税法计算公式及重点总结

1、1、税收的发展（1萌芽期-发展期-嬷变期-过渡期-成熟期）2、税收发展基本规律（1、税收发展方式变化2、税收主体税种变化3、税收缴纳方式变化）3、税收含义（1政府实现职能而筹集资金2、征税凭借的是政府的政治权力3税收是国家财 政收入形式）4、税收特征：强制性无偿性固定性5、税收本质：1目的是公共需求2依据是政治权力3源泉是社会剩余产品4分配关系属于 生产关系6税收职能：税收财政职能调节职能监督职能7税收作用：整合社会关系解决社会矛盾关心困难群众推进社会公平8税收设计目标转变：关注收入转向关注收入与关注调节并重2效率效率与公平3经济经 济与社会9税收基本原则：1财政原则（收入充裕收入弹性收入适度

2、）et>1时税收增长快于经济 增长税收参与新增国民收入分配比重上升2公平原则（普遍征税-平等课税量能征税）3效率原则（税收行政效率经济效率-生态效率）4法治原则（纳税人权利木位原则一税 收法定原则一税收司法主义）10、税法构成要素：1纳税人2征税对象3税率4纳税环节5纳税期限6纳税地点7税收优 惠8法律责任11、税收与经济效率：（经济效率税收效应税收效率）12、税收与社会公平：（社会正义一基尼系数如何让促进社会公平一税收政策取向）13、税收与经济稳定：（经济稳定口动稳定器相机决策稳定机制一税收政策导向）14、税收法律关系：（税收经济关系税收征纳程序关系税收监督保障关系）15、税法效力：（

3、税法吋间效力税法空间效力税法对人效力）16、税法层次：（税收法律税收行政法规税收规章一税收地方规章）17、税务系统依法行政工作目标：（1法治理念显著提升2制度体系更加完备3行政行为不 断规范4监督制约切实有效5权益保障全面增强6法治环境明显优化）18、基本工作要求：（1把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终2把为民收税作为依 法行政的出发点和落脚点3把带头遵遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径4把营造公平 竞争的税收法治环境作为垂要口标）19、今后时期工作任务：1推进税收立法和制度建设2提高科学民主决策水平3规范行政行 为4依法化解涉税矛盾纠纷5加强税收执法监督6增强依法行政能力20、市场失

4、灵表现：宏观经济不稳定-微观经济学无效率社会分配不公平21、增值税概念：对商品生产、流通、劳务服务屮多个环节的新增价值或商品的附加值征税 的一种流转税。22、增值税特点：1不重复征税2既普遍征收又多个坏节征收3同价产品售价相同税负相同 23增值税优点：i能较好地体现税负公平原则2有利丁促进企业牛产经营合理化3有利于国 家普遍及时稳定地取得财政收入4有利于制定合理的价格政策5有利于夸人国际贸易往来24、增值税类型：1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税25公式：1扣额法：增值税二（产出投入）*税率 或增值税二（销售收入外购项口成木）* 税率2扌ii税法:增值税=产出*税率投入*税率或增值税二

5、销售收入*税率外购项目成木 *税率26、一般纳税人：年应税销售额工业50万元和商'比80万元，三类除外：1个体工商以外的 自然人（包括自然人代开票）2非企业性单位3不经常发生应税行为的非增值税纳税人27、小规模纳税人：1从事货物生产或提供应税劳务兼营批发零售的年应证增是谁销售额在 50万元以下2、除以上情形80万元以卞3其他个人4非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业。28、征税范围：1销售货物2提供劳务3进口货物29、征税范围特殊规定：1视同销售货物2混合销售行为3兼营销售行为4特殊行为5特殊 项目30、税率：销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务17%0 k余13%o出口货物

6、零 税率。31、征收率：1小规模纳税人3%, 2寄售、出售死当物品、免税店零售免税品4%, 3般 纳税人销售货物6%。32、税收优惠：1销售资产农产品免税茶叶除外2国有粮食销售免征3鼓励资源再牛利用免 税4医疗一卫主非营利免税5飞机修理超6%的部分即征即退33、起征点：2011年11月1日起，销售货物的我为月销售额5000-20000元，销售应税劳务 的为月销售额5000-20000元，按次纳税的为每次销售额300-500元。34、增值税销项税额的计算：销项税额二销售额*税率35、特姝情形合并定价销售方式下销售额；不含税销售额二含税销售额/ （1+税率或征收率） 核定销售额：纽成计税价格二成本

7、*（ 1+成本利润率10%）36、抵扣进项税额：购进一般农产品抵扣进项税额二买价*13%,收购烟叶收购金额二收购价款* （1 + 10%），准予抵扣的进项税额二收购价* （1 + 10%） *13% ,运输费用准予抵扣 进项税额二（运费+建设基金）*7%037、小规模纳税人应纳税额二不含税销售额*征收率，不含税销售额二含税收入/ （1+征收率3%）38消费税意义：1消费税可以贯彻消费政策调节消费结构2可以限制过度消费平衡供求关系 3矫正不良消费习惯改善社会与白然环境39、消费税纳税人：1生产销售应税消费品单位和个人2自产自用应税消费品的单位和个人 3进口4委托加工5国务院确定批发零售40、消费

