两税合并专家透析练习题

1、两税合并专家透析练习题一、单项选择题 1.某居民企业2008年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是（）万元。A. 28.125B. 56.25C. 90.63D. 181.25【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税（25001775500）×25×5028.125（万元）。 2.我国企业所得税适用的税率属于（ ）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率

2、累进税率 【答案】A【解析】我国企业所得税实行25%的比例税率，同时还有15%、20%两档优惠税率。 3.某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是10万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）万元。A. 1.5 B. 2.5C. 3 D. 2【答案】D【解析】符合条件的小型微利企业减按20的税率征收企业所得税，应纳企业所得税10×20%2（万元）。 4.某居民企业2008年生产经营应纳税所得额为200万元，适用25的企业所得税税率。该企业在A国设有甲、乙两个分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适

3、用20的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用30的企业所得税税率，两分支机构分别在A国缴纳了10万元和24万元的企业所得税。该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.48.5B.50C.84 D.82.5【答案】B【解析】A国的扣除限额（50+80）×2532.5（万元）在A国实际缴纳的所得税10+2434（万元），大于抵扣限额，只能扣除32.5万元企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税（200+50+80）×2532.550（万元） 5.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是（）。A. 国债利息收入B. 退回的增值税C. 财

4、政拨款D. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】A 6.下列各项不会影响应纳税所得额的是（）。A.可供出售金融资产发生的公允价值变动金额B.国债利息收入C.罚款D.利息收入【答案】A【解析】因为可供出售金融资产其发生的公允价值变动直接计入资本公积，影响所有者权益，但是不影响损益。 二、多项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。A. 股权转让收入B. 依法收取的政府性基金C. 财政拨款D. 接受捐赠收入【答案】AD【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。 2.下列收入不用缴纳企业所得税的是（

5、）。A. 中药材的种植收入B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D. 海水养殖收入【答案】ABC【解析】海水养殖收入减半征税企业所得税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于所得税的纳税申报正确的有（）。A. 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B. 企业应当自月份终了之日起10日内，向税务机关预缴税款C. 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料D. 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并

6、汇算清缴，结清应缴应退税款【答案】ACD【解析】企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 4.下列各项为企业所得税的纳税义务人的是（）。A. 集体企业B. 合伙企业C. 外商投资企业D. 个人独资企业【答案】AC【解析】新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。 5.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有（）。A. 非货币形式的收入B. 股息、红利等权

7、益性投资收益C. 接受捐赠收入D. 利息收入【答案】ABCD【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 6.关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。A.居民纳税人以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税D.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点【答案】ABD【解析】非居民企业在中国境内

8、设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。 7.根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（）方法进行调整。A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润加成法【答案】ABC【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。 8.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所

9、得税，税务机关可以指定劳务费的支付人未扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳【答案】BCD【解析】选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 三、判断题 1.企业从事国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）【答案】错【解析】企业从事国家重点扶持公共基础设施项目的投资

10、经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 2.企业发生的资本性支出税前可以扣除。（）【答案】错【解析】企业发生的资本性支出，不得在税前扣除。 3.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。（）【答案】错【解析】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 4.纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。（）【答案】错【解析】根据新的企业所得税法，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照实发工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。 5.在间接抵免中，我国税法规定了由居民企业直接或间接控制的外国企业的控制标准为持股比例不得高于20。（）【答案】错【解析】在间接抵免中，我国税法规定了由居民企业直接或间接控制的外国企业的控制标准为持股比例不得低于20。 6.对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款。（）【答案】错【解析】对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入