审计师资格考试审计理论与实务试卷

1、审计师资格考试审计理论与实务试卷时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性2. 在以下内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：A. 监事会或审计委员会领导体制B. 总经理领导体制C. 财务副总经理领导体制D .董事会领导体制3. 以下对审计机关及其审计人员应当具备的根本资格条件和职业要求进行规 范的是：A. 国家审计根本准那么B .通用审计准那么C. 专业审计准那么D. 审计指南4. 根据?审计机关审计复议的规定? ，审计复议机关作出审计复议决定的时限 为自受理审计复议申请之日起：A. 30 日内B. 45 日内C. 60 日内D. 120 日内5. 以下关于审计机关向社会公布审计结果的说

2、法中，正确的选项是：A. 审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B. 审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不管其可能产生的社会影响 如何C. 审计组可以自行决定向社会公布审计结果D. 所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准6. 以下有关审计目标的表述中，正确的选项是：A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成7. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A. 审计证据B. 审计依据C. 审计准那么D. 审计质量控制标准8. 检查财务报表中数字及勾稽关系

3、是否正确，可以实现的审计具体目标是：A. 估价B. 截止期C. 披露D. 机械准确性9. 与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：A. 采用随机原那么进行样本选择，减少了人为偏见B. 能够将抽样风险数量化，并加以控制C. 充分利用审计人员的实践经验D. 运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征10. 注册会计师在对许多重要工程无法实施必要的审计程序，或者无法获取必 要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型 是：A .无法表示意见B. 保存意见C. 否认意见D. 增加说明段的无保存意见11. 审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和 审

4、计人员承当法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A. 固有风险B. 控制风险C. 抽样风险D. 审计风险12. 为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本 并与相关发票核对的样本总体是：A. 当年的销售合同B .当年的发运单C. 当年的销货单D. 当年的订购单13. 为发现未列报或未入账的应付账款， 除了审查决算日后货币资金支出凭证、 应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A .决算日之前的领料单B. 决算日之前的验收单C. 决算日之前的订购单D. 决算日之前的请购单14. 审计人员对被审计单位进行存货监盘可以到达的审计目标是：A. 证实存货计价的合理性B. 证

5、实存货账务处理的正确性C. 证实存货采购本钱的正确性D. 证实存货的存在性15. 某企业 2004年 3月 20 日产成品 A 的实际盘存数量为 220件，2004年 1月 1 日至 2004 年 3月 20日盘点时止，产成品 A 的完工数量为 400件，销售发出数 量为 300 件，可以确认该企业 2003年 12 月 31日产成品 A 的实际数量为：A. 220 件B. 320 件C. 120 件D. 520 件16. 审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在 “库存现金盘点表 上签字 的人员是：A. 会计员和出纳员B. 出纳员和会计主管C. 会计主管和总经理D. 出纳员和总经理17.

6、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A .决算日后任意一天B. 决算日当天C. 整个审计期间D. 决算日前后数天18. 审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用 的有效审计程序是：A. 审阅无形资产明细账B .检查无形资产摊销政策C. 获取并审阅有关作价协议和证明文件D .检查无形资产减值准备的计提19. 审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：A. 审阅投资明细账B .向代管机构函证C. 检查被审计单位股票和债券登记簿D. 询问被审计单位管理部门20. 在对资产负债表进行审计时，以下属于审计人员应执行的内部控制测试程A.

7、 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B. 审查资产负债表编制方法的合规性C. 审阅资产负债表的格式D. 审查资产负债表所列主要指标的可信性多项选择题 以下每题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部 选对得总分值。多项选择或错选不得分，也不倒扣分。在无多项选择和错选的情况下，选对 一项得 0?5分。此题共 20 分，每题 2 分。21. 与国家审计相比，内部审计的特点有：A. 及时性B. 内向性C. 法定性D. 强制性E. 有偿性22. 根据?中华人民共和国审计法?和?中华人民共和国审计法实施条例?的 规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结

8、果报告 提交给：A. 本级人民政府B. 本级人大C. 本级人大常委会D. 上一级审计机关E. 全国人大常委会23. 国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：A. 审计工程方案的编制B. 成立审计组，并组织审前学习和调查C. 编制审计方案D .对内部控制进行符合性测试E. 对存货进行盘点24. 审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据， 并考虑审计依据的：A. 相关性B. 合法性C. 层次性D. 一贯性E. 时效性25. 根据?审计署关于内部审计工作的规定? ，以下各项中属于内部审计机构权限的有：A. 召集相关人员召开与审计事项有关的会议B .提出纠正、处理违法违规

9、行为的意见C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料D .经本单位主要负责人或决策机构批准， 暂时封存可能被转移、 隐匿、篡改、 毁弃的会计资料E. 对违法违规和造成损失浪费的人员进行处分，并对社会公布审计结果26. 以下关于样本规模的描述中，正确的有：A. 预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大B. 预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大C. 要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大D. 要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大E. 总体数量与样本规模成反比27. 审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销 售产品，那么应与销货发票存根相核对的

