资产负债表日后事项实训

1、编辑ppt1资产负债表日后事项实训资产负债表日后事项实训编辑ppt2 1.中熙公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。除特别说明外，中熙公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。根据税法规定，按应收款项期末余额5计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。中熙公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。中熙公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。中熙公司2004年度财务报告于200

2、5年3月31日经董事会批准对外报出。编辑ppt3 2005年1月1日至3月31日，中熙公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，中熙公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，中熙公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定中熙公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月25日，中熙公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。编辑ppt4 （3）2月26

3、日，中熙公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。中熙公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（4）3月5日，中熙公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。编辑ppt5 （5）3月15日，中熙公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，中熙公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）3月28日，中熙公司董事会提议的利润分配方案为：提

4、取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。中熙公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。要求：（1）指出中熙公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。（2）对于中熙公司的调整事项，编制有关调整会计分录。编辑ppt61、（1）调整事项有：（1）、（3）、（4）、（6）。 （2）事项借：以前年度损益调整200应交税费-应交增值税（销项税额）34贷：应收账款234 借：库存商品185贷：以前年度损益调整185 借：坏账准备117（

5、23405%）贷：以前年度损益调整117 借：应交税费-应交所得税456 （200185117）33%贷：以前年度损益调整456 编辑ppt7借：利润分配-未分配利润927贷：以前年度损益调整927 借：盈余公积093贷：利润分配-未分配利润093 事项借：以前年度损益调整125贷：坏账准备125借：递延所得税资产4125贷：以前年度损益调整4125 借：利润分配-未分配利润8375贷：以前年度损益调整8375 借：盈余公积838贷：利润分配-未分配利润838 事项借：库存商品200贷：累计折旧200事项借：应付股利210贷：利润分配-未分配利润210编辑ppt8 2.东保公司与乙公司签订供销

6、合同，合同规定东保公司在2006年3月供应给乙公司一批物资，由于东保公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2006年11月，乙公司通过法律程序要求东保公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，东保公司已确认预计负债100万元。2007年2月8日，经法院一审判决，东保公司需要赔偿乙公司经济损失140万元，东保公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定2007年2月15日完成了2006年所得税汇算清缴。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。要求：编制东保公司和乙公司有关的会计分录。编辑ppt9 东保公司有关会计处理如下：确认应支付的赔款借

7、：预计负债1 000 000贷：其他应付款1 000 000借：以前年度损益调整400 000贷：其他应付款400 000支付赔款（该事项属于2007年度事项，可以做账，不允许调整会计报表）借：其他应付款1 400 000贷：银行存款1 400 000编辑ppt10 调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）借：以前年度损益调整330 000贷：递延所得税资产330 000借：应交税费应交所得税462 000贷：以前年度损益调整 462 000结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配-未分配利润268 000贷：以前年度损益调整268 000调整利润分配有关数字 借：盈余公积26 800 贷：利润分配-未分配利润26 800 编辑ppt11乙公司的会计处理： 2007年2月8日，记录应收的赔款借：其他应收款1 400 000贷：以前年度损益调整1 400 000借：银行存款1 400 000贷：其他应收款1 400 000调整所得税费用借：以前年度损益调整462 000贷：应交税费-应交所得税462 000（注：