会计从业考试基础会计大题分录原题型

1、一、 业务<一>、A公司2006年发生以下业务：要求：请编制有关会计分录。1、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。借：原材料480000应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款5616002.以银行存款偿还长期借款90000元。借：长期借款90000贷：银行存款900003.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。借：应收账款538200贷：主营业务收入460000应交增值税（销项税额）782004.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%

2、，价税合计140400元，以银行存款支付。借；固定资产120000应交税费 - 应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款1404005.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。借：主营业务成本320000贷：库存商品320000<二>、某公司某年6月发生经济业务如下：要求：编制相关会计分录。出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。借：库存现金30000贷：银行存款30000以现金发放本月工资30000元。借：应付职工薪酬30000贷：库存现金30000购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料3000贷：应付账款3000购买汽车一辆，买

3、价60000元，款项已通过银行存款支付。 借：固定资产60000贷：银行存款60000向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。借：银行存款100000贷：长期借款100000<三>、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：库存现金 2000贷：银行存款 20002、用现金支付生产车间办公用品费440元;借：制造费用 440贷：库存现金 4403、收到B公司前欠货款80000元，存入银行；借：银行存款 80000贷：应收账款 800004、向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为10000

4、0元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）170005、接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。借：银行存款 150000贷：应收账款 150000<四>、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务： 1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；借：管理费用1200贷：银行存款12002、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产100000贷：银行存款1000003、经计算本月份应提固定资产折旧20

5、000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；借：管理费用8000制造费用12000贷：累计折旧200004、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；借：无形资产240000贷：银行存款2400005、采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。借：材料采购20000贷：银行存款20000<五>、甲公司20×9年12月份发生以下经济业务：（1）12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600

6、元，上述款项以银行存款支付。借：固定资产80000应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600（2）12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。借：原材料40000 应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款468000（3）12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468 000元。 借：应付账款468000贷：银行存款468000（4）12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。借：生产成本8000制造费用2000贷：应付职工薪酬

7、10000 （5）12月31日，用现金支付工人工资10000元。 要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。借：应付职工薪酬10000贷：库存现金10000<六>、甲公司20×9年3月发生如下业务：（1）收回应收账款40 000元并存入银行。借：银行存款40000贷：应收账款40000（2）用银行存款偿还短期借款30 000元。借：短期借款30000贷：银行存款30000（3）从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。借：银行存款10000 借：应付账款10000贷：短期借款10000 贷：银行存款10000（4）收到投资人追加投资50 000元并存入银行（假定全部

8、为实收资本）。借；银行存款50000贷：实收资本50000（5）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40 000元，增值税额为6 800元，原材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料40000借：应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款46800<七>、2009年发生以下业务：（1）基本生产车间为生产产品领用原材料6 000元。借：生产成本6000贷：原材料6000（2）分配本月工资费用21 000元（其中，生产工人工资15 000元，车间管理人员工资6 000元）。借：生产成本15000制造费用6000贷：应付职工薪酬21000（3）计提生产车间用固定资产折旧1

9、000元。借：制造费用1000贷：累计折旧1000（4）结转本月制造费用7000元，计入产品成本。借：生产成本7000贷：制造费用7000（5）结转本月完工产品成本18000元。借：库存商品18000贷：生产成本18000<八>9年6月发生如下经济业务：1.生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元。借：生产成本50000制造费用3000贷：原材料530002.将当月制造费用5000元转入生产成本。借：生产成本5000贷：制造费用50003.完工产品30000元验收入库。借：库存商品30000贷：生产成本300004.结转已销售产品成本20000元。借：主营业务成本2

10、0000贷：库存商品200005.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。借：本年利润20000贷：主营业务成本20000<九>某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向工商银行借人期限为3年的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元。（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价

