高校内部控制制度体系改革探究

1、高校内部控制制度体系改革探究随着我国经济快速发展和科教兴国战略的实施，目前全国 大学已经进入到国际公认的大众化发展阶段。以前“清水衙 门”的高校，现在也不再是“一块净土”。如浙江省近五年 中高校违纪违法人员共228人，涉及厅级干部10人，处级 干部70人，被判刑的达101人。高校腐败像“病毒” 一样 蔓延开来，其数量之多，金额之巨大，涉案人员职务级别高 令人震惊。从腐败案件中可出，首先是高校快速发展中使得 高校参与各类的经济活动前所未有；其次在高校改革发展过 程中，与之配套的制度体系不够健全，也没有得到严格地执 行和监督，客观上也创造了腐败机会。我国高校是国家财政为主导的"人才加工厂

2、”，在管理 运行中根据需要也建立了校办产业，如后勤服务公司、校办 工厂、研究所、出版社等，实行企业化管理和市场化运作。 因此，高校的性质和内部环境的特点决定了高校内部控制不 同于企业，有其显著的高校特征，主要表现在：教育经费来 源多元化和使用多样性；管理控制涉及范围广泛；党委领导 下的校长负责制的管理职权制衡；高校管理内容多样复杂。一、高校内部控制现状调查与分析为深入了解高校内部控制的建设和执行情况，使研究更 具有实际意义和应用价值。本文选取浙江省内的几十家高校 进行了问卷调查，并结合有关文献资料与高校内部控制情况 进行了综合总结。本次调查主要针对高校重点领域的内部控制情况，基于 调查工作的需

3、要，问卷内容更偏向实务性问题。从总体来看 主要分为：一是内部控制制度总体的建立情况，二是高校重 点领域制度建设及执行情况。本次调查总共发出调查问卷57 份、回收48份，回收率85%；在回收的调查问卷中，有效问 卷42份，有效率为87. 5%。根据问卷调查的资料，对省内 42所高校的内部控制制度情况进行分析，其结果如下：（一）高校领导对内部控制制度的重视程度当前，校 领导对高校内部控制比较重视的份数有24份，占问卷比例 为68. 57%；领导一般重视有3份，占比例约为8.57%, “不 太重视”和"很不重视”的高校领导分别占了 20%和2. 87%o 从表中来看，高校领导比较重视内部控

4、制制度占了还不到7 成，总体上来说，加强高校内部控制制度任重道远。（二）高校重点领域内控制度建设及执行情况分析具 体见表2o二、高校内部控制体系改革研究内部控制体系由内部会计控制和内部管理控制构成，其 中最主要的是内部会计控制。高校内部控制体系以控制论、 信息论和系统论为理论基础，为达到高校中心工作的目的而 进行一个行为过程，由制定制度和实施控制措施两部分构 成。高校内部控制系统理论构架可借鉴coso委员会颁布的 企业风险管理框架的研究成果。（一）创造良好的内部控制环境 基于预防腐败的基本 理念，首要目标是要创造一个良好的内部控制环境。它是高 校实施内部控制的基础，主要包括高校治理结构、高校文

5、化、 机构设置及权责分配、内部审计设置、人力资源政策等。高 校治理结构就是要建立结构合理、分工明确、相互制约、监 督有力和运转协调的权力配置体系，对于有效预防犯罪和遏 制腐败体系起着基础性作用。因此首先要科学地配置好高校 校级党委领导权、校长行政权和学术委员会管理权三项基本 权力。目前最需要改革和调整好党委领导权、校长行政权和 学术委员会的学术管理权之间的关系，建构起划分明确、各 自独立、相互协调而又相互制约的权力架构。其次，要建立重心适当下移的纵向权力配置体系。行政权力过于集中，一定程度上抑制了基层自主发展的能力，容 易滋生腐败。同时要加强监督和制约，做到权责统一、防止 一放就乱。再次，要进

6、一步明确教师和学生在学校管理中的权力， 维护广大高校师生的知情权、参与权和监督权。要大力推行 校务公开，提高学校各方面事务管理的透明度，扩大信息和 舆论的开放流通，满足广大教职员工与师生的知情权，为其 参与、监督学校的管理决策提供及时可靠准确的信息。健全现有的教职工代表大会、工会、学生会和学代会等组织制度。最后，要实施廉政文化进校园，有机融入高校文化建设体系。在实际工作中，将廉政文化融入到高校整体文化建设 规划，充分利用网络的交互性、开放性、广泛性等特点，使网络成为高校廉政教育的重要途径。进一步增强高校党风廉 政教育的针对性和有效性，坚持“教育者应先受教育”的理念，把加强高校师德师风教育作为廉

