问题，督 促被查单位落实整改意见，更重要的是帮助促进被查单位完 善各项制度，堵塞管理漏洞，督促各项财政政策的落实，提 高内部管理水平，达到纠建并举，标本兼治。（二）整合监督力量（三）监督成果层次提升-调研报告财政监督监督工作分析报告不能仅仅点对点的问题发 表意见，更应对面上问题、共性的带有普遍性问题进行分析、 总结、提炼，很多“合理不合法、合法不合理”的问题，可 以通过报告分析，成为反馈提建议的依据。（四）公告制度（五

15、）信息共享机制（业务处室一监督机构，其他经济 监督机构）（六）监督成果利用-制度层面、下年度预算安排。此外，怎样选好检查项目？怎样控制检查质量？等第二部分财政检查查账技巧和方法查账是对资金运动情况的审查核对，是加强财务管理的重要 工具，也是财政监督工作人员必备的技能。查账过程中需要较多 地运用审查、分析、归纳和判断等技巧和方法，这些技巧和方法 直接影响查账的质量和效果。一、基本要求1、掌握必要的业务、法律法规知识2、了解总体情况3、突出重点-一全面审查，突出重点二、抓住三条主线1、以资金走向为主线一从账户入手、下审一线的方法查收入一-收费许可证、票据、资金入账（账户）查支出-一预算、指标、审批

16、、拨款、合同等，分析资金的 筹集、分配、拨付、管理、使用和效益等预算执行或决算情况。2、以业务活动运行为主线一追踪单位主要业务活动实施的 全过程。3、以会计资料异常波动点为主线一点面结合（会计报表、 账簿、凭证勾稽关系，一次性大额支出票据、付款依据）。三、寻找突破口1、分析问题的多发部位一-了解被审单位的基本情况（职能、 领导人、以前人民来信或其它已被查情况、二、三级单位、工会、 食堂、协会等）；了解被查项目的基本情况（以往的审计档案、 基本数据、内控制度、走访、相关合同等）2、多问、多跑、做好调查研究3、分析异常波动点（大项目、不熟悉的项目的试查等）。第三部分 部门预算检查部门收入预算包括：

17、部门支出预算包括基本支出和项目支出。项目预算是指 为了完成部门的工作任务和职责或事业发展目标，按指定的用途和对象编制的专门项目支出预算，一般包括：政策性项 目、经常性项目和其他项目三部分。部门预算编制检查（简述）了解部门预算编制方法和程序、预算批复、预算调整和监督内容和常见的问题。（一）部门预算编制的监督对部门预算编制的监督主要是对预算的编制、审核和批 复过程进行监督，从审查部门预算编制着手，以预算编制的 公平、透明、规范和高效为目标，注重预算编制的合法性、 合规性，避免和及时纠正预算编制出现的失误。1、预算编制合法性的监督。2、预算编制合规性的监督。按照真实性与完整性的原 则，对部门预算编制

18、的合规性进行监督。一是对部门是否将 依法取得的所有收入全部纳入预算进行审查；二是以人员为 主的基础信息资料的真实性进行审查；三是对单位的项目申 报资料的真实性、准确性和完整性以及预算编制的科学性和 合理性进行审查。3、预算编制的效益性的监督。（二）部门预算编制检查的内容1、预算编制程序是否合法。“两上两下”2、预算编制依据和标准是否充分、合理。3、部门预算编制内容是否真实、完整。4、批复、批转预算是否及时。(%1) 部门预算编制检查的方法1、应收集的检查资料(1 )部门预算和财务管理制度。包括财政部门有关预 算管理和财务管理制度等相关文件。(2) 预算编制文件。包括部门预算“一上”、“二上”

19、的预算申报资料，包括纸质文件和预算编制电子资料；财政 部门“一下”部门控制文件、基本支出预算定额标准，财政 部门及其他有关部门预算批复的文件。(3) 预算调整文件。包括部门追加、追减预算的申请 文件及财政部门的批复文件。(4) 预算批复文件。包括年初部门预算以及年中调整 预算批复文件。(5) 有预算分配权的部门预算分配资金总体控制数及 文件依据，财政部门规定的年初预算到位率相关文件，有关 项目预算分配、计划下达和管理办法、规定。(6) 部门基本情况资料。包括部门“三定”方案，内 部机构设置和职能分工情况，内部管理制度，工作发展规划, 年度工作计划，工作总结等。2、检查的内容与方法(1) 总体情