11、100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户（假设以前月份没有预计）。要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录。借：银行存款60000贷：长期借款60000借：预付账款50000贷：银行存款50000借：原材料40000借：应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款46800借：预收账款59000贷：主营业务收入50000贷：应交增值税（销项税额）8500贷：银行存款500借：银行存款300贷：财务费用30010、甲公司20

12、15;9年2月发生以下经济业务：（1）购入原材料3000元，增值税510元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）销售产品一批，价款为50 000元，增值税为8 500元。款项收到存入银行。该批产品的成本为25 000元。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为10000元，增值税为1 700元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款4 500元及本月借款利息500元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。借：原材料3000借：应交增值税（进项税额）510贷：银行

13、存款3510借：银行存款58500贷：主营业务收入50000贷：应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本25000贷：库存商品25000借：固定资产10000借：应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700借：短期借款4500借：财务费用500贷：银行存款5000借：应付账款30000贷：营业外收入3000011、甲公司6月份发生以下业务：（1）6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（2）6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136

14、000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。（3）6月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。（4）6月28日，计算分配职工工资150 000元，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。（5）6月30日，计提固定资产折旧48 000元，其中管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。借：交易性金融资产160000借：投资收益350贷：银行存款160350借：银行存款936000贷：主营业务收入800000贷

15、：应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：应付职工薪酬100000贷：银行存款100000借：生产成本100000借：制造费用20000借：管理费用30000贷：应付职工薪酬150000借：管理费用10000借：制造费用38000贷：累计折旧4800012、甲公司12月份发生以下业务：（1）提取现金500元备用。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17，款项已收，存入银行。（4）从银行存款户中归还短期借款17 0

16、00元以及本月借款利息180元。（5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。借：库存现金500贷：银行存款500借：库存商品10000借：应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700借：银行存款117000贷：主营业务收入100000贷：应交增值税（销项税额）17000借主营业务成本50000贷库存商品50000借：短期借款17000借：财务费用180贷：银行存款17180借：银行存款30000贷：应收账款3000013、甲公司10月份发生以下业务：（1）10月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元

17、，增值税额为68 000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（2）10月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。（3）10月12日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。（4）10月28日，计算分配职工工资150 000元，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。（5）10月31日，计提固定资产折旧24 000元，其中管理用设备折旧4 000元，生产设备折旧20 000元。除上述资料外，不考虑其他因素。

18、要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。借：原材料400000借：应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款468000借：应付职工薪酬100000贷：银行存款100000借：应收账款936000贷：主营业务收入800000贷：应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：生产成本100000借：制造费用20000借：管理费用30000贷：应付职工薪酬150000借：管理费用4000借：制造费用20000贷：累计折旧2400014、某企业为增值税一般纳税人，20×9年5月份发生的有关经济业务如下：（1）从银行提取现金10万元。（2）向

19、购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。（3）购入A材料900千克，每千克0.5万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计

20、分录。（答案中的金额单位均用万元表示）借：库存现金10贷：银行存款10借：预收账款450借：银行存款135贷：主营业务收入500贷：应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本300贷：库存商品300借：原材料476借：应交增值税（进项税额）76.5贷：银行存款552.5借：生产成本1200借：制造费用400借：管理费用200贷：原材料1800借：制造费用200借：管理费用60贷：累计折旧26015、甲公司20×9年9月发生以下经济业务：（1）2日，向A公司购入材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3日，以银行存款支付上述款项。（3）

21、接供电部门通知，本月应付电费58000元，其中生产车间电费42 000元，行政管理部门电费16 000元。（4）5日，与B公司签订商品销售合同，销售价款200 000元，增值税34 000元。按照合同约定，B公司先通过银行转账预付100 000元，余款在货物验收后付清。（5）22日，发出商品，同日收到B公司补付的欠款。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关会计分录。借：原材料100000借：应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000借：应付账款117000贷：银行存款117000借：制造费用42000借：管理费用16000贷：其他应付款58000借：银行存款100000贷：预收账款1

