2020年中级会计师《中级会计实务》测试试卷B卷含答案

1、2020年中级会计师中级会计实务测试试卷 B卷 含答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W 口考号:fel卷人 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金 额为（）。A. 上年度应收账款计提的坏账准备的数额B. 本年度应收账款计提的坏账准备的数额C. 上年度抵销的内部应收账款计提的坏账

2、准备的数额D. 本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额2、2014年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2014年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为30%败诉的可能性为70%如果败诉，需要赔偿的金额在250315万兀之间，并且概率相等,含应承担的诉讼费6万兀。但基本能从第二方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（）万元。A. 382.5B. 288.5C. 315D. 282.53、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元第1页共19页的价格向乙公司销售100牛A产品，违约金为合同总价款的30%

3、2015年 12 月 31 日,甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。A. 30B. 37C. 63D. 1004、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。2013年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入一一限定性收入”iooo万元、“政府补助收入一一限定性收入” 200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。A、1200B、1500C、200D、5005、A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占E公司实际

4、发行在外股数的30%, A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为 50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限 为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给 B公司，售价为200万元，成本120万 元。截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因

5、素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（）万元。A. 915B. 274.5C. 298.5D. 9956、2017年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2017年12月31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2017年12）万元。月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（A. 300B. 240C. 400D. 3407、 对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。A. 营业收入B. 盈

6、余公积C. 固定资产D. 管费用8、 某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般 借款包括:2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元，年利率5%;2013年1月1日发行5年期 债券3000万元，票面年利率4%到期一次还本、分次付息，发行价为3000万元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。则2013年一般借款资本化金额为（）万元。A. 110B. 154C. 211.33D. 2059、甲公司应收乙公司账款1400万兀已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万兀坏账准备，经协商决定进行债务重组

7、。 债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万兀；乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万兀。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万兀。A. 0B. 100C. 3010、 甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日购进一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元，增值税税额为480万元，款项已支付；支付保险费取得増值税专用发票注明的价款为 15万元,增值税税额为0.9万元；支付专业人员服务费1万元,专业 人员培训费1.5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备

8、的初始入账金额为（）万元。A. 3000B. 3015C. 3016D. 3016.511、 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存 货进行比较。2011年12月31 日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值 8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元， 可变现净值15万元。甲、乙 丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1万元、2万元、1.5万元。 假定该企业只有这三种存货， 2011年12月31 日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A、一 0.5B 0.5C 2D 512、下列关于短期融资券的表述

9、中，错误的是（）。A. 短期融资券不向社会公众发行|B. 必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券C. 相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高D. 相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大13、2018年2月 18日，甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始工，2018年6月 1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款，并与2018年6月26 日使用该专门借款支付第二期工程款，该专门借款的利息开始资本化的时点为()。A.2018 年 6月 26 日B.2018年3月2日C. 2018年2月18日D. 2018年6月1日14、 投资性

10、房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表（）项目产生影响。A. 其他综合收益B. 营业外收入C. 未分配利润D. 投资收益15、 按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。A. 增加财务费用B. 冲减财务费用C. 增加主营业务收入D. 冲减主营业务收入 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。A. 出售后仍然保留对子公司的控制权B. 从母公司个别财务报表角度，应作为长期股

11、权投资的处置，确认处置损益C. 在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉D. 不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表2、 下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。A. 分配现金股利B. 用盈余公积弥补亏损C. 出售固定资产发生净损失D. 发放股票股利3、下列各项表述中，不正确的有（）。A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更4、 下列关于以公允价值计量的企业非货币性

12、资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A. 换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益B. 换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C. 换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D. 换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合 收益5、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A. 合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B. 与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计

13、入当期损益D. 合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益6、 2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（ ）。A. 增加营业外支出200万元B. 增加营业外收入30万元C. 减少应收账款余额550万元D. 减少资产减值损失30万元7、 下列各项中影响利润总额的有（）。A. 营业成本B. 营业外收入C. 投资收益（损失）D未分配利润会计基础试题8、下列关于同一控制下企

14、业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A. 合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B. 与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D. 合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益9、 根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款D、准备持有至到期的债券投资10、 为整合资产，甲公司 2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31 日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，

15、该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失 300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。2016年3月在合同实际执行过程中， 因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。A. 自2016年1月起对拟处置生产线

16、停止计提折旧B. 自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧C. 2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元D. 2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入闌卷人 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、() 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产 公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。2、 () 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。3、() 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期 损益。4、() 企业在等待期内

