高新技术企业研发费用核算细则

1、研发费用按以下八大范围进行归集：(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。(2 )直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括:-直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定 资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；-用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修 等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用

2、于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待 摊费用。(4 )无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的m、知识产权、非专利技术(专 有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。(5 )设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规 、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、 突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特 殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序

3、,或制定新方法及标准等活动所 发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的 费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试 验费等。(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发 活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经 营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确 定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。(8 )其他费用(不得超过研究开发总费用的20% )其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用

4、,包括技术 图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、 论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、 差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20% ,另有规定的 除外。二会计科目设置研发支出可以作为一级科目进行核算,也可以在管理费用下面设研发费用进 行核算。如果财务软件支持项目辅助核算,建议按研发项目进行项目辅助核算。1、研发费用作一级科目进行核算,按硏发项目进行项目辅助核算。科目级次辅助核算项目科目一级科目代XX研发XX研沿二级 三级科 四级科 项目XX研发项 篇y仅代码 科目码科目目目(RD01 S ( RD02)爲0

5、3)工资5301530101（执（执行行小小企业企|/研发会计准会计支出则为准则430101为，以次4301 )类推）工金费用劳务费化支直接材出直接投料入燃料费人员人五险一动力费 模具及 中间试 制费 检验测 试费租赁费 折旧及折旧费 长期待长期待 摊摊销摊摊销 无形资 产摊销费 设计及 试验费装备调 试费用与试验 费用其它 外部开发费资本设置如530102化支费用化出支出如果企业现在和将来确定不准备把硏发费用转入无形资产z不进行资本化,二级科目：费本化支出、费用化支出可以不设。2、不设项目辅助核算科目级次三级科目四级科目学目代一级科目二级科目5301（执行小企业硏发支出 XX研发项目会计准则

6、为4301 ）人员人工工资 五险一金(RD01 )劳务费 直接材料直接投入燃料费动力费 模具及中间 试制费 检验测试费 租赁费折旧及长折旧费期待摊摊长期待摊摊销无形资产摊销费设计及试验费装备调试 费用与试 验费用 其它 夕卜部开发销XX硏发项目XX硏发项目RD02)RD03 )费如设置如设置1DoR1DoR如果企业现在或将来准备将硏发成果作为无形资产持有，硏发费用可能进行 资本化，要增设二级科目：费用化支出,资本化支出。二.在管理费用下核算研发费用1、设置项目辅助核算项目辅助核级科目二级科目三级科目四级科目算代码名称代码名称RD01 RD026602(660223工资小企业 会计准管理费用（小

7、企 业知研发费用人员人 工社保与公积 金则准则劳务费5602)560223 )直接投直接材料入燃料费动力费模具及中间试制费检验测试费租赁费折旧与长期待摊摊销无形资产摊销设计费装备调试与试验费其他委外研发费2、在管理费用下核鸳11不设项目辅助核算科目代 码级科目二级科目三级科目四级科目如需要更 明细可设 五级科目工资人员人工社保及公 积金劳务费直接材料5602（企业 会计准 则6602 ）管理费用研发费用XX研发项目（RD01 ）直接投入中间试制 及模具费 水电费测试费租赁费折旧及长期待摊摊销无形资产摊销 费折旧 长期待摊 摊销设计及试验费其它外部开发费XX研发项目(RD02 )XX研发项目(R

8、D03 )3、为了减少科目级次，可以取消上面第2表中的四级科目，把五级科目变为四 级科目。级科目 二级科目 三级科目 四级科目工资社保及公积金劳务费直接材料水电及动力RD01管理费用研发费用RD02RD03中间试制及模具费租赁费折旧无形资产摊销费设计及试验费 其它外部开发费如上如上三、研发费用归集会计分录资料1、原材料领用依据原材料领料单 借：研发费用-XX项目-直接投入-材料贷：原材料2、人员人工依据工资清单或工资分配表借：研发费用-XX项目-人员人工贷：应付工资薪酬-工资依据研发人员社保和公积金中单位承担的部分借：研发费用-XX项目-人员人工贷：银行存款或 管理费用- -五险一金3、折旧费

9、依据固定资产折旧清单与折旧分配表借：研发费用-XX项目-折旧费贷：累计折旧4、水电费或动力费依水电费分配表借：研发费用-XX项目-直接投入-水电费贷：应付帐款或银行存款5、其它费用因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例依据项目组成员填写的报销单（要有项目人员签字,注明研发项目）借：研发费用-XX项目-其它贷：现金或银行存款或其他应收款其他情况,可参照以上分录灵活运用。调账方案逐月调整本年度调整,反结账到本年度1月份,删除结转损益凭证,在原来凭证进行修改,重新进行结转损益。以前年度调整,反结账需调整年度1月份,删除结转损益凭证,在原来凭证进行修改,重新进行结转损益。研发费用归集凭证附件

10、的要求1、研发领料和退料研发领料单要求有项目组人员签字,标注项目名称,般要分月分项目开具 领料单。2、研发费用固定资产折旧清单及分配表我们建议单独制作研发用固定资产折旧表,和其他固定资产分开做,特别是 申报高新的企业，表头标题为研发用固定资产折旧表。对于核算要求不严格的项目,简化的将就方案是,在企业原有的折旧清单上 可以稍加整理,把研发用固定资产连续排在V,也可以増加一标志列”对研发 用固定资产作出标记。对生产和研发共用的固定资产还要制作共用资产折旧分摊表,在制造费用和 研发费之间以合理的标准进行分摊。多个研发项目共用的固定资产要制作研发用固定资产折旧分配表，分配到各 个项目中去。1、工资发放清单和工资分配表建议分项目制定独立的硏发费用发放清单z标明研发项目名称,与其他人员 的工资发放清单分开。工资发放清单要和其他人员的工资发放清单一样,经相关 领导审批签字，手续要完备。对于要求不严格的项目，一种将就的方法是，工资发放表