22、00000借：预收账款100000借：银行存款134000贷：主营业务收入200000贷：应交增值税（销项税额）34000解释：1、借：原材料 100000 应交增值税（进项税） 17000 贷：应付账款 117000该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加100000元，按规定记入“原材料”借方，增值税款17000元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；同时引起应付未付的款项增加117000元，应记入“应付账款”科目贷方。2、借：应付账款 117000 贷：银行存款 117000该笔业务发生后，一方面企业从银行账户中

23、支付对方货款，导致银行存款减少117000元，应记入“银行存款”科目的贷方。另一方面企业对供货单位应付未付款项减少，就是欠对方的货款减少了，应记入“应付账款”科目的借方。（负债减少记借方，应付账款属于负债）3、借：管理费用 16000制造费用 42000 贷：其他应付款 58000该笔业务发生后，一方面引起企业这个月的费用增加了，生产车间电费42 000元，属于制造生产产品过程中发生的，应记入“制造费用”科目的借方。行政管理部门电费16 000元，属于办公室人员在办公过程中发生的，应记入“管理费用”科目的借方。另一方面，这个电费我们还没有去交，就是这个电费是欠的，属于负债增加了，因为没有专门的

24、科目去记录这个电费，所以根据规定统一记入“其他应付款”科目的贷方。4、借：银行存款 100000 贷：预收账款 100000该笔业务发生后，一方面企业的银行存款因为收到100000元。所以银行存款增加了；另一方面企业的预收账款增加了100000元。银行存款的增加是资产的增加，应记入“银行存款”科目的借方，预收账款的增加是负债的增加，应记入“预收账款”科目的贷方。预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实际的货物还没有发出！预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收账款

25、是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收账款是债权类资产性质。简单的解释给你听：什么叫账款，就是你所在的公司的主营业务收入，这笔钱才叫账款，应收和预收的区别就是，应收账款是你货品已经给对方了，对方还没给你钱，这个就是应收账款，预收就是你这边没给客户货品，就预先收了钱，叫预收账款。应收账款是资产，是企业收钱的权利。预收账款是负责，是企业发货给别人的义务应收账款是我卖给别人东西，我把货给别人了，别人没有付钱。预收账款是别人向我买东西，别人先预付给我定金之类的，我还没发货。5、借：预收账款 100000银行存款 134000 贷：主营业务收入 200000 应交增值税（销项税）340

26、00该笔业务发生后，一方面实现收入200000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为85万元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面原已向购货单位预收货款450万元，现已发货，可以确认为收入了，那么预收账款这笔账就要消掉，转为收入，所以记入“预收账款”科目的借方，不足部分购货单位以银行存款补付已经收到存入银行，引起银行存款增加135万元，应记入“银行存款”科目借方。16、甲公司12月份发生以下业务：（1）12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600 000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一

27、次归还；利息按月预提，按季支付。（2）12月2日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。（3）12月3日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（4）12月31日，计提固定资产折旧24 000元，其中管理用设备折旧4 000元，生产设备折旧20 000元。（5）12月31日，对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为560 000元。除上述资料外，不考虑其他因

28、素。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。借：银行存款600000贷：短期借款600000借：财务费用2500贷：应付利息2500借：应收账款936000贷：主营业务收入800000贷：应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：原材料400000借：应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款468000借：管理费用4000借：制造费用20000贷：累计折旧24000借：资产减值损失376000贷：坏账准备376000解释：1、借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000企业向银行临时借入资金，一方面使企业的银行存款增加60000

29、0元，另一方面使企业的短期借款相应增加600000元。得到款项时同时承担了一项债务，因而，这项业务的发生涉及“银行存款”和“短期借款”两个科目。长期借款增加，就是负债的增加，应记入“短期期借款”科目的货方，借到了钱，存入了银行。银行存款增加了，应记入“银行存款”科目的借方。借：财务费用 2500贷：应付利息 2500企业向银行借入长期借款产生的利息属于企业的筹资费用，应由本月负担，形成企业的一项费用（财务费用），但由于利息是每年末付息一次，并未在本月支付，形成企业的一项负债（应付利息）。因而，该项业务的发生涉及“财务费用”、“应付利息”科目。财务费用的增加是费用的增加，应当记入“财务费用”科目

