以税务审计为核心的大企业税收风险管理探讨

1、    以税务审计为核心的大企业税收风险管理探讨    问八宝摘 要：随着市场经济的发展，大企业税收风险问题变得越来越突出。为了提升税务审计综合能力，有关人员必须要采取积极的措施。通过不断吸收先进模式和经验，不断整合内部管理，借助完善的法律體系，全面提升税收管理能力。本文以税务审计为核心的大企业税收风险管理为课题，通过给予简要的分析与研究，希望能够给有关人员提供一些有帮助性的工作策略。关键词：税务审计  大企业  税收风险  征税管一、相关概念和意义（一）税务审计的定义顾名思义，税务审计实质就是依靠相关机构，通过法律强制手段

2、，对纳税单位或纳税人行使税款审核和稽查的权利。通过税务审计工作，国家能够保证财政收入。通过税务审计监察，能够对偷税、漏税、逃税、恶意欠税、弄虚造假等行为，进行及时的治理，从而保证税务工作的稳健运行。税务审计是审计工作中的重要组成部分，也是实现长治久安的有效保障。（二）税务审计的原理审计是重要的职能部门，其工作原理主要遵循锁定信息、参考标注、发现问题、进行评价、给予解决等五大步骤，体现了整个审计工作的流程。税务审计作为政府审计中的重点工作，它直接关系着国家的税征管能力。因此，有关人员必须要依据专业能力，本着负责的态度，对纳税企业或纳税人行使税征管权利，从而解决纳税行为中出现的错误问题，进而保证财

3、政收入。（三）税务审计的职能税务审计具有自身固有的特征，它具有监督、监察、核实、评价等职能。随着社会的发展，相关经济体系、关系的变化，税务审计的对象变得越来越多。在这些职能的共同作用下，税务审计才能发挥自身应有的作用，才能帮助国家肃清违规、违法的税务行为，才能实现国家稳定有效的征税管能力。（四）税务审计的意义税务审计责任重大、意义重大，它对国家的财政、经济、管理等诸多方面都有积极的影响。从纳税企业或纳税人的角度上看，税务审计能够对企业的经济发展提供帮助。首先，税务审计通过依据国家调整相应的税收政策，对企业内部管理提供服务。其次，税务审计能够帮助企业解决纳税筹划问题，通过给予客观性的帮助，支持企

4、业的经济发展。通过监督与服务双重属性职能，帮助企业与国家建立良好关系，从而实现税务审计的真正价值意义。二、税务风险管理的社会背景随着社会经济的高速发展，原有的税收征管模式已渐渐不能满足时代发展需求。基于此，1998年，制定出“三分离”的税收征管模式，并取得了一定的工作进展。由于相关人员只重视征收和稽查环节，轻视了管理环节，致使税收征管能力严重下降。为了防止事态的进一步恶化，又提出了全新的发展思路。通过采取新式的税收管理制度，不断将管理内容精细化，从而解决征管症结问题。但对纳税人的管控方面，没有给予明确的规定，致使税源能力变弱，税务机关与纳税人的责任心淡化，造成了管理工作变成形式工作的局面。随着

5、大企业经济的飞速发展，当前的税收征管模式已变得越来越滞后。三、大企业税收风险管理存在的问题（一）人力资源相对匮乏近些年，大企业依据自身雄厚的实力，赢得了快速的经济发展，国家为了增强税源，提高税务管理能力，对相应的管理模式进行了积极的改进。然而在实际税务审计工作中，税务审计机构因为人力资源匮乏，引发了一系列问题。其人力资源匮乏主要体现在员工老龄化严重，知识层次结构差，人员整体素质能力弱，人员数量配置不合理，以及税企沟通效率低等方面。这些因素共同制约下，降低了税务工作效率，加重了大企业的发展压力。（二）信息化能力较差随着网络信息技术的成熟，为了迎合时代趋势，大企业开始重视建设适合自身发展的计划。这