10、账户有：A .应收账款明细账B. 银行存款日记账C. 主营业务收入明细账D. 应收票据明细账E. 现金日记账28. 以下属于存货控制措施的是：A. 限制非授权人员接近存货B. 请购单必须经过适当的授权批准C. 定期盘点D .生产方案的制订与审批相互独立E. 存货保管与会计记录相互独立29. 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确 性，应审查的内容包括：A. 固定资产采购的审批手续B. 固定资产的入账价值C. 固定资产的增加与减少D. 固定资产的盘盈与盘亏E. 固定资产的预算制度30. 在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此 审计人员认为比拟合

11、理的解释是：A .该设备已提足折旧但仍在使用B. 同类设备的市场价格上升C. 该设备增加了改进装置D. 该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E. 该设备原入账价值由于某种过失而被少计混合选择题 以下每题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确 的，全部选对得总分值。未将正确答案全部选出或多项选择、错选均不得分，也不倒扣分。此题共 20 分，每题 2 分。31. ?中华人民共和国审计法?所规定的审计法律责任包括：A. 国家审计的行政责任B .国家审计的刑事责任C. 国家审计的民事责任D. 社会审计的法律责任E. 内部审计的法律责任32. 以下关于审计三方关系人的说法中，正确的有：A. 第一

12、关系人是审计人B. 第二关系人是被审计人C. 第三关系人是审计授权人或委托人D. 审计人独立于被审计人和审计授权人或委托人E. 被审计人和审计授权人或委托人之间存在受托经济责任关系33. 审计人员运用分析性复核方法进行实质性测试时，应当考虑的因素有：A .相关内部控制的健全性和有效性B .分析性复核的信息来源C. 分析性复核的目的D. 所涉及审计事项的重要性E. 对分析性复核结果的依赖程度34. 审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：A. 实物证据B. 书面证据C. 言词证据D. 亲历证据E. 鉴定和勘验证据35. 与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：A. 可以对调查对

13、象作出比拟深入和具体的描述B .调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺 陷和薄弱环节C. 设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计 工作量D. 调查表可由假设干人分别同时答复，有助于保证调查效果E. 便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改36. 审计报告的编写要求包括：A. 要陈述要客观B .详细说明审计风险C. 内容要完整D. 编制程序要标准E. 要详细说明审计过程37. 甲公司购入一批价值 58万元的货物， 2003年 12月 25日发票已到； 2004 年 1 月 3 日货物运达，货款尚未支付。甲公司 2003 年对此业务未作账务

14、处理。 以下说法中正确的有：A. 甲公司2003年年末存货虚减58万元B. 甲公司2003年年末应付账款虚减 58万元C. 甲公司的处理是正确的D. 甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明E. 甲公司可不进行账务处理，但应在2003年度的会计报表附注中说明38. 以下审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有：A. 复核预付账款明细表的合计B. 分析预付账款余额构成C. 分析预付账款账龄D. 审查预付账款长期挂账情况E. 审查预付账款在财务报表列示的适当性39. 在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利 部门人员的工资计入产品本钱。审计人员可以据此

15、认定：A .工资总额不真实B. 生产本钱不真实C. 利润总额不真实D. 多计提应付福利费E. 工资分配的会计处理不正确40. 审计人员对企业合并会计报表进行审计时，应确立的审计目标有：A. 证实合并会计报表合并范围的适当性B. 证实合并会计报表内容的真实性C. 证实合并会计报表编制方法的合规性D. 证实合并会计报表编制方法的一贯性E. 证实合并会计报表内容的完整性和正确性判断题 答对一题得 1 分；答错一题倒扣 1 分，此题总分扣完为止；不答题不 得分，也不倒扣分。此题共 10 分，每题 1分。41. 下级审计机关对上级审计机关授权的审计工程实施审计后，应提出审计意 见和作出审计决定。对错42

16、. 审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计 人员的审计工作质量的制约和控制。对错43. 当审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，可以根据具体情况对审计 方案所确定的审计目标和范围进行改变和调整，以适应审计工作的需要。对错44. 逆查法能够实现的审计具体目标是完整性，而顺查法能够实现的审计具体 目标是真实性。对错45. 内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成局部。对错46. 对应收账款进行函证时，那些金额较大、拖欠时间较长的应收账款必须进行函证。对错47. 仅使用函证的方法并不能完全查明未入账的应付账款。对错48. 当再次对被审计单位实施审计时，对被审计单位的固

17、定资产，审计人员仍 需查验其所有权。对错49. 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面 利率乘积时，审计人员应当疑心应付债券被高估。对错50. 证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们 是实际存在的即可。对错案例分析题 此题包括 3 个案例，每个案例 10分，共 30 分。每个案例包括 3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项 正确答案 1 分。多项选择、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在 无多项选择和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。此题在专用答题卡上需填涂的题号 范围是 51至 66

18、。案例.一资料2004 年 3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业 2003 年度财务收支进 行审计。有关审计情况和资料如下：1由于市场竞争剧烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。2审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备 依赖内部控制进行审计， 并据此将控制风险评估为低水平。 同时按照该企业 2003 年度税后利润的 10%确定重要性水平为 90 万元。审计组仅根据确定的控制风险 水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。3在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效， 原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且