30、的借方；企业应付未付利息的增加是负债的增加，应当记入“应付利息”科目的贷方。2、借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交增值税（销项税）136000该笔业务发生后，一方面实现收入800000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为136000元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计936000元尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加600000元，按规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商

31、品减少600000元，应记入“库存商品”账户贷方。3、借：原材料 400000 应交增值税（进项税） 68000 贷：应付账款 468000该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加400000元，按规定记入“原材料”借方，增值税款68000元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；同时引起应付未付的款项增加468000元，应记入“应付账款”科目贷方。4、借：管理费用 4000制造费用 20000 贷：累计折旧 24000该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了24000元，应记入“累记折旧”科目贷方。另一方面引起折

32、旧费用增加，应按用途分别记入有关的成本、费用科目。其中制造部门用固定资产计提的折旧额20000元，由于无法分清具体与生产哪种产品相关，应作为间接生产费用先记入“制造费用”科目借方；行政管理部门用固定资产计提的折旧费4000元，属于管理费用，应记入“管理费用”科目借方。5、借：资产减值损失 376000 贷：坏账准备 376000商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提

33、的资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有资产的减值。属于损益类科目。可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。企业计提坏账准备时，资产发生了损失，也就是资产减值了。应记入“资产减值损失”科目的借方，另一方面按照规定计提了坏账准备，应收账款等发生了减值，计提的坏账准备应记入“坏账准备”科目的贷方，表示应收账款等减值了。17、甲公司为增值税一般纳税人

34、，适用增值税税率为17%。3月份发生以下经济业务：（1）对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200 000元，增值税税额为34 000元。商品已发出，并已办妥银行托收货款手续。该批商品实际成本为120 000元。（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30 000元，增值税额为5 100元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为23 000元。（3）计算分配本月应付职工工资共计110 000元，其中产品生产人员工资80 000元，企业行政管理人员工资30 000元。（4）计提本月生产设备折旧50 000元，管理用设备折旧8 000元。（5）出售所持有的交易性金

35、融资产，售价总额为120 000元，另支付相关交易费用490元。该交易性金融资产原取得成本为100 000元，未确认公允价值变动。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。借：应收账款234000贷：主营业务收入200000贷：应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交增值税（销项税额）5100借：其他业务成本23000贷：原材料23000借：生产成本80000借：管理费用30000贷：应付职工薪酬110000借：制造费用50000借：管理费用8000贷：累计折旧58000借：银行存款11951

36、0贷：交易性金融资产100000贷：投资收益19510解释：1、借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交增值税（销项税额）34000该笔业务发生后，一方面实现收入200000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为34000元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计234000元尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方借：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加120000元，按规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少120000元，应

37、记入“库存商品”账户贷方。2、借：银行存款 35100贷：其他业务收入 30000应交增值税（销项税额）5100该笔业务发生后，因为销售多余的材料不是公司的主要业务，所以会引起其他业务收入增加30000元，应记入“其他业务收入”科目贷方、销项税额为5100元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计35100元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记入“银行存款”科目借方。借：其他业务成本 23000贷：原材料 23000该笔业务发生后，一方面其他业务成本增加23000元，按规定应记入“其他业务成本”科目的借方；另一方面原材料减少了23000元，应记入“原材料”