17、取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消 除外)，应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。5、() 企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的 经济利益，因此不确认为固定资产。6、() 企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将 全部收入作为销售商品处理。7、() 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款 项。8、() 资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产 组的现金流入为依据。9、() 典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。10、()

18、 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。闻卷人 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1) A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台 18万元，预计运杂 费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。产品300台，合同价格为每台5万元

19、。向长期客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台 0.3万元；向其他客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表"存货”项目中列示的金额。（3） C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台 4.5万元， 预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编

20、制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表"存货”项目中列示的金额。（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为 每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本 0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。（5） E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件 E产品，估计每件加工成

21、本尚需投入34万兀。E产品2012年12月31 日的市场价格为每件57.4万兀，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万兀。E配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份 F产品销售合同，该合同为不可撤销合同， 约定在2013年2 月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售 300件F产品，如果违约应支付违约金 60万元。2012 年12月31 日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格 为每件0.4万元。假定甲公司销售 F产品不

22、发生销售费用。要求：计算F产品应计提存货跌价准备。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为 49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税 率为10% 6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品， 此外生产甲产品过程中发生工资费用 18 000元，福利费用3

23、500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。 7 月8日将完工的甲产品全部销售， 售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%（答案以元为单位）<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉 及的消费税及缴纳消费税的会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10

24、月12 日,经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资 （划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1 200万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允 价值为1 000万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为 400万元。其中，成本为350万元， 公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1 100万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。项2 340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备

25、。（3） 2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2 340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司 400万元债务，剩余款项应在2013年5月31 日前支付；同时约定，乙公 司如果截至5月31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31 日经营状况好转的可能性为 60%。（4）2013年5月31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公 司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。<1>、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。<2>、计算甲公司

26、换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。<3>、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。<4>、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会 计分录。2、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 800万元购入一项专利技术用于新产 品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销， 该专利技术的初始入账金额

27、与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的 可收回金额为420万元，预计尚可使用 3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对

28、专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会 计分录。并编（4） 计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额， 制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、参考答案：D3、参考答案：C4、B5、B6、【答案】A7、C8、参考答案:A9、【正确答案】 D10、参考答案:C11、B12、【正确答案】 C13、A14、正确答案:C15、B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ABD2、正确答案：A,C3、【正确答案】

29、 ACD4、【答案】AC5、【答案】AB6、【答案】CD7、【正确答案】 ABC8、【答案】AB9、【正确答案】 ACD10、正确答案：A,C,D三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、错3、对4、对5、错6、对7、对8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1 ）A产品可变现净值=100X （18 1） = 1 700（万元），A产品成本=100X 15= 1 500（万元）, 可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31 日 A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2

30、签订合同部分300台可变现净值=300X（ 5 0.3 ）= 1 410 （万元）成本=300X 4.5 = 1 350 （万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X（ 4 0.4 ）= 720 （万元）成本=200X 4.5 = 900 （万元）应计提存货跌价准备=（900 720） 50= 130 （万元）借：资产减值损失130贷：存货跌价准备130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额 =1 350+720 = 2 070 （万元）（3）可变现净值=1 000 X（ 4.5 0.5 ）= 4 000 （万元）产品成本=1 000 X 3

31、.7 = 3 700 （万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备 =270-195=75 （万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备75贷：资产减值损失75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值=400X（ 3 0.3 ）= 1 080 （万元），D产品的成本=400X 2.25 +400X 0.38 = 1 052 （万元），由于D产品未发生减值，则 D原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的

32、，所以应先判断 曰产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（ 57.4 2.4 ）= 4 400 （万元）E产品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值= 80件X（ 57.4 34 2.4 ）= 1 680 （万元）E配件成本=100公斤X 24= 2 400 （万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400 1 680 = 720 （万元）借：资产减值损失720贷：存货跌价准备-E配件720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货

33、跌价准备。执行合同损失=180- 0.45 X 300=45 （万元）；不执行合同违约金损失为 60万元，退出合同最低净成本为4545万元。万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备借：资产减值损失45贷：存货跌价准备-F产品452、答案如下：1. 创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 000 X 17%r 1 020 （元）；代扣代缴的消费税=62 000 X 10°%=6 200 （元）。2. 光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资49 800贷：原材料49 800应付加工费、代扣代缴的消费税:借：委托加工物资6 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 020-应交消费税6 200贷：应付账款13 220支付往返运杂费借：委托加工物资120贷：银行存款120收回加工物资验收入库借：原材料55 920贷：委托加工物资55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：