7、政文化进校的重点工作来抓；不断加强法纪教育，重点抓好高校中层以上领导干 部、重点领域负责人等的教育。各部门以防范廉政风险为核 心内容，从岗位职责或人、财、物管理的业务流程入手，找 出工作流程中的关键环节和风险点，并评定风险等级，然后 制定并实施防控措施，使各职能部门在排查确定廉政风险点 和评定风险等级的基础上，围绕制约和规范权力运行，从加 强教育、完善制度、强化监督方面有针对性地制定风险防范 的措施，明确风险防范的责任领导。做到目标明确、措施具 体、责任落实，并对风险点进行分级管理、分级负责，廉政 风险防范工作落到实处，形成廉政防控长效机制。（二）建立合理的高校风险评估机制 高校的风险评估主要

8、是对易发生职务犯罪的领域，如基建、图书和设备采购、招生等领域，从岗位分工、职责分配和工作流程等方面进行 分析，识别风险，运用定性和定量的方法，评估风险发生的 可能性，并设计对应控制措施。学校开展的各种重大经济活 动，各高校应以财务、审计、监察处室及相关单位组成经济 评估小组，进行事前可行性分析和论证，尽可能减少盲点， 能有效避免高校实际工作中的投资、融资及合作办学等风 险。髙校内部的监察审计部门应保证自身独立性的基础上， 参与到重大经济项目中去，对重大项目前期论证、过程实施 适时跟踪和后期签证等全程参与，可有效防止可能产生的重 大风险。（三）完善高校控制活动设计控制活动是内部控制的 主体，主要

9、是指采取一定的控制手段、程序等对控制对象实 施控制，这些手段和程序包括不相容职务的分离、标准工作 流程的优化设计、授权与批准、明确的岗位职责以及各项预 算和财务制度等。它是根据高校风险评估结果，采用相应的 控制措施，能有效预防腐败发生。在职务权限控制方面，各 高校应根据年度财务目标要求，依照不相容职务相分离的原 则，设置经济业务处理权限，做到岗位控制。尤其要重视对 外经济活动中的授权、签发、核准、执行和记录等关键控制 点，由相对独立的人员或部门来实施与控制，保证不相容职 务分离，发挥内部控制作用。通过这些控制手段对风险进行 防范，起到预防职务犯罪的目的。（四）构建高效的信息与沟通机制 在高校管

10、理工作中，信息的交流与沟通至 关重要。信息与沟通是高校及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息，确保信息在高校内部、高校与外部之间进 行有效沟通。高校信息与沟通必须坚持人性化、组织化沟通, 不仅促进高校的民主化，创建有益的高校文化，同时也促使 学校上下齐心协力，相互了解，更好地实现办学目标。高效的信息与沟通也能有效预防腐败的发生。本文针对 职务犯罪规律性的特点，提出了一种新的研究思路一一预防 职务犯罪的信息化建设的“钻石模型”，旨在利用信息技术 推动职务犯罪预防手段、管理方式等创新，形成对犯罪要素 进行最大制约进而在一定程度上预防职务犯罪的发生。模型 首先从职务犯罪生成的四个要素出发，对犯

11、罪要素的约束条 件进行分析，然后提出通过信息化建设来提升制约犯罪的效 用函数，使得犯罪发生的机率最小化。模型如图1所示。（五）完善内控制度的监督与评价内部监督是高校对 内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的充 分性和有效性，及时发现并改进内部控制缺陷。高校应进一 步整合高校内部监督力量。整合校际资源，实行跨校提拔纪 委主要干部任职；整合高校内部监督资源，建立纪检、监察、 审计协调、联动机制，抽调相关人员组建巡查组，对重点工 程、大宗物资采购、经费管理等进行专项检查；扩大高校管 理的公开化，不断拓宽广大师生了解和参与管理学校事务的 渠道，充分发挥高校党代会、教代会以及工会、学生会等群 团组织的监督作用。参考文献：1陈世伟：高校职务犯罪：典型生成及预防机制研究 基于网络资料的实证，犯罪研究2010年第1期。2莫洪宪：高校职务犯罪预防战略的基本理念与价值 目标，法学论坛2007年第3期。3王斌、高晨：论管理会计工具整