38、科目的贷方3、借：生产成本 80000管理费用 30000贷：应付职工薪酬 110000该笔业务发生后，本月应付工资增加110000元，记入“应付职工薪酬”科目的贷方。另一方面工资费用增加了110000元，按用途和部门归集分配并记入有关的成本、费用账户。其中生产工人工资80000元记入“生产成本”账户借方，行政管理人员的工资30000元记入“管理费用”科目的借方4、借：制造费用 50000管理费用 8000贷：累计折旧 58000该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了58000元，应记入“累记折旧”科目贷方。另一方面引起折旧费用增加，应按用途分别记入有关的成本、费用科目。其中制造部门用

39、固定资产计提的折旧额50000元，由于无法分清具体与生产哪种产品相关，应作为间接生产费用先记入“制造费用”科目借方；行政管理部门用固定资产计提的折旧费8000元，属于管理费用，应记入“管理费用”科目借方。5、借：银行存款 119510 贷：交易性金融资产 100000 投资收益 19510当甲公司把这支股票出售后，把钱存入了银行，所以应记入“银行存款”科目的借方，另一方面，甲公司出售所持有的B公司全部股票，取得价值120000元。当初买了时成本是100000元。在卖的过程中，又支付了相关的交易费用490元，挣了多少呢，卖120000元。本钱是100000元，交易费用490元，所以挣了19510

40、元。股票卖了，交易性金融资产也跟着减少，也就是资产减少了，所以应记入“交易性金融资产”科目的贷方。由于得到了收益，所以投资收益增加了，即收入类增加了，所以应记入 “投资收益”科目的贷方18、甲公司为增值税一般纳税人，20×9年3月份发生以下业务：（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。（3）

41、3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元（4）3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50 000元（以银行存款支付）。（5）3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。要求：逐笔编制上述业务的会计分录。借：应收账款936000贷：主营业务收入800000贷：应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：银

42、行存款70200贷：其他业务收入60000贷：应交增值税（销项税额）10200借：其他业务成本34000贷：原材料34000借：销售费用340000贷：应付职工薪酬250000贷：累计折旧90000借：管理费用210000贷：应付职工薪酬100000贷：累计折旧35000贷：库存现金25000贷：银行存款 50000借：营业外支出40000贷：银行存款40000解释：1、借：应收账款 936000贷：主营业务收入 800000应交增值税（销项税额）136000该笔业务发生后，一方面实现收入800000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为136000元，应记入“应

43、交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计936000元尚未收到，引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方借：主营业务成本 600000贷：库存商品 600000该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加600000元，按规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少600000元，应记入“库存商品”账户贷方。2、借：银行存款 70200贷：其他业务收入 60000应交增值税（销项税额）10200该笔业务发生后，因为销售原材料不是公司的主要业务，所以会引起其他业务收入增加60000元，应记入“其他业务收入”科目贷方、销项税额为10200元，应记入“应交税费应交增值税

44、（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计70200元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记入“银行存款”科目借方。借：其他业务成本 34000贷：原材料 34000 该笔业务发生后，一方面其他业务成本增加34000元，按规定应记入“其他业务成本”科目的借方；另一方面原材料减少了34000元，应记入“原材料”科目的贷方3、借：销售费用 340000;贷：应付职工薪酬 250000 累计折旧 90000 该笔业务发生后，本题要做两个分录，首先，本月销售部门应付工资增加250000元，记入“应付职工薪酬”科目的贷方。另一方面工资费用增加了250000元，销售部门人员的工资记入“销售费用”科目

45、的借方。其次，销售部门计提折旧一方面计入“累计折旧”科目的贷方，表示固定资产价值的损耗（引起资产减少），另一方面固定资产的损耗价值按照用途计入相关的成本费用项目中，销售部门使用固定资产的折旧额计入“销售费用”科目的借方。因为借方都是记录“销售费用”发生的情况，所以本题两个分录合并成一个分录。4、借：管理费用 210000贷：应付职工薪酬 100000累计折旧 35000库存现金 25000银行存款 50000该笔业务发生后，本题要做几个单独的分录，第一个分录，本月企业行政管理部门应付工资增加100000元，记入“应付职工薪酬”科目的贷方。另一方面工资费用增加了10000元，企业行政管理部门人员

