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文档简介
1、【事 业 单 位 会 计】(2012新事业单位会计制度)事业单位资产:固定资产、文物文化资产、无形资产、对外投资第四节固定资产会计科目:1401 固定资产1421 在建工程1402 累计折旧一、固定资产增加1、购入不需安装设备实际成本:借:固定资产贷:固定基金 固定资产同时,借:事业支出、经营支出等贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、购入需要安装设备及安装成本:借:在建工程贷:固定基金 在建工程同时,借:事业支出等贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等安装完工交付使用:借:固定资产贷:固定基金 固定资产同时,借:固定基金 在建工程贷:在建工程3、购建固定资产扣留维修保
2、证金:借:固定资产不需安装在建工程需安装(总价款)贷:固定基金 固定资产在建工程(实付款项)贷:其他应付款(扣留的维修保证金)同时,借:事业支出、经营支出(实付款项)贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等保修期满支付维修保证金:借:其他应付款贷:银行存款等同时,借:事业支出、经营支出等贷:固定基金 固定资产4、自建、改扩建与大型修缮固定资产(1)转入改、扩建或大型修缮固定资产:借:在建工程(原固定资产账面价值)贷:固定基金 在建工程同时,借:固定基金 固定资产贷:固定资产借:累计折旧(已计提折旧)贷:固定基金 资产折耗(2)施工中结付工程价款:借:在建工程贷:固定基金 在建工程同时,
3、借:事业支出等贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等(3)建设期间发生借款利息:借:其他支出 利息支出贷:长期借款同时,借:在建工程贷:固定基金 在建工程(4)工程完工交付使用实际建筑成本:借:固定资产贷:固定基金 固定资产同时,借:固定基金 在建工程贷:在建工程5、融资租入固定资产(1)融资租入固定资产协议或合同价:借:固定资产不需安装在建工程需安装(协议租赁价)贷:长期应付款贷:银行存款(实付租赁及相关费用)(2)发生安装费用:借:在建工程贷:固定基金 在建工程同时,借:事业支出等贷:银行存款等(3)设备安装完工交付使用:借:固定资产贷:固定基金 固定资产同时,借:固定基金 在建
4、工程贷:在建工程(4)定期支付租金:借:长期应付款贷:银行存款等同时,借:事业支出、经营支出等贷:固定基金 固定资产6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市价或凭据标价加相关税费:借:固定资产不需安装在建工程需安装贷:固定基金 固定资产、在建工程支付相关税费:借:其他支出(税费支出)贷:银行存款等7、盘盈的固定资产,按同类实际成本或市价:借:固定资产贷:固定基金 固定资产二、固定资产出租与折旧8、租出固定资产取得租金收入:借:银行存款贷:其他收入9、按月计提固定资产折旧:借:固定基金 资产折耗贷:累计折旧三、固定资产减少10、无偿调出或对外捐赠固定资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置固定
5、资产账面价值)借:累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(固定资产账面余额)实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金:借:固定基金 固定资产贷:固定基金 资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)11、以固定资产评估价或合同价对外投资:(见第七节对外投资)12、出售固定资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)借:累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(固定资产账面余额)实现出售出售固定资产其对应的固定基金:借:固定基金 固定资产贷:固定基金 资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)出售过程发生相关税费支出:借:待处
6、置资产损溢(处置净收入)贷:应缴税费、银行存款出售固定资产取得价款收入:借:银行存款等贷:待处置资产损溢(处置净收入)出售所得价款扣除相关税费后的净收入:借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴财政款13、盘亏或毁损、报废固定资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)借:累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(固定资产账面余额)报经批准予以处置,其固定资产对应的固定基金:借:固定基金 固定资产贷:固定基金 资产折耗(已提折旧对应的资产折耗)贷:待处置资产损溢(处置固定资产账面价值)处置过程中发生的相关税费:借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴税费、银行存款等收到固定资产残值
7、变价收入、保险理赔和过失人赔偿:借:库存现金、银行存款等贷:待处置资产损溢(处置净收入)处置所得价款扣除相关税费后的净收入借:待处置资产损溢(处置净收入)贷:应缴财政款第六节文物文化资产与无形资产会计科目:1411 文物文化资产1501 无形资产1502 累计摊销一、 文物文化资产1、购入文物文化资产其实际成本:借:文物文化资产贷:固定基金 文物文化资产同时,借:事业支出贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、接受捐赠、无偿调入文物文化资产,同类市价或凭据标价加相关税费:借:文物文化资产贷:固定基金 文物文化资产发生的相关税费:借:其他支出(税费支出)贷:银行存款等3、无偿调出文物
8、文化资产,转入待处置资产时:借:待处置资产损溢(文物文化资产账面余额)贷:文物文化资产实现调出,对调出文物文化资产对应的固定基金:借:固定基金 文物文化资产贷:待处置资产损溢4、盘盈文物文化资产:借:文物文化资产(同类实际成本或市价)贷:固定基金 文物文化资产5、盘亏或毁损、报废文物文化资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(处置文物文化资产账面余额)贷:文物文化资产报经批准予以处置,对处置文物文化资产对应的固定基金:借:固定基金 文物文化资产贷:待处置资产损溢收到保险理赔和过失人赔偿:借:库存现金、银行存款等贷:应缴财政款二、无形资产(一)无形资产的取得1、外购无形资产实际成本:借:无形资
9、产贷:固定基金 无形资产同时,借:事业支出贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、自行开发无形资产注册、律师等费用:借:无形资产贷:固定基金 无形资产同时,借:事业支出贷:零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等3、接受捐赠无形资产同类市价或凭据标价加相关税费:借:无形资产贷:固定基金 无形资产借:其他支出(相关税费)贷:银行存款(二)无形资产使用摊销4、按月计提无形资产摊销:借:固定基金 资产折耗贷:累计摊销(三)无形资产出租与对外投资5、出租无形资产租金收入:借:银行存款等贷:其他收入6、以无形资产评估价或合同价投资长期股权:(见第七节对外投资)(三)无形资产出售与报废7、
10、出售无形资产,转入待处置资产:借:待处置资产损溢(无形资产账面价值)借:累计摊销(已计提摊销)贷:无形资产(无形资产账面余额)实现出售实收价款减去相关税费:借:银行存款贷:应缴财政款同时,借:固定基金 无形资产(无形资产对应的固定基金)贷:固定基金 资产折耗(已计折旧对应的资产折耗)贷:待处置资产损溢(差额)8、报废无形资产转入待处置资产:借:待处置资产损溢借:累计摊销(已提摊销)贷:无形资产(无形资产账面余额)报经批准予以核销:借:固定基金 无形资产贷:固定基金 资产折耗(已提摊销对应资产折耗)贷:待处置资产损溢第七节对外投资会计科目: 1301 对外投资1、以货币资金对外投资实际成本:借:对外投资贷:银行存款等2、以固定资产评估价或合同价投资长期股权:借:对外投资贷:事业基金同时,对账面固定资产:借:固定基金 固定资产贷:固定资产(资产账面余额)借:累计折旧(已计提折旧)贷:固定基金 资产折耗3、无形资产评估价或合同价投资长期股权:借:对外投资贷:事业基金同时,对已入账无形资产:借:固定基金 无形资产贷:无形资产(资产账面余额)借:累计摊销(已计提摊销)贷:固定基金 资产折耗4、收到对外投资利息、 股利、利润等收益:借:银行存款等贷:其他收入 投资收益5、债券投资收回本息:借:银行存款(实际收到金额)贷:对外投资(收回债券的成本)贷:其他收入 投资收益(差额,利息)6
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