《会计核算形式 》ppt课件

1、第十章第十章 会计核算方式会计核算方式【学习目的】【学习目的】 经过本章的学习，该当了解会计核算方式的意义和根本程序，明确各种会计核算方式的核算要求、步骤和运用范围，掌握记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证这三种主要会计核算方式的核算步骤及每种会计核算方式下会计凭证和会计账簿的设置，了解上述三种会计核算方式的优缺陷及适用范围。间的先后顺序登记日记账，实践上是间的先后顺序登记日记账，实践上是按记账凭证填制的先后顺序，登记日按记账凭证填制的先后顺序，登记日记账，作为序时记录；根据记账凭记账，作为序时记录；根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账；根据分类账

2、并参考日登记分类账；根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对照表，进展记账编制发生额和余额对照表，进展账项试算；根据发生额和余额对照账项试算；根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，作结算报告。表编制各种会计报表，作结算报告。图图10-1 10-1 会计核算方式的根本方式会计核算方式的根本方式各企业、机关和事业单位的运营规模有各企业、机关和事业单位的运营规模有大有小，经济业务有繁有简，运营管理大有小，经济业务有繁有简，运营管理有求也不尽一样，在会计核算方式上自有求也不尽一样，在会计核算方式上自然不应强求一概。因此，各单位可根据然不应强求一概。因此，各单位可根据本身的详细情况，在上述根本会计核算

3、本身的详细情况，在上述根本会计核算程序精神和指点下，分别建立各种不同程序精神和指点下，分别建立各种不同的会计核算方式，以便获得必需的会计的会计核算方式，以便获得必需的会计核算资料，并简化不用要的会计核算任核算资料，并简化不用要的会计核算任务。务。收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证；库存现金日记账、银采用通用记账凭证；库存现金日记账、银行存款日记账普通采用借行存款日记账普通采用借( (收入收入) )、贷、贷( (支支出出) )、余、余( (结余结余) )三栏式的日记账簿；明细账三栏式的日记账簿；明细账的格式可根据单位实践情况和管理的要求的格式

4、可根据单位实践情况和管理的要求设置分别采用三栏式、数量金额式、多栏设置分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的账页格式；总账的格式普通采用借、式的账页格式；总账的格式普通采用借、贷、余三栏式。贷、余三栏式。图图10-2 10-2 记账凭证会计核算方式图示记账凭证会计核算方式图示收、付、转凭证或通用记账凭证；收、付、转凭证或通用记账凭证；2 2根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；现金日记账和银行存款日记账；3 3根据各种记账凭证、原始凭证和原始根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账；凭证汇总表登记各种明细分类账；4 4根据

5、各种记账凭证定期编制科目汇总根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；表；5 5根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账；6 6月末，按照对账要求，将总分类账与月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核对；日记账、总分类账与明细分类账相互核对；7 7月末，根据核对无误的账簿记录定期月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。编制财务会计报表。图图10-3 10-3 科目汇总表会计核算方式图示科目汇总表会计核算方式图示1 1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证；收、付、转凭证；2 2根据收、付款凭证逐日逐笔登记库存根

6、据收、付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；现金日记账和银行存款日记账；3 3根据各种记账凭证、原始凭证和原始根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账；凭证汇总表登记各种明细分类账；4 4根据各种记账凭证定期编制汇总收款根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；5 5根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；汇总转账凭证登记总分类账；6 6月末，按照对账要求，将总分类账与月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核对；日记账、总分类账

7、与明细分类账相互核对；7 7月末，根据核对无误的账簿记录定期月末，根据核对无误的账簿记录定期编制财务会计报表。编制财务会计报表。图图10-4 10-4 汇总记账凭证会计核算方式图示汇总记账凭证会计核算方式图示多栏式的现金和银行存款日记账，具有科多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作用，月终就可根据这些日记目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各对应科目的发账的本月收、付发生额和各对应科目的发生额直接登记总分类账。运用这种程序应生额直接登记总分类账。运用这种程序应留意两点：留意两点：1 1现金与银行存款之间的相互划转数额，现金与银行存款之间的相互划转数额，曾经包含在