46、的工资记入“管理费用”科目的借方。第二个分录，管理部门计提折旧一方面计入“累计折旧”科目的贷方，表示固定资产价值的损耗（引起资产减少），另一方面固定资产的损耗价值按照用途计入相关的成本费用项目中，企业行政管理部门使用固定资产的折旧额计入“管理费用”科目的借方。第三个分录，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），一方面导致了企业的管理费用增加，应记入“管理费用”科目的借方，另一方引起库存现金减少，应记入“库存现金”科目的贷方。第四个分录，发生业务招待费50 000元（以银行存款支付），一方面导致了企业的管理费用增加，应记入“管理费用”科目的借方，另一方引起银行存款减少，应记入

47、“银行存款”科目的贷方。因为本题借方都是记录“管理费用”发生的情况，所以本题四个分录合并成一个分录。5、借：营业外支出 40000贷: 银行存款 40000营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等该笔业务发生后，一方面导致了企业非正常支出增加了40000元，应记入“营业外支出”科目的借方，另一方面导致了企业的银行存款减少了40000元，应记入“银行存款”科目的贷方19、某

48、企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：1.购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。2.收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。3.销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。4.向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。5.在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。要求：根据上

49、述资料，使用借贷记账法编制会计分录。借：原材料525000借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款610000借：原材料104400借：应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款120000借：银行存款1404000贷：主营业务收入1200000贷：应交增值税（销项税额）204000借：营业外支出97000贷：库存商品80000贷：应交增值税（销项税额）17000借：在建工程35100贷：原材料30000贷：应交增值税（进项税额）5100解释：1、借：原材料 525000 运杂费算在材料成本中 500000+2500 应交增值税（进项税） 85000 500000

50、15;17% 贷：银行存款 610000该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加525000元，按规定记入“原材料”借方，增值税款85000元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；另一方面企业的银行存款减少610000元，应记入“银行存款”科目贷方。2、借：原材料 104400 应交增值税（进项税） 15600 120000×13% 贷：银行存款 120000该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加104400元，按规定记入“原材料”借方，增值税款15600元（按一般纳税人税价计算所得）是购买原材料时

51、发生的进项税额，记入“应交税费应交增值税（进项税）”科目的借方；另一方面企业的银行存款减少120000元，应记入“银行存款”科目贷方。免税产品是对农业生产者来说的，不是对企业来说。对购进免税农产品各国都允许扣除其中所含的税款。这是因为，对农民虽然不征收增值税，但农业生产资料却是含税的，如果购进免税农产品的价格中所含税款不予抵扣，以农产品为原料生产的产品则会出现重复征税的问题。因此，我国增值税根据目前农产品价格中所含税金的比例，规定购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13的扣除率计算，计算公式为： 农产品进项税额买价×133、借：银行存款 1404000 贷：主营业务收入 12

52、00000 1200000×17% 应交增值税（销项税）204000 该笔业务发生后，一方面实现收入1200000元，引起主营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为20400元，应记入“应交税费应交增值税（销项税）”科目的贷方，另一方面价款和税款共计1404000已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记入“银行存款”科目借方。4、借：营业外支出 97000 贷：库存商品 80000 应交增值税（销项税）17000 按照计税销售价100000×17%营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等向其他单位捐赠产成品一批这笔交易或事项，会引起企业的库存商品减少，应记入“库存商品”科目的贷方，增值税款5100，记入“应交增值税（销项税）”贷方。公益救济性的捐赠属于营业外支出，也就是营业外支出增加了，记入“营业外支出”的借方。5、借：在建工程 35100 贷：原材料 30000 应交增值税（进项税额转出）5100 30000×17%该项经济业务的发生，使得在建工程支出增加了97000元，另一方面领用原材料使得