商业零售企业财务管理内部控制探析

1、商业零售企业财务管理内部控制探析摘要：随着市场经济的发展与资本国际化发展的进程，商业零售企业面对着愈发激烈的市场竞争环境。对此, 商业零售企业若想在持续经营的基础上求得发展，就须在完 善内部管理与控制的同时，重视财务管理在企业发展中的核 心作用。本文将结合商业零售企业财务管理的现状，分析其 内部控制措施。关键词：商业零售企业；财务管理；内部控制作为一项经济管理工作，财务管理关系着商业零售企业 的资金筹集、分配和使用过程，继而关系着企业的持续经营 与未来发展。财务管理在我国商业零售企业的内部管理之中 处于核心地位。随着我国企业管理机制的不断完善与成熟， 财务管理已经成为集财务预测、计划、决策、分

2、析、控制于 一身的一种企业内部管理活动。财务管理的主要内容是筹资 与投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。完善而有效 的财务管理机制不仅有助于商业零售企业的内部管理，而且 还有助于企业管理者做出正确决策。一、我国商业零售企业在财务管理中的问题1. 商业零售企业内部控制薄弱权责明确、相互监督、相互制约的内部牵制制度是实行 内部控制制度的核心，我国大部分商业零售企业的内部控制 制度很不完善。大部分商业零售企业为了缩减费用而减少财 务人员的数量，一个人负责多人的财务方面的相关工作；不 重视商业零售企业的内部审计，很多商业零售企业没有设立 独立的内部审计部门，无法保证内部审计要求的权威性和独 立性；

3、没有建立健全完善的商业零售企业财务清查制度、财 务收支审批制度和成本核算制度等等，由于内部控制制度的 不健全，导致商业零售企业内部控制比较薄弱。2. 商业零售企业财务人员的素质不高获得快、准、全的信息是知识经济要求的特征，我国的 商业零售企业的财务机构设置和人员的素质不能够适应知 识经济的要求。在财务机构设置方面，没有充分认识到财务 管理的核心作用，弱化了财务管理的职能，很多商业零售企 业混淆了财务与会计的差别，将财务等同于会计，将大部分 的时间精力用于会计记账和算账方面，而轻视真正的财务管 理活动，没有充分发挥财务管理能够进行科学筹资、投资及 利用杠杆降低成本的作用；在财务人员的素质方面，大

4、部分 商业零售企业的财务人员理财观念落后、理财知识缺乏，没 有掌握适时合理的理财方式，对新知识的掌握缺乏主观能动 性和创新精神。3财务管理目标不明确，会计信息质量失真财务管理的目标是指在特定理财环境中，企业通过组织 财务活动、处理财务关系所达成的目的。企业利润最大化、 企业价值最大化和股东财富最大化是比较具有代表性的从 财务管理目标。而我国大部分的商业零售企业财务管理的目 标不明确。商业零售企业的财务管理人员理财观念比较差， 眼光局限于财务本身，仅被动处理流入、流出财务部门的经 济信息，没有进行科学的财务预测，仅根据历史数据进行估 计，财务收支数据和业务数据之间没有建立清晰的联系，进 而财务工

5、作没有前瞻性；部分商业零售企业认为财务管理只 是财务部门的职责，并没有将财务管理的理念贯穿到生产经 营和融资决策的过程中，导致财务管理仅仅围绕利润进行， 忽视了长远性的利益；在会计科目和会计账簿设置方面，很 多商业零售企业没有按照财政部的规定严格设置，导致会计 报表的虚报，成本费用的失真以及财务账目管理的混乱。4.商业零售企业财务核算缺乏规范性企业的财务管理是对会计六要素的管理，财务核算是企 业进行财务管理的基础和依据。但是大部分商业零售企业在 进行财务核算的实际操作过程中，会计核算的方法不规范： 财务核算比较分散、账务处理呆板、成本核算不实、记账的 手段不统一以及财务决算形式化严重等等。甚至