20、况的了解一了解被检查对象的预算管理机制，其部门预算编制、 审核、执行、调整、监督、账户管理、项目管理等方面是否 有章可循。部门预算编制是否经过“两上两下”的基本流程，方 法上是否按零基预算编制，是否坚持了量入为出、收支平衡 的原则，预算支出方向是否符合国家政策和本部门发展需 要。部门预算编制前是否对上年度预算批复的项目进行 清理，对以前年度本部门和所属单位收支情况进行认真分 析。是否建立了部门预算项目库。一部门预算中是否包括了政府采购预算，对采购数量较 多或金额较大的项目立项和编制情况有无做出必要说明。3、“一上”预算编制的检查(1) 取得部门上年度预算和决算报表并对比分析，一 是了解和分析部

21、门主要资金来源渠道和资金使用方向；二是 了解部门申报预算时是否参考了上年度的预算执行情况，上 年度结余资金中跨年度执行的项目支出是否纳入预算申报。(2) 了解部门当年发展计划，重点检查申报的项目是 否按轻重缓急等要求安排。4、“二上”预算编制的检查(1)与“一上”预算进行比较，检查“二上”预算在 内容是否存在调整，并分析调整的合法性和合理性。(2)与“一下”财政部门下达的控制数相比，检查“二 上”预算编制数是否一致，对于不一致的内容进行分析，判 断其合法性和合理性。5、收入预算编制的检查(1) 审查预算收入的构成，重点关注财政拨款和预算 外收入；关注预算外资金、政府性基金等收入的依据和标准。(

22、2) 运用分析性复核方法，编制收入预算审核分析表, 与上一年度预算执行情况对比，并考虑各种变动因素，审查 收入测算的科学性和准确性。6、支出预算编制的检查(1) 基本支出预算的检查。(2) 项目支出预算的检查。7、预算批复的检查8、预算调整的检查(1) 调阅部门相关的预算申请材料，检查材料是否完 整、审核预算申请理由是否充分。部门主管单位是否对预算 调整申请进行审核并提出具体意见。(2) 分析调整预算与年初预算的关系，重点关注调整 预算与“二上”预算中未被批复预算的关系，对年初未被批 复又通过调整预算进行追加的情况，重点分析预算调整的理 由是否充分。(3) 汇总财政部门批复全年调整预算的金额，

23、对比其年初财政部门批复预算金额大小，分析调整预算总体规模的 合理性，是否属于国家政策调整或自然灾害等不可预见的因 素，有无随意调整预算的行为。（四）部门预算编制常见问题1、预算基础数据不真实2、预算编制范围不完整。3、预算编制依据不充分。4、项目预算申报不严谨。5、追加支出过多，影响预算编制执行的严肃性6、预算支出编制多报或者虚报。部门预算执行检查目的：规范预算执行，强化预算约束。促进预算编制、预算调整、决算、财务收支和相关经济活动的真实性、完整 性、准确性、合法性、效益性。其中真实性是基础，合法性 是基本要求，效益性是最终目的。（一）部门预算执行情况的检查内容与方法部门预算执行情况检查内容主

24、要包括：收入、支出、预算调整.财政资金拨付、资金结余、往来款项.决算、资产 管理、会计基础工作及相关改革制度执行情况等十个方面。对行政事业单位检查关注的重点:1、预算执行情况2、关联单位的利益输送问题3、违规开设账户及存放账外资金4、收支虚列问题（往来）5、年底突击支出6、年终结余7、资产管理购置处置的合法性8、非税收入的管理9、项目支出情况10、福利性支出情况11、会计信息质量12、政府采购制度执行。部门预算执行情况检查的总体思路是：依据部门预算编 制的政策要求，领导批示、工作计划或有关举报等相关材料,对照被检查单位所提供的预算编制的“三项基础资料”即单 位基本信息、收入预算计划和项目支出计

25、划及收支政策依 据。资产负债表、预算及决算报表、总分类账及明细账、科 目余额表、记账凭证等会计资料，对部门预算执行情况进行 监督检查。本节重点讲解一般部门预算支出执行情况的检 查。一般部门预算支出包括基本支出和项目支出两部分。部门预算执行情况的检查的重点是看部门预算单位是否有违反规定挪用、骗取财政资金等行为，具体为:1、以虚报、领等手段骗取财政资金;2、截留、挪用财政资金；3、滞留应当下拨的财政资金;4、违反规定扩大开支范围，提高开支标准；5、其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。一部门预算执行情况的检查方法：首先从总体上掌握被检查单位支出的规模和结构，运用分析性复核方法，比较分 析各项支出增

