资产负债表利润表

1、第二节资产负债表一、资产负债表的含义和性质1、概念:是反映企业某一特定 日期i月季年）财务状况即全部资产、负债和所有 者权益情况的报表，是一种静态报表。2、编制原理：资产=负债+所有者权益一、 作用：1、总量及分布2、分析和预测财务风险3、分析和评价企业的短期偿债能力经营风险财务风险：流动资产/流动负债大偿债能力强流动资产/流动负债大 好三、资产负债表的内容、格式和项目排列1、资产负债表的内容2、资产负债表的格式：3、资产负债表的项目排列帐户式、报告式（垂直式）资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益 四、资产负债表的解读解读有关资产负债表的基本信息1、 左右两方既资产和权益2、 左方资产

2、排列顺序：流动性及变现能力3、右侧权益先负债后所有者权益4、右侧负债又按偿还期限5、右侧所有者权益又按稳定性程度（二）解读有关资产结构及其流动性的信息（三）解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产 /流动 负债=流动比率（四）解读有关长期偿债能力的信息（五）解读有关长期项目与理财政策的信息 资产负债表 各项目 期末余额的填列根据 总账 明细账 余额 进行填列一、 根据总账余额计算填列货币资金 =库存现金 +银行存款 +其他货币资金（ 6 个明细科目外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金 存款 存出投资款） 库存现金 2000银行存款 100000 备用金 1000

3、 存出投资款 30000 填列资产负债表货币资金项目期末余额（ ）A 133000 B 130000 C 132000 D 131000备用金属于其他应收款不是货币资金是债权二、根据明细账余额计算填列应收账款 5000总账-A6000-B-1000填列应收账款期末余额=应收账款800050003000应收账款-A6000应收账款-B （预收账款）200030001000预收账款7000 总账-C8000-D-1000填列预收账款期末余额=8000预收账款100003000预收账款-C70008000预收账款-D （应收账款）200030001000应收账款=应收账款预收账款明细账借方余额之和-

4、坏账准备预收账款=应收账款 预收账款明细账贷方余额之和应付账款=应付账款 预付账款明细账贷方余额之和预付账款=应付账款 预付账款明细账借方余额之和应付账款40000 负债-A50000-B-10000填列应付账款期末余额=50000应付账款600002000040000应付账款-A50000应付账款-B （预付账款）200001000010000预付账款50000总账-C70000-D-20000填列预付账款期末余额=70000预付账款800005000030000预付账款-C70000预付账款-D （应付账款）100003000020000应收账款一A 借方10000-B 贷方 5000预收

5、账款一C 贷方 8000-D 借方 2000填列资产负债表期末余额应收账款=12000预收账款=13000资产成本费用增加借方余额一般也在借方借方为正+贷方为负-负债收入所有者权益增加贷方余额一般也在贷方贷方为正+借方为负-应收账款一A10000 借方-B-5000贷方预收账款一C8000 贷方-D-2000借方填列资产负债表期末余额 应收账款=12000 预收账款=1300033 36题中ABC公司的资料如下：小型企业 ABC公司在编制2006年12 月31日的资产负债表，“应收账款”、“应付账款”总账和明细账的期 末余额见下表，因应收账款的账龄全在 1年以内，所以根据会计政策不需 计提坏账

6、准备，“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0。应收账款-a公司6000应付账款-f公司21应收账款-b公司-1500应付账款-g公司10应收账款-c公司2000应付账款-h公司-1应收账款-d公司1000应付账款-i公司20应收账款-e公司500应付账款-j公司10合计8000合计24填列资产负债表下列项目期末余额 应收账款 = 9500 预收账款 =1500 应付账款 =3400 预付账款 = 1000三、金额抵消填列 备抵填列应收账款 坏账准备固定资产 =固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备 机器 固定资产 账面价值 100 万可收回金额 90 万跌价 减值 10 万固定资产减值

7、准备固定资产原值 400万 累计折旧 100万 固定资产减值准备 20 万 固定资产期末余额 =40010020=280 万 无形资产=无形资产 累计摊销无形资产减值准备四 根据总账 明细账余额分析填列长期借款 长期应付款 长期待摊费用2001.1.1向 A 银行借入 3 年期的借款 300万2002.1.1向 B 银行借入 5 年期的借款 400万长期借款 总账 700 万-A300 万-B400 万五 根据总账 明细账余额 综合填列存货=原材料+库存商品+周转材料 +在途物资+材料采购+委托加工物资 +委托代销商品 +生产成本 +发出商品 存货跌价准备（ + -）材料成本差 异材料成本差异

8、调整原材料借方余额超支数调增+贷方余额节约数 调减-原材料 100万生产成本 50万库存商品 200万存货跌价准备 20万材料成本差异贷方 50万存货=未分配利润=本年利润+利润分配所有者权益类科目贷方为正借方为负本年利润 贷方100万 利润分配 借方20万未分配利润=100+（ -20）=80万六根据总账余额直接填列实收资本应交税费短期借款资本公积实收资本 贷方1000万短期借款贷方100万负数填列应交税费 负债 借方30000-30000应付职工薪酬负债 借方10000-10000账户名称借方贷方账户名称借方库存现金10000短期借款1银行存款57000应付账款7应收票据60000-A公司