6、一些小型的 商业零售企业仍然采取手工记账的方法，记账手段的落后严 重影响了对现代新技术的应用。二、商业零售企业财务管理的内部控制1建立健全现代企业制度，健全企业的组织机构现代企业制度是一种新型的企业制度，它的基础市场经 济，主体是完善企业法人制度，核心是有限责任制，条件是 产权明晰、权责明确、政企分离、管理科学。我国商业零售 企业要获得长远发展，要做大做强，就要建立健全现代企业 制度，首先要建立现代企业制度的管理模式，管理人员要跳 出传统的管理模式，重视财务管理在企业管理中的核心地 位，合理地为企业融通资金、投放资金、分配利益；健全企 业的组织机构，合理地设置企业的财务机构，强化企业财务 机构

7、的职能，明确财务处理流程，建立明晰的财务制度，建 立相应的激励惩戒措施。2. 完善企业的内部控制制度内部控制贯穿于企业管理活动的各个方面，只要企业存 在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的 内部控制制度。一套成熟的内部控制制度，能够为商业零售 企业的各项经济业务提供有效的监督，能够及时发现企业经 济业务活动中内部控制薄弱的环节，以便及时纠正。商业零 售企业要获得长足发展、做大做强，就必须要建立一套成熟 的内部控制制度，明确内部控制内容，明确工作人员职责， 明确企业目标，明确激励惩戒措施，从制度上避免徇私舞弊, 减少财务管理的人为性、随意性，确保企业的财务安全和企 业会计信息的真实

8、性。3. 商业零售企业财务管理应强化财务管理监管强化企业财务管理监管制度是保证企业财务管理实施 成果的重要保证，科学合理的监督管理可以保证企业资金的 合理运用、会计处理的准确性、财务报表的科学真实等。建 立健全财务监督体系，一是制定强化企业财务管理和监督的 规章制度。在全面贯彻落实会计法和企业会计准则 的基础上，按财政部关于加强企业财务监督的指导意见 的要求，会同有关部门研究制定适合本企业财务管理和监督 的具体实施办法，逐步建立起企业外部财务监督与内部财务 约束相结合的监督机制，把企业各项财务活动纳入法制轨 道。二是不断完善企业内部财务管理办法，不断提高企业自 我约束力。各级部门要根据国家有关

9、政策规定，帮助企业制 定内部管理办法，完善包括厂长（经理）、财务负责人及财 务部门和其他职能部门在内的企业内部财务监督管理责任 制。三是加大对财务问题的检查和处罚力度企业领导应严格 执行财务制度的相关规定，制定财务处罚制度，促使财务人 员在实际工作中严格执行会计法和企业会计制度， 并且不会受其他因素干扰而敢于和坚持严格执行，避免企业 领导干部和其他人员犯错误的机会，使他们增强法制观念和 意识，自觉遵纪守法。4. 加强商业零售企业财务信息系统建设加强财务软件的建设和管理是推广财务信息化的重要 途径，对财务软件管理的程度将直接影响财务信息化建设的 质量，因此要格外关注软件平台的建设和完善，加强规范

10、化、 系统化、高效化管理。首先，要扩展通用财务软件的功能系 统，在将其功能模块建设稳定化的基础上，涵盖更多的财务 处理功能，尽可能的使其能够为更多企业服务。其次，要加 强企业选择软件能力的培养。选购软件时要选择实力和商誉 雄厚的开发商，注意软件的后期保养和维护费用。如果要走 自主开发的道路，企业则要仔细对比开发成本与实用性等参 数指标，力求一次到位，不搞重建工程。第三，要加强网络 安全和软件风险防范设计，避免因为软件漏洞等原因造成的 信息泄露和商业秘密丢失。总之，要将信息化建设作为一项 重要工作加大投入与关注，从而促进财务信息化建设。三、结论综上，从我国商业零售企业未来的发展方向来看，我国 商业零售企业要在巩固并扩大本土市场的基础上，实施“走 出去”战略，扩大到海外的市场，不断扩展生存的空间，实 现我国商业零售企业的发展壮大，也必须首先解决商业零售 企业自身存在的财务管理方面的问题。参考文献：1 于洁.零售企业财务管理分