26、减变化情况和预算执行情况，剖析原因。在此 基础上明确重点，对银行存款、现金、支出等明细账进行检 查，确定各项支出发生的真实性、内容的合规性、记录的完 整性、使用的效益性，并加强财政资金支出的结构分析和效 益评估。掌握三个步骤：一是熟悉掌握部门预算编制、执行的有 关政策、规定，掌握基础信息资料，二是了解检查的主要内 容，三是掌握问题的评判标准（预算、处罚依据）。掌握三个数据：预算数、实际财务支出数、决算数。（二）基本支出检查-基本支出检查的方法检查重点：是否严格执行经批准的基本支出预算控制各 项支出；基本支出是否合法、是否存在无预算的支出；是否 存在违反规定扩大开支范围、提高开支标准、浪费、滥支

27、乱 用等行为；是否存在虚列支出、重复列支、提前列支的行为; 是否与项目支出之间有交叉或重复支出的行为，基本支出是 否按照会计制度完整记录和反映；是否存在随意调剂使用不 同预算科目资金的行为。具体检查方法如下：（三）项目支出检查（略）结余资金检查资金年终结余包括两个方面:单位基本支出结余和项目支出结余。通过对年终资金结余情况的检查可以达到促进财 政资金的统筹管理与使用，发挥沉淀资金效益，减轻财政负 担。一、各项结余形成原因。二、存在问题财政对上年预算指标结余的处理无明确规定。单位对上 年未使用的预算指标结余处理方法不同，行政单位不管下年 度是否使用，均转入下年度预算指标总额。事业单位口径不 一，

28、有些单位转入下年指标，有些单位不转入下年指标。政府采购预算指标结余问题。一是因部分商品政府采购 时间较长，预算指标结余不能真实反映单位的实际情况（如 已进入采购程序但资金尚未动用）；二是政府采购完成后， 单位对剩余的指标结余或资金结余不及时清算、处理，作为 下年度采购资金留存在政府采购帐上，为单位下年度预算额 外预留部分资金，方便本单位的使用。部分单位预算收入不完整。部分单位未将上年结余或其 他收入来源编入部门预算。三、资金结余检查的重点与方法检查的重点：1. 撤销或者调整支出预算形成的专项资金结余，同级财政 部门是否及时收回。2. 已完工项目专项资金结余财政部门是否及时收回。3. 未完工项目

29、专项资金结余是否按规定及时结转。（五）决算检查第五节部门决算检查年终是单位会计处理遗留问题、清账、结账和汇总编制 年度决算报表的关键时期，也是容易发生违纪问题的热点阶 段。每年年底和春节前后，一些单位往往趁机在账面上和报 表中做手脚，违反财经纪律转账、调账，突击花钱，滥发钱 物。有的单位隐瞒转移收入，虚报支出等，以达到向财政部 门多申请一些资金的目的。部门预决算差异分析和评价的方法决算是整个预算执行的结果，要加强对决算数据的分 析。通过对决算收支总量、结构、趋势的分析，发现财政管 理中存在的问题，及时向有关领导和部门反映情况并提出对 策和建议，促进财政财务管理水平不断提高。通过预决算的 对比分

30、析，对公共部门的投入和产出效果进行绩效评价，促 进部门不断提高服务质量和服务效率。通过分析行政事业单 位资产和财务管理中存在的薄弱环节，有针对性地提出改进 措施，促进资源公平配置，提高财政资金的使用效益。（六）资产管理检查资产监督是指财政部门为了规范行政事业单位资产管 理行为，对行政事业单位国有资产管理的各个环节进行监 督、控制、检查等活动，以及时发现和纠正国有资产管理各 个环节执行中的偏差，维护国有资产安全和完整、提高国有 资产使用效益。问题： 产被个人长期占用；单位随意出租或变卖国有资产；单位对 责任人造成的国有资产损失不报告、不处理、违纪行为缺乏 必要的法律手段等。配套制度：有无资产配置