19、审计实施方案也应该进 行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方 案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。4现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑 和评估，就以准备阶段确定的 90 万元为标准，审计发现的 90 万元以下的所有错 弊均不写入审计报告。二要求：根据上述资料，从以下问题的备选答案中选出正确答案。51. 关于审计组对控制风险进行的评估，以下说法中正确的有：A. 审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水 平确定可接受的检查风险水平B. 审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原那么，将控

20、制风险直接评估 为中或高水平C. 在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注 内部控制的有效性D. 审计组在对内部控制进行初步评价的根底上，还应进一步进行内部控制测试52. 关于审计组对重要性水平确实定，以下说法中正确的有：A. 以税后利润的10%确定重要性水平是比拟适宜的B. 应该选择利润以外的指标作为根底确定重要性水平C. 应该选择税前利润为根底确定重要性水平D. 应该以近两年的税后利润平均数为根底确定重要性水平53 .关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，以下 说法中正确的有：A. 审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平，并对审计实施方案进行

21、书 面修改B. 审计组可以不对审计实施方案进行书面修改，但必须调整实质性测试的范 围和重点C. 在现场审计阶段，不管是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案D. 在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施 方案54. 关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用，以下说法中正确的 有：A. 报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质B. 重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告C. 编写审计报告不需要考虑重要性水平D. 报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致55. 如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能

22、产生的影响有：A. 审计人员没有执行足够的实质性测试B. 审计人员执行过多的实质性测试C. 审计结论错误的可能性增大D .审计效率降低案例. 一资料2004 年 3 月，审计组对某企业 2003年度财务收支进行审计， 有关资料和审计 情况如下：1该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100 元/件，本钱 50 元 /件；乙产品售价 80 元/件，本钱 40 元 /件。212 月 20日，该企业发出甲产品 5 000 件给本地一家代销单位，年末收到 代销结算清单，清单反映产品已经销售，但尚未结算货款。该企业已确认销售收 入并结转销售本钱。312 月 25 日，某客户用支票购置甲产品 500件

23、，乙产品 2 000 件，提货单 和发票已经开出并交给客户，但尚未提货。该企业已确认销售收入，未结转销售 本钱。412 月 27日，该企业发货给外地一家公司，其中：甲产品1 000 件，乙产品 2 000件，至年末没有办妥货款结算手续。该企业已确认销售收入并结转销售 本钱。512 月 10 日，由于资金紧张，该企业将 2004 年 1 月 10 日到期的商业承兑 汇票 30万元到银行贴现，支付贴现息 2 000 元。票据到期后没有发生拒付情况。62003 年末，该企业应收账款余额 2 000 万元，其他应收款余额 400 万元， 应收票据余额600万元。企业采用备抵法核算坏账，按应收账款余额的

24、3%。计提坏账准备，账面列示 2003 年年初坏账准备为贷方余额 3 万元。 2003 年度发生坏 账损失 200万元；当年收回 2001年已确认并转销的坏账损失 30万元；年末计提 坏账准备 173 万元。二要求：根据上述资料，从以下问题的备选答案中选出正确答案。56. 该企业对上述业务的处理，对主营业务收入产生的影响是：A. 多计101万元B. 多计26万元C. 多计47万元D. 少计26万元57. 该企业对上述业务的处理，对主营业务本钱产生的影响是：A. 多结转35.5万元B. 少结转10.5万元C. 多结转2.5万元D. 多结转13万元58. 上述销售业务中存在的问题，使真实性和正确性

25、受到影响的会计报表有：A .资产负债表B. 利润表C. 利润分配表D. 主营业务收支明细表59. 对该企业已贴现的商业承兑汇票，以下说法中正确的选项是：A. 由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映B .应在资产负债表中予以反映C. 应在利润表中予以反映D. 应在会计报表附注中予以反映60. 该企业处理收回以前已转销的坏账损失业务时，正确的会计处理所涉及的 会计科目有：A .管理费用B .坏账准备C. 应收账款D. 财务费用61. 对该企业年末计提的坏账准备金额，审计人员认为：A. 正确B. 少计提1.2万元C. 少计提3万元D. 少计提6万元案例. 一资料2004年 4月，审计

26、组对某公司 2003年度财务收支进行了审计。 在对该公司固 定资产业务进行审计时，发现如下情况：1 该公司与设备采购有关的局部内部控制如下：1采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；2设备管理部门根据申请书会同财会部门、方案部门编制设备采购方案；3采购方案经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；4采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及 固定资产卡片的记录均为 3 台，但实物盘点的结果是 4 台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003 年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，

27、而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装 本钱等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索， 经进一步追查，发现 2003 年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值 占年末固定资产原值的比例为 15%。二要求：根据上述资料，从以下问题的备选答案中选出正确答案。62. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A. 采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B. 设备管理部门根据申请书会同财会部门、方案部门编制设备采购方案C. 采购方案经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D. 采购的设备到货后，由采购部门组织验收63. 该公