2018年《中级会计实务》常考题

1、2018年中级会计实务常考题（五）单选题-1下列各项支出中，一定属于资本性支出的是（）A. 支付的水电费B. 支付的长期借款利息C. 购入专利权支付的款项D支付的固定资产修理费【答案】C【解析】解析支付的水电费和支付的固定资产修理费属于收益性支出，支付的长期借款利息可 能属于收益性支出，也可能属于资本性支出。单选题-2下列各项中，属于会计行政法规的有（）。A. 会计法B .企业财务会计报告条例C. 会计基础工作规范D. 企业会计制度【答案】B【解析】解析一般来说某条例是由国务院发布的行政法规；某法是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，会计法属于法律。企业会计制度、会计基础工作规 范属于

2、其他规范性文件。单选题-3企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为 400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%, 下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。A. 贷记其他业务收入” 50万元B 借记其他业务成本” 30万元C借记营业税金及附加” 2万元D贷记营业外收入” 17万元【答案】D【解析】暂无解析单选题-4甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12 月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年 12 月31日的资产负债表上，对这笔 500万元款项（）。A. 应作

3、为非调整事项处理B. 应作为调整事项处理C. 不需要反映D作为2010年发生的业务反映【答案】D【解析】解析不属于资产负债表日后事项。单选题-5属于资在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， 产负债表日后调整事项的是（）。A .新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B. 自然灾害导致资产重大损失C. 计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D. 外汇汇率发生较大变动【答案】A【解析】解析考核资产负债表日后调整事项的判断。 B, C、D项均属于日后非调整事项单选题-6下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是 （）。A. 与国有企业换房的外资企业B 合作建

4、房后出售房产的合作企业C. 转让国有土地使用权的企业D. 将办公楼用于抵押的企业【答案】D【解析】解析办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。单选题-7按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变 动应当（）。A. 直接计入权益B. 直接计入当期损益C. 公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D. 公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益【答案】B【解析】解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续 计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。多选题-8采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足

5、的条件有()。A. 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C. 该投资性房地产的成本能够可靠地计量D. 企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计【答案】A,D【解析】解析按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； 企业能够从活跃的房地产交易 市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作 出合理的估计。选项D和选项C属于投资性房地产的确认条件。多选题-9长

6、征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的 未 分配利润”为()元。A. 3949639.38B. 4228987.5C. 4284639.38D. 4996514.38【答案】C【解析】解析本题考查的知识点为：资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。解答本题, 考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。多选题-10下列各项中，体现了谨慎性会计信息质量要求的具体做法是 。A. 按年限平均法计提固定资产折旧B. 计提存货跌价准备C. 按公允价值计量交易性金融资产D. 按权益法核算长期股权投资【答案】B【解析】解析谨慎性要求企业对交易或事

7、项的经济实质进行会计确认、计量和报告时应当保持 应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。多选题-11F列事项变更中，属于会计政策变更的有（）A. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B. 分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改 为按照各期付款额的现值之和确定C. 商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货 项目D. 由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E. 投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式【答案】B,C,E【解析】解析选项A,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，

8、是管理者的意图发生了改变， 不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项C属于报表列 报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的 后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。多选题-12根据现行企业会计准则，应计入管理费用的有（）。A. 印花税B. 管理人员劳动保护费C. 应付债券利息D. 固定资产使用费E. 法律顾间费【答案】A, B, D, E【解析】管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用， 包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和 职工福利费

9、、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金和其他。 其中管理人员工资包括：计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资 等。税金包括：土地使用税、印花税等。其他包括：技术开发费、法律顾问费、审计费等。（此 知识点新教材有所变动）多选题-13对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每 一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项 目中属于损失范围的有（）。A. 固定资产盘亏、报废、毁损的金额B. 支付赔偿金、违约金的金额C. 委托代销支付的手续费金额D 金融机构借款支付的利息金额E. 与收入有关的其他支出【

10、答案】A,B解析损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出多选题-14某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后， 于2006年 4月26日批准报出。该公司对下列发生在2006年1月1日4月25日的事项的 会计处理中，正确的有（）。A. 2004年度销售的商品退回，原销售价格 500000元，销售成本300000元。该公司冲 减了 2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关 项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补交/所得 税280500元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整

11、同时调增了现 金流量表经营活动的现金流出 280500元C. 获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D. 该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同 意，由该公司当日支付给甲企业 80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于 2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了 2005年度的利 润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E. 该公司2005年12月份对

12、乙企业进行投资，取得乙企业 60%的股份，调整了 2005年 度利润表、资产负债表的相关项 U,并在会计报表附注中予以说明【答案】A,D解析资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因 此选项B不正确；选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整 会计报表中相关项目。多选题-15下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有 （）。A. 自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当 期公允价值变动损益”科目B. 由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的公允价值变动损益”科目C以成本模式计量的

13、投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回D 同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量E. 成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理【答案】A,D,E【解析】解析选项A,应记入资本公积”科目；选项D,同一企业只能采用一种模式对所有投资 性房地产进行后续计量，一般不得同时采用两种计量模式；选项 E,应当作为会计政策变更, 将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。多选题-16关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用

14、公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的 公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的 账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产 按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公 允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性

15、房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当 日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值 的，其差额计入所有者权益。多选题-17某上市公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有()。A.由于物价持续下跌，发出存货的方法由原来的加权平均法改为先进先出法B发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C. 长期股权投资在持有期间收到的现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减长期股权投资成本D将可供出售金融资产重分类为交易性金融资产E. 为减少投资性房地产公允价值波动对公司利润的影响，将投资性房地产的后续

16、计量 由公允价值模式改为成本模式【答案】A,B【解析】解析选项C、D和E都不符合会计准则规定。多选题-18以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性【答案】A,B,D,E【解析】解析计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可 变现净值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。简答题-佃北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值

17、税税率 17%，所得税采用 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000万元，所得税税率为25%。当 年发生以下业务；去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为I万元， 税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发 支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根

18、据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未 发生减值。(3) 3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资 产；年末甲公司持有的 A股票的市价为180万元。(4) 4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资 产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5) 当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6) 11月1日取得一项投资性房地产

19、，按公允价值模式计量。取得时的账金 额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法 按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7) 年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。(8) 去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入9

20、0万元，违法经营罚款20 万元。要求：(1) 编制上述业务的有关会计分录；(2) 计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会 计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)编制有关会计分录。【解析】暂无解析简答题-20长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万 元，公允价值为900

21、万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。 公允价值合计为 佃00万元；含税公允价值合计为 2223万元。黄海公司换出资料：固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧 为400万元，公允价值为550万元；可供出售金融资产（为对A公司的股权投 资），账面价值为1000万元其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元, 公允价值为1250万元； 原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允 价值合计为2300万元。含税公允价值合计为 2385万元。2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价 162万元。不 考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。（2）长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。长江公司采用公允价 值模式计量投资性房地产。（3）长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取 得A公司20%的有表决权股份，能够对 A公司施加重大影响，200