31、标准，国在资 产收益、处理的审批程序等）。1、未制定固定资产管理办法（单位购置或接受捐赠资2、单位的固定资产财务帐与实物、台帐不能完全核对 一致3、专项资金使用中购置的固定资产不入固定资产帐。4、经营性资产管理（七）会计信息质量检查（八）政府采购政策检查第三部分专项资金检查在当前各种制度和规定中，项目资金亦称专项资金。是 指为实现某一事业发展和政策目标或者完成特定工作任务， 用财政性资金安排的、在一定时期内具有专门用途的资金。 项目资金由财政部门或上级主管部门拨给行政事业单位，用 于完成专项工作或工程，并需要单独报账结算的资金。项目 资金具有三个特点，一是来源于财政或上级单位；二是用于 特定事

32、项；三是需要单独核算。从财政支出的性质分类，项 目资金分为基本建设类专项支出、行政事业类专项支出、和 其他类专项支出。一、项目支出的内容行政事业类项目是行政事业单位用行政事业费开支的项 目。（一）行政事业类项目支出按部门预算支出科目分为：政 策性专项项目、经常性专项项目和其他专项项目。1政策性专项项目主要包括两类：一是国家政策明确规 定要求各级财政预算安排，并结合地方实际必须安排的项 目；二是地方党委、政府已明确须由财政予以安排、保障的 项目。2.经常性专项项目是指市级部门（单位）为履行其职责, 开展正常工作，公用支出定额不足以保障其需要，应给予专 项安排的经费。经常性项目必须同时满足三个条件

33、：3其他专项项目是指行政事业单位为履行职责、完成工 作任务，在上述项目之外发生专项公用类项目。（二）项目支出按项目内容分为两部分：资本性项目和其 他项目两类。（三）项目支出预算执行细化分解（二）项目支出检查的重点与方法项目资金使用与管理是财政项目资金检查的重点。项目资金检查针对性强、难度大，需要根据当地实际情况有选择、 有步骤地对项目资金划拨和使用情况进行监督检查，突出重 点、循序渐进、注重实效。财政项目资金检查包括对项目计 划管理、资金使用与管理、工程实施管理三个方面的检查, 其中应以资金的及时到位、安全完整、专款专用、充分发挥 效益为检查重点，包括监督转拨单位或用款单位，按有关法 规规定的

34、期限或申报资金时的计划使用时间，及时将资金投 入使用；监督转拨单位和用款单位，按规定用途和经批准的 项目使用资金；监督和帮助用款单位精打细算，节约使用资 金。一般通过对被检查单位提供的与审查工作有关的凭证、 账簿、可行性研究报告、预算、按年（或季）编报决算、项 目竣工决算报表及其他有关资料，对相关单位规划、拨付、 使用、管理专项资金情况进行检查。（一）项目支出检查的重点一是检查项目实施单位或个人是否有违反国家有关投 资建设项目规定的行为。具体为：1. 截留、挪用国家建设资金；按批准的专项资金使用项目的计划和内容组织实施；不得无故滞留、拖延专项资金的拨款，不得将专项资金用于工资福 利和公用经费等

35、一般性支出。2. 以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；3. 违反规定超概算投资；4虚列投资完成额一将莫须有的项目支出纳入项目开 支范围，虚增项目支出。5. 其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。专项资金按规定形成国有资产的，应当及时办理决算验 收，进行产权、财产物资移交，办理登记入账手续，并按规定 纳入单位资产管理。二是检查项目资金是否遵循专款专用原则；是否按项目 建设进度拨付给实施单位；项目资金是否建立专账，是否 有专人管理，是否有专项管理制度；金融机构拨付资金是否 及时，到账时间与拨款时间是否一致，如不一致，应查明是 否占压资金、有意拖延；资金所产生的利息，是否转增本金, 有无

36、挪作他用；利息及结余是否结转下年继续使用；支出项 目是否合理合法，是否改变资金用途；是否存在贪污、克扣、 挤占、挪用、截留、滞留项目资金现象；是否重复开设、随 意变更和撤销专户，核查年度截止日银行对账单于专户账面 余额是否一致，检查财政部门开设的专户余额是否与账面数 相符；资金的使用是否有计划、按进度，并经负责人审批后 拨付，有无将专款借出或长期拖欠不还，从而影响项目建设 的情况；项目资金使用中是否存在严重浪费专项资金的现 象；是否存在虚报项目或虚报资金需求数额的现象；是否存在单位自筹资金的现象；工程合同中关于拨付资金、定价等 约定条款是否合理；工程质量、数量是否真实；建设成本是 否合理；竣工