6、就在很大程度上，要求着大企业必须要利用计算机技术来支持和运作企业活动。在计算机技术的冲击下，税收征管工作不得不面临严峻的挑战。由于税务人员不是专业的计算机人才，缺乏相应的技术能力，所以不能很好地应用计算机技术。专业的计算机人才，虽然具备过硬的技术水平，但由于没有税务工作能力，也不能适应税务工作。（三）纳税人纳税意识不足企业是国民经济的细胞，发挥着至关重要的细胞功能。无论是社会贡献度，还是提供税务税收，它都为国家的发展做出了突出的贡献。但一些大企业内部的财务人员，始终不理解税收审计，也不重视税收审计工作。（四）税收管理存在障碍相比于其他企业，大企业税务风险是有一定规律的。由于大企业自身具有严明的

7、税务机制，其风险主要来自于内部控制力不足，相应的制度不够完善，发展压力过大，以及经营环境异常。现阶段，我国大企业没有建立一个优质的风险管理制度，致使大企业发展在税务方面的建设十分薄弱。由于大企业都只重视财务报表，轻视税务发展，从而使相应的指标体系出现缺失，严重妨碍着税收管理，进而限制和制约了大企业的经济发展。（五）缺少先进理念和实践经验一般来说，企业的涉税业务是需要进行分类、分级管理的。以发生频率为依托，通常可以将涉税业务划分为经常性和偶然性两类。为了减少涉税风险问题，国家会对涉税金额、资金交易频率、潜在发生的情况，以及覆盖的范围等要素，进行全方面的稽查。四、大企业税收风险管理的方法策略（一）

8、打造专业化管理团队打造专业化税务管理团队，不是一句空话。它需要有关领导提高对税务审计工作的重视。通过以下三个方面，才能实现专业化税务审计团队，才能促进税务审计的快速发展。第一，有关领导应把引进复合型人才，放在第一位。通过改善内部工作环境，提高专业人才的待遇。不断拓宽人才招聘途径，积极与专业的复合型人才进行对接，保证税务审计的良性发展。第二，有关领导应重视培训工作。税务审计是国家的重要部门，它直接影响着国家财产。因此，有关领导必须要站在国家的高度，企业的发展两方面去考虑问题。根据税务实际情况，对税务审计人员进行职业道德和专业技能双重培训，从而提升税务审计人员的综合素质，进而完成国家所赋予的神圣使

9、命。第三，有关领导应重视内部的工作风气，通过打造良好和谐的工作环境，给每个税务审计人员提供一个优质的晋升平台，从而使每个税务审计人员都能热衷于工作，充分发挥个人价值。用团队的力量，成就自己的辉煌。用自己的力量，推进团队的发展。（二）提升整体信息化水平提升审计机构整体信息化水平，是稅务审计发展的必然要求。因此，有关领导必须要抓住时代赋予的机遇，对全体员工给予高层次的计算机技术培训，从而使每个税务审计人员都能成为专业能力强、信息化水平高的复合型人才，进而完善税务审计系统，提高整体税务审计水平。（三）提高纳税人纳税意识纳税人与税收机构是存在一定矛盾的。从利益形式上看，一个负责交钱，一个负责收钱。钱收

10、的多少，收的快慢，都会影响交钱人的情绪。但从国家角度上看，这种矛盾并不是不可调和的。只要国家给予能够实现双赢的政策，坚持取之于民，用之于民的原则，纳税必然会成为具有公益性的事业。因此，为了提升纳税人的纳税意识，保证纳税人的参与配合。（四）加强税收管理力度加强税收管理力度，需要建立在一个行之有效的制度体系下。税务审计部门应借助各种技术手段，不断研发审计系统，不断提高审计系统的性能。通过利用完整的制度体系，规范税务审计人员的工作目标、工作内容、工作任务，从而提高税务审计的工作质量和效率。（五）引进先进理念，加强实践税务审计机构应重视引进先进理念，加强自身的实践能力，从而在最短的时间内，找到一个适合自身发展的工作方法。在保证国家利益的同时，保障纳税人的利益，从而使国家税收得到有效的提升，使企业能够获得更好的发展机会。（六）健全和完善税务审计法律健全和完善税务审计法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律，税务审计可以依据法律办事，可以有效地减少审计人员的主观臆断空间，提升审计的客观性、真实性，从而使税务审计能够呈现出良性的发展动态。总之，增强大企业税务风险管理，就必须要将税务审计放在核心工作的位置上。通过完善税务审计制度体系，提升税务审计人员