8、有关日记账的收、付合计数里，曾经包含在有关日记账的收、付合计数里，因此，要防止反复计算。因此，要防止反复计算。2 2业务不多的单位不用运用转账凭证科目业务不多的单位不用运用转账凭证科目汇总表，可仍保管转账凭证过账的方法。汇总表，可仍保管转账凭证过账的方法。图图10-5 10-5 多栏式日记账会计核算方式图示多栏式日记账会计核算方式图示在采用日记总账会计核算方式时，关键在在采用日记总账会计核算方式时，关键在于把握日记总账的登记方法。日记总账的于把握日记总账的登记方法。日记总账的登记要留意以下几点：登记要留意以下几点：1 1根据记账凭证逐笔登记日记总账时，除根据记账凭证逐笔登记日记总账时，除写明业

9、务的简要内容外，每一笔业务的借写明业务的简要内容外，每一笔业务的借方发生额和贷方发生额，应该在同一行的方发生额和贷方发生额，应该在同一行的有关科目的借方和贷方栏内分别登记，并有关科目的借方和贷方栏内分别登记，并将金额计入将金额计入“发生额栏。发生额栏。2 2对于收款和付款业务，可以根据收款凭对于收款和付款业务，可以根据收款凭证和付款凭证逐日汇总登记。证和付款凭证逐日汇总登记。3 3月终，应结算各科目的发生额合计数，月终，应结算各科目的发生额合计数，计算出各科目的月末借方或贷方金额。计算出各科目的月末借方或贷方金额。“发生额栏所列本月发生额合计数，应发生额栏所列本月发生额合计数，应该与全部科目本

10、月借方发生额合计、本月该与全部科目本月借方发生额合计、本月贷方发生额合计核对相符；各科目的借方贷方发生额合计核对相符；各科目的借方余额合计应该与贷方余额合计核对相符。余额合计应该与贷方余额合计核对相符。图图10-6 10-6 日记总账会计核算方式方式图示日记总账会计核算方式方式图示学习完本章内容后，小王、小张、小李三位会计学生展开讨论。学习完本章内容后，小王、小张、小李三位会计学生展开讨论。小王以为，记账凭证会计核算方式的优点是记账程序比较简化，且易于了解，操作方便；缺陷在小王以为，记账凭证会计核算方式的优点是记账程序比较简化，且易于了解，操作方便；缺陷在于登记总分类账是直接根据记账凭证逐笔登

11、记，当一个企业规模较大、业务量较多、记账凭证数量于登记总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记，当一个企业规模较大、业务量较多、记账凭证数量较多时，登记总分类账的任务量就很大，因此就难以保证登账的任务效率和任务质量。较多时，登记总分类账的任务量就很大，因此就难以保证登账的任务效率和任务质量。小张以为，科目汇总表会计核算方式根据记账凭证编制科目汇总表，并以此于期末一次性登记总小张以为，科目汇总表会计核算方式根据记账凭证编制科目汇总表，并以此于期末一次性登记总账，可以大大地简化登记总分类账手续，减少登总账的任务量，同时由于科目汇总表本身具有入账账，可以大大地简化登记总分类账手续，减少登总账的任务量，同时

12、由于科目汇总表本身具有入账前的试算平衡的作用，可以大大降低登账的错误。其缺陷在于定期根据记账凭证编制的科目汇总表前的试算平衡的作用，可以大大降低登账的错误。其缺陷在于定期根据记账凭证编制的科目汇总表，破坏了账户与总分类账的对应关系，难以经过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，给审核经济，破坏了账户与总分类账的对应关系，难以经过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，给审核经济业务带来了困难。业务带来了困难。小李以为，汇总记账凭证会计核算方式的主要特点是：先定期将一定期间内一切的收款凭证、付小李以为，汇总记账凭证会计核算方式的主要特点是：先定期将一定期间内一切的收款凭证、付款凭证、转账凭证归类编成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后再根据汇总记账凭款凭证、转账凭证归类编成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。该方法简化了登总账的任务手续，同时汇总记账凭证中的汇总收款凭证、汇总付证登记总分类账。该方法简化了登总账的任务手续，同时汇总记账凭证中的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证均是按会计科目的对应关系归类汇总的，既有利于了解经济业务的来龙去脉款凭证、汇总转账凭证均是按会