9、1应收账款80000总账-B公司30000冲公司100000预收账款1-乙公司20000-E公司4预付账款30000-F公司30000-C公司20000应付职工薪酬40000-D公司50000应交税费1坏账准备-5000实收资本5原材料70000利润分配50000生产成本100000本年利润2库存商品45000累计折旧3材料米购1000在建工程40000固定资产800000累计摊销5无形资产150000长期借款8长期借款其中有一年内将要到期的长期借款20000元计算:货币资金/存货/应收/应付/预付/预收应付职工薪酬/应交税费/固定资产/未分配利润/长期借款资产负债表2011年12月期初科目余

10、额如下：银行存款 600000应收账款 A 30000预收账款 -B 20000 元 固定资产 300000 元 累计折旧 50000 元 原材 料 400000元 库存商品 300000 元本月发生如下业务 :(1) 向 C 公司购材料一批 ,价格 200000 元,增值税 34000元,以银行存款支 付,材料已验收入库借：原材料 200000应交税费应交增值税(进项税) 34000贷：银行存款 234000(2) 生产领用材料 300000元,车间修理用材料 5000 元,：借：生产成本 300000制造费用 5000贷：原材料 305000(3) 本月生产车间计提折旧 10000 元借：

11、制造费用 10000贷：累计折旧 10000(4) 本月销售产品给 B 公司,价格 50000 元.税率 17% ，该产品销售成本 30000元借：预收账款 B 58500 期末余额 借 38500 贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税) 8500 借：主营业务成本 30000贷：库存商品30000（5）本月计提坏账准备3000元填列12月31日资产负债表如下项目：货币资金、应收帐款，预收帐款，存货固定资产366000655000865000三节利润表一利润表的含义和性质又称收益表、损益表时期经营成果动态报表二、利润表的作用1、编制原理：收入-费用=

12、利润2、作用:三利润表的内容和格式1、利润表的内容（四部份）2、利润表的结构单步式利润表、多步式利润表。我国的利润表格式米用多步式结构。四、利润表常见项目的填列方法。1、“本月数”栏：按本月实际 发生额（分析）填列。其中产品销售利润（主营业务利润）、营业利润、利润总额和净利润计算填列。2、“本年累计数”栏：本年年初到报告期末各项目累计的实际发生数。3、反方向数据的填列：以负号表示。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本资产负债表的填列根据总账，明细账余额 填列利润表的填列根据损益类科目发生额分析填列支付管理部门的办公费水电费 50000元借：管理费用50000

13、贷：银行存款50000管理费用50000480002000期末盘点发现盘盈原材料2000元借：原材料 2000贷：待处理财产损益 2000查明原因作出处理借：待处理财产损益贷：管理费用负数填列财务费用：利息借：财务费用贷：应付利息存款利息收到存款利息借：银行存款 100020002000 冲减管理费用借款利息1000 元贷：财务费用1000 减少以下哪些项目会影响营业利润的大小：A主营业务收入 B投资收益C 管理费用D 其他业务成本以下哪些业务不会影响营业利润A 企业缴纳增值税 30000 元B 结转固定资产清理的净损失，计入营业外支出C 企业发行股票收入 100000 元借：银行存款 100

14、000贷：股本 100000 以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小 : F A 主营业务收入 B 投资收益C 管理费用 D 其他业务成本 E 所得税费用F 营业外支出 G 公允价值变动损益 以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小 : B A 增值税 B 处置固定资产净收益，计入营业外收入 C 发行股票收 入D 印花税 E 城建税管理费用：四个税金 印花税房产税土地使用税车船使用税营业税金及附加： 6 个内容城建税教育费附加消费税 营业税资源税 土地增值税以下不会影响营业利润大小的是（BCD)多选题A 报销的差旅费 B 结转固定资产净损失，计入营业外支出

15、C 生产车间计提的折旧费D 收到的罚款收益上期金额：上一年度利润表本期金额比如：填列14年5月份利润表上期金额将上一年度13年本期5月份利润表 本期金额 抄录进来年度利润表 14年度上期金额=上年金额本期金额=本年金额本期金额：累计数管理费用 1月份30000元2月份20000元3月份50000元填列1月份利润表管理费用本期金额30000500001000002月份 3月份 季报2014年度利润表本年金额利润表年度项目本期金额上期金额一、营业收入200000减：营业成本120000营业税金及附加1000管理费用79000财务费用-1000销售费用5000资产减值损失1000力口：公允价值变动损

16、益3000投资收益10000二、营业利润-10000力口：营业外收入100000减：营业外支出三、利润总额90000减：所得税费用四、净利润（税后）67500企业4月份各损益类科目的余额如下：主营业务收入 100万 主营业务成本 50万 其他业务收入20万 其他业务成本 10万管理费用 7万销售费用 3万财务费用1万 营业外支出 5万营业外收入8万4月份发生如下业务：1 销售商品40万给A公司款未收 税率17% 成本30万2 计提本期折旧行政部门2万 生产车间1万3 计提本月职工工资行政人员工资10万销售人员工资5万 生产工人工资20万 车间管理人员工资10万4 以银行存款支付罚款10万5 收到捐赠5万存入银行计算4月份利润表中营业利润利润总额 本期金额营业收入=100+20+40=160 万 营业成本=50+10+30=90万 管理费用 =7 万+12=19 万 销售费用 =3+5=8 万财务费用=1 万营业务外支出 =5 万+10 万=15 万营业外收入 =8 万 +5=13 万营业利润 =160901981=NN利润总额 =营业利润 +营业外收入 营业外支出 =NN+13-15(1)企业本月销售产品 200000 元,增值税率 17% 产品成本为 1400