浅谈财险公司应收保费问题研究

1、浅谈财险公司应收保费问题研究作者：小小小【论文关键词】财险公司应收保费【论文摘要】从部分保险公司目前的经营情况来看，由于公司内外诸多方 面的原因导致近年来应收保费急剧增加，其中相当一部分形成无法收到的呆坏 账，严重地影响了保险公司经济效益的提高和资产结构的优化，因此，我们需 要将应收保费压缩到一个合理的比例，化解经营风险。1应收保费存在的原因会计核算上应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收人确认条件但尚 未收到资金的保费。根据金融企业会计制度规定，保费收入应在满足以下 条件时确认：保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济 利益能够流人；与保险合同相关的收人和成本能够可靠地计量。按

2、照以上条 件确认保费收人吋，对尚未收到的保费，应按当期应收金额确认应收保费。待 以后收到保户交纳的保费吋，冲减应收保费。从表面上看，保险公司应收保费 的存在是由于采用权责发生制原则进行会计核算造成的，但应收保费大量存在 真止的原因主要來口以卜几个方面：1.1投保人或投保企业方面的原因由于投保人或投保企业方而的原因致使保险公司应收保费呆滞在会计账上 的情况有两种：(1) 投保人或投保企业财务状况恶化，无力按期交纳保费。财险公司业务来 源口前主要是企业，企业通常出于财务安排，会与保险公司签订分期交纳保费 的保险合同。保险公司为了保住保源，巩固阵地，也常采取先承担保险责任， 再限期收费的办法进行承保

3、。一旦客户财务状况恶化，资金周转困难，将会形 成逾期呆滞应收保费。(2) 少数投保人或投保企业利用保险公司管理上的漏洞，有意识地以各种借 口拖欠保费或不交清保费。若保险期内出了险，则以赔款抵交保费，若不出 险，就一直拖下去，如果保险公司对应收保费缺乏严格的管理制度和有效的催 收办法，这些应收保费将成为难以催收的逾期应收保费。1.2保险公司自身的原因保险公司自身管理工作的不到位，是致使应收保费大量存在的主耍原因。 表现在以下几个方面：(1) 业绩考核指标不合理，过分注重保费规模。保险公司在业务发展过程 中，对规模与效益的认识存在偏弟，过分注重保费规模，在平时的核算上，对 应收保费控制不严，考核时

4、未将因应收保费而增加的保费收人剔除，或者仅仅 在年终决算时才按控制指标来考核。某些分支机构为了 “开门红”、“双过 半”，粉饰一时的业绩，搞短期行为，而接受一些可能无法收到保费的保单， 形成保费“泡沫”，而这些应收保费一旦入账就在会计账上沉淀下来。(2) 忽视应收保费源头控制，缺乏对客户的信用评估。长期以来，保险公司 没有充分认识到展业与核保部门在控制呆滞应收保费的重要作用，没有对客户 的信用进行评估，忽视应收保费源头的控制，一旦形成应收保费后只能是事后 催收，效果往往较弟。(3) 缺乏冇效的催收机制，催收效果不理想。在保险公司内部，常常是业务 部门只管展业签单而不管保费是否收到，似乎催收应收

5、保费理所当然是财务部 门的事情。由于没有明确形成应收保费的责任，缺乏有效的催收机制，不利于 调动员工催收保费的积极性，催收效果不理想。2 .应收保费存在对保险公司的不良形响2.1形成虚拟营业收人和账面利润，导致税负壇加保险公司由于种种原因，致使大量应收保费在会计账上沉淀下來，虚増了 保费收人，虚夸了账而利润。对这些呆滞应收保费，在税务部门同意保险公司 作为呆账核销允许在所得税税前扣除z前，增大了企业所得税的计税基数一应 纳税所得额，导致税负增加。同时，超过业务期限的呆滞应收保费在核销z 前，缴纳的营业税抵扣也有一定的困难。2. 2权责不对等，公司经营风险加大应收保费的发生实质是保险公司未收到投

6、保人应交的保费，但保险合同是 成立的，保险人需承担保险责任。在保险冇效期限内，如果被保险人发生赔款 事故，将会主动交纳保险费或用保险事故赔偿抵交保费；如果保险期限内未发 生事故，且保险公司催收不力的情况下，投保人可能因保险责任期已过而拒交 保费。保险公司权责不对等，存在较大经营风险。2. 3容易形成呆账，影响保险公司资产质量据统计，保险公司的部分基层分支机构应收保费占总保费的比重达到了 2%-5%,有的高达10%以上，其中很大一部分是由于违规支付高额手续费或保费 返还以及“泡沫”保费造成的，形成事实上的呆账，而正常的应收保费也可能 出于保户的原因最终使应收保费变成无望收回的呆账，从而严重影响公

7、司的资 产质量。3. 应对策略3. 1完善财险公司业绩考核评价体系，突岀以效益与现金流为导向首先，财险公司各级机构领导层要正确处理业务发展速度与效益的关系， 不能盲目追求规模和市场份额，业绩考核指标应突出以经营效益与现金流为导 向。其次，财险公司业绩考核评价体系应包含公司、部门及员工个人多个层 面，指标层层分解，协调一致，确保公司效益和现金流的理念在执行中不岀偏 差。再次，制定公司、部门及员工个人业绩考核指标时，相关指标要相互制 衡，不能偏废。例如，对于展业人员來讲，保费收入与赔付率是一对制衡指 标，保费收人与现金流同样是一对制衡指标。这样承保人员展业时除了要考虑 保户的承保标的风险，述要考虑

8、保户的财务风险。当然，不同部门不同岗位的 员工各项考核指标的权重根据工作性质的不同而不同。3. 2加强法律法规与行业规范教育，增强员工守法经营、依法理财的意识 通过对和关法律法规以及行业规范的教育学习，有利于规范员工展业与理 财行为，改变公司单纯依靠支付高额手续费、进行保费返还等手段提高竞争力 的做法，有利于公司将工作重点放在提高服务品质、创新产品上來，打造公司 核心竞争力，赢得保户，赢得市场。3. 3加强承保核保管理，从源头上控制呆滞应收保费流人保险公司保险公司必须从承保核保这一源头上遏制应收保费的增加和呆坏账的形 成，根据不同险种的特点，制定不同应收保费信用政策。对于家财险、意外 险、机动

9、车辆险等分散性和个人缴费业务，不允许发生应收保费；对于企业财 险、建筑工程险等保费金额大的业务，客观上确实需要分期交费的，允许发生 应收保费，但要做好对保户信用的评估，决定授信额度，并建立保户的信用档 案。同时，为控制风险，应收保费授信额度审批应执行权限管理。3. 4加强应收保费内部管理，完善相关管理制度控制应收保费的发生重点在承保核保部门，但应收保费发生后，对应收保 费的管理却是贯穿于公司承保、业务管理、财会和信息技术等各个环节。保险 公司应建立应收保费账龄分析和内部报告制度，相关部门应分别设立明细台 账，定期核对；应收保费相关责任人应定期与欠费保户对账，并取得债权确认 函。定期让欠费保户确认“应收保费”金额，是最终通过法律手段寻求债权保 护的起码要求，可防止保险公司展业人员或“催收”人员与欠费保户冇关人员 恶意串通；要建立应收保费预警机制，收集欠费