37、财务决算是否真实；发票是否过期，大小写金额是否一致，有无篡改现象，开票单位与销售范是否一致,收款单位与开票单位是否一致，印章是否与开票单位一致, 经办人员有无签字，出入库手续是否齐全。（二）项目支出检查方法：项目支出检查是财政部门以及项目单位对项目的实施 过程、项目资金的使用过程和项目完成结果进行的一项专门 性检查。对于项目资金管理的基本要求是：一是各种项目 资金的形成，建立、提取和使用都必须符合国家统一规定。 二是对各种项目资金要单独核算，划清与行政事业性（或 生产经营性）开支的界限，不能互相占用；三是建立项目 资金使用管理责任制，努力提高其使用效率；四是在资金 的使用上，要坚持专款专用，量

38、入为出的原则，使各项项 目资金按规定的用途使用并达到预期目的。对于项目资金 的检查主要是依据是以上项目资金管理的四项基本要求开 展的。项目支出检查主要通过审阅项目库资料、政府批准的立 项文件，或政府批文、单位与政府签订的项目合同书，财政 批准的项目预算及项目资金使用范围等有关规定，财政批复 的专项支出预算、年度内财政部门或上级主管部门追加的专 项补助批复以及专项项目立项建设批准文书、可行性研究报 告等文件资料和财政资金拨付情况，核查单位银行存款、拨 出专款、专款支出等相关账户，检查资金实际使用、管理情 况、项目完成情况。检查采取对照文件、合同、检查账务、 凭证，实施现场查看、实物对照等方式，检

39、查专项支出的真 实性、合法性、效益性。一是检查申报项目是否项目库中优 先排序项目，是否按规定细化安排，有无调整内容、金额， 有无重大偏差。二是检查项目支出内容是否与批复的预算支 出内容相符，项目支出是否坚持专款专用，是否严格按预算 执行，是否严格按照立项批准的项目实施，查明有无虚列项 目支出，虚报预算项目的行为，是否存在挤占挪用专项资金 的问题，拨款进度与执行进度是否一致。三是检查项目实际 执行效果，是否达到预期目标。有关专项项目支出使用效果 情况，结合绩效监督，查明有关项目支出对单位事业发展、 行政任务的完成所发挥的作用和效果，检查是否达到有关设 计要求和预期效益目标，各项经费开支是否取得较

40、好的经济 效益和社会效益，有无损失浪费现象。是否存在重大决策失 误、效益低下造成资金损失等问题。1政策性专项项目：单位必须提供明确的文件依据，项 目年度预算、决算。对项目性质不属于部门正常运转开支范 围，且年初无法确定具体方向或数额的有关专项，按规定必 须安排的专项项目，且暂未列入单位部门预算的项目，单位 如有支出发生，必须提供预算指标告之书。2. 经常性专项项目：单位需提供具体的测算依据，项目 年度预算、决算及经常性项目执行情况分析。3. 其他专项项目：主要检查项目支出与预算批复是否相 符。项目资金使用常见问题是项目资金不能做到专款专用。项目预算资金使用缺乏监督、使用随意，预算支出项目与实

41、际支出项目不对应，会计信息失真。虽然单位每月向财政上 报用款计划，但实际操作过程中还是不能完全做到根据计划 来使用资金，不能做到专款专用，混用、移用的情况较多。一是预算安排量大实际使用少（主要是单位被动支出专项资 金）；二是单位支出有名无实，名义上已经支付，实际挂往 来没有真正支出。三是项目预算图有虚名，以项目需要为名 实则用于弥补行政经费不足。四是形成资本性项目的支出， 未及时转为固定资产，纳入固定资产管理。常见问题和法律依据1虚增、虚减财政支出的行为是指预算执行部门、编制预决算的财政部门国库机构及 其工作人员，违反预算收支真实性原则，在预算执行和编制 过程中，人为采取虚假增减手法，调增和调减财政支出的行 为。行政事业单位在此方面常见手法：年终通过虚开大宗商 品、劳务采购、建安工程支出发票报支费用，虚假列帐虚增 当年财政支出；对当年已实际列支的大宗商品、劳务采购、 建安工程支出不支不报不记账；对当年实际已列支、已付款、 已报账的大宗商品、劳务采