8、税税率：1比例税率12档，1%45%;2定额税率8档（啤酒黄酒成品油）3比例加 定额复合税率适用于卷烟粮食白酒41、从量计征，啤酒黄酒成品油应纳税额二计税数量*单位税额42、从价计征：应纳税销售额二全部价款+价外费用,应纳税额=销售额*适用税率43、委托加工：组成计税价格=（材料成木+加工费+委托加工收回的数量*定额税率）/ （1- 消费税税率）,应纳税额二组成计税价格*适用税率44、进口消费品应纳税额二（关税完税价格+关税）/ （1-消费税税率）*消费税税率45、复合计税（卷烟粮食白酒）应纳税额二组成计税价格*消费税税率+应税数量*单位税额 组成计税价格二卷烟市场零售价格/ （1+35%）4

9、6、营业税：交通运输行业、建筑业、邮电通讯业、文化体冇业3%,金融保险业、服务业、 转让无形资产、销售不动产5%,娱乐业5%20%。47、建筑业营业税应纳税额二组成让税价格*3%,组成计税价格二工程成本* （1+成本利润率） / （1-3%）48、销售不动产营业税应纳税额二销售价格*5%,营改增在17%和13%棊础上增加交通运输、 建筑业11%,其他现代服务业6%。49、车辆购置税应纳税额二计税价格*10%,进口车计税价格二关税完税价格+关税+消费税50、所得税特征：1对人征税而非对物2所得税为直接税3累进税4综合税5公平税51、企业所得税扣除项目：1成本2费用3税金4损失5英他支出52、企业

10、所得税不得扌ii除项口： 1资本性支岀2无形资产开发受让之处3违法罚款和没收财 产损失4违法罚款罚金滞纳金5自然灾害意外事故损失令赔偿的部分6超过国家规定特需扌ii 除标准的捐赠7各种赞助支出8准备金9广告宣传费10冋扣11贿赂12金融业返还的手续 费53、居民企业应纳税额=应纳税所得额*适川税率减免税额抵免税额应纳税所得额二收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额弥补亏损54、企业所得税应纳税额二应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额=成本（费用）支出额/ （1 应税所得率）*应税所得率55、非居民金业：按收入总额核定1应纳所得额二收入总额*税务机关核定的利润率2按成 而不能费用核定:应纳所得额

11、二成木费用总额/（1-核定利润率）*核定利润率3按费用支出核 定应纳所得额二经费支出总额/（1-核定利润率营业税税率）*核定利润率56、个人所得税个体工商户经营所得税二应纳税所得额*适用税率速算扣除数应纳税所得额二收入总额（成木+费用+损失+准予扣除税金）57、対企事业单位承租承包经营所得应纳税得额二收入总额每月3500* 12-相关支出58、劳务报酬所得：每次超过4000元的应纳税所得额二每次收入额-800元每次超过4000元的应纳税所得额二每次收入额* （1-20%）59、稿酬应纳税额=应纳税所得额二应纳税额* （1-30%）60、利息股息红利适用20%税率银行存款利息5%,应纳税额二所得

12、额（每次收入额）*税率61、财产租赁：每次、月收入少于4000元的所得额二每次、月收入额-准予扣除-800修缮-800每次多于4 000的所得额=次、月收入额准予扣除800修缮-800）* （1-20%）62、财产转让所得：所得额二每次收入额一财产原值一合理税费63、捐赠扌ii除限额=应纳税所得额*30%64、房产税计税依据：i按房产原值计税的房产，包括土地价款开发费用，规定宗地容积率 小于0.5的按房产建筑而积2倍计算土地而积并以此确定房产原值的地价。2对经营自用房 产以房产计税余值为计税依据。在居民住在区内的经营性房产原值减去10%至30%后计算 余值计征。65、房产税税率：依房产原值计算

13、的为1.2%,按租金收入计算的12%,居民住房4%。66、房产税免税：1国家机关人民团体军队口用房产2市财政部不宽的单位口用房产3寺庙 公园名胜古迹房产4个人所有非营业厉产5经财政部门批准的免税的启产67、车船税减免：捕捞养殖军队警察免征、节能新能源车船减半征收农村地区摩托三轮定期 减征，抗洪救灾车船减免。68、烟叶税：应纳税额二烟叶收购价格*20%,收购金额二收购价款*（1 + 10%）69、十地增值税：1计税依据是转让房地产所取得的增值额2计税依据是土地增值额即纳 税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目后的金额。70、计算步骤：1计算扣除项目金额2计算增值额二收入额扣除项日金额3计算增值率二增 值额/扣除项11金