【推荐】进项税额转出完整会计分录!

1、精品资料欢迎下载进项税额转出完整会计分录！【进项税额转出完整会计分录】我国“营改增”全面实施后,增值税核算成为全部企业的日常性会计事项,增值税的运算实行进项税额抵扣制度,但并不是全部进项税额都答应抵扣的,购进货物发生特殊缺失, 以及购进货物转变用途等都不准抵扣,因此,正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节；不准抵扣的进项税额, 应通过“应交税费应交增值税 进项税额转出 ”科目转出核算；01/ 货物发生非正常缺失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等,其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进

2、行转出；例题 1： A公司为一般纳税人,适用一般计税方法；2021 年 5 月购进电脑耗材一批,取得增值税专用发票列明的货物金额20 万元,增值税率为 17%,运费 1 万元,增值税 11%,并于当月认证抵扣； 2021 年 7 月,该材料因发生火灾而全部缺失；分析运算：公司外购货物发生火灾而属意外缺失,应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出； 涉及单位均为“万元” ；进项税额转出 =20×17%+1×11%=3.51 万元借：待处理财产损溢 24.51贷：库存商品 21EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载应交税费应交增值税 进项税

3、额转出 3.51 02/ 产品、产成品发生特殊缺失的进项税额转出纳税人在产品、产成品发生被盗、丢失、霉烂变质,或因违法而被没收、销毁等情形,其耗用的购进货物 不包括固定资产 及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等所抵扣的进项税额应当转出；例题 2： B公司为一般纳税人,生产男女服装,适用一般计税方法；2021 年 12 月盘点时发觉一批女装产品霉变,无法销售,该批产品总成本70 万元,其中所耗用的购进货物成本为40 万元,支付运费2 万元,取得增值税专用发票并已认证抵扣；分析运算： 纳税人产品因霉变缺失而无法形成销售,其所耗货物的进项税额应予以转出 涉及单位均为“万元” ；进项税额转出 =4

4、0×17%+2×11%=7.02万元1. 发生产品缺失时：借：待处理财产损溢待处理流淌资产缺失 70贷：库存商品女装产品702. 转出已抵扣进项税时：借：待处理财产损溢待处理流淌资产缺失7.02贷：应交税费应交增值税 进项税额转出 7.02 03/ 货物转变用途用于集体福利和个人消费的进项税转出税法规定：纳税人已抵扣进项税额的购进货物 不含固定资产 、劳务、服务,用于集体福利和个人消费的, 应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出; 无法确定该进项税额EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载的,按当期实际成本运算应转出的进项税额；

5、例题 3： C公司为商品批发销售企业,一般纳税人,适用一般计税方法；2021 年 5 月 1 日购进洗涤剂商品,取得增值税专用发票列明价款2 万元,增值税额 0.34万元,当月认证抵扣；2021 年 9 月,该批洗涤剂被职工食堂领用；分析运算：纳税人将已抵扣进项税额的购进货物转变用途、用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出；借：应对职工薪酬职工福利费2.34贷：库存商品洗涤剂2应交税费应交增值税 进项税额转出 0.3404/ 一般纳税人兼营简易计税项目、免税项目的进项税额转出一般纳税人购进货物的进项税涉及兼营简易计税项目、免税项目时,其进项税额接受恰当的方式在可抵扣进项税与不能抵

6、扣进项税之间进行支配,一般应接受以下公式进行支配：不得抵扣的进项税额 =当期全部进项税额× 当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额 / 当期全部销售额例题 4：D公司为一般纳税人,供应运输服务和装卸服务,按规定运输服务适用一般计税方法, 装卸搬运服务适用简易计税方法；该公司 2021 年 7 月缴纳电费取得增值税专用发票注明价款 40 万元,增值税 6.8 万元,并于当月认证抵扣,当月取得运输收入80 万元,装卸收入 20 万元； 涉及单位均为“万元” ；分析运算：公司因兼营简易计税项目而转出的进项税额：应转出进项税额=6.8 ×20/80+20=1.36万元借：生

7、产成本装卸成本1.36贷：应交税费应交增值税 进项税额转出 1.36EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载05/ 固定资产、无形资产发生的进项税额转出已抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时,应按恰当的方法运算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 =固定资产、 无形资产或不动产净值×适用税率= 固定资产、无形资产或不动产原值- 已提折旧或摊销额 ×适用税率例题 5：E 公司供应职业和婚姻中介服务,一般纳税人,适用一般计税方法,其中婚姻中介服务享受免税优惠政策； 2021 年 6 月 10 日购进复印机一台,取得增值

8、税专用发票载明价款 2.4 万元,增值税 0.408 万元,作为固定资产核算,折旧期为3 年,公司服务共用,当月认证抵扣；2021 年 12 月 1 日公司明文规定：该复印机移交婚姻中介部专用 涉及单位均为“万元” ；分析运算：固定资产改专用于免税项目,进项税额应当转出；固定资产的净值 =2- 2.4 ÷3÷12×6=1.6万元进项税额转出 =1.6 ×17%=0.272 万元借：固定资产复印机0.272贷：应交税费应交增值税 进项税额转出 0.272 06/ 购货方发生销售折让、中止或退回的进项税额转出适用一般计税方法计税的纳税人,因销售折让、中止或退

9、回而退仍给购买方的增值税额,购买方应依红字增值税专用发票信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出；例题 6： F 公司为一般纳税人, 2021 年 7 月 1 日购进生产用甲材料一批,取得增值税专用发票注明价款 1000 万元,增值税 170 万元,材料收到,货款同时支付,2021 年 9 月经鉴定该批材料存在缺陷,但可以用于生产,经供销双方协定,该批材料价格折让20%,已收到销货方开具的红字发票、 红字增值税专用发票信息表和退款 涉及单位均为“万元” ；2021 年 7 月 1 日购进材料时：借：原材料甲材料1000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎

10、下载应交税费应交增值税 进项税额 170贷：银行存款 11702021 年 9 月发生销售折让退款时：应退回甲材料款=1000×20%=200 万元进项税额转出=200×17%=34万元借：银行存款 234贷：原材料甲材料200应交税费应交增值税 进项税额转出 34【失控发票进项转出分录】（一）涉及当年度增值税的会计处理： 借：原材料（库存商品等）贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）注：假设本月没有发生其他涉及增值税的事项,贷方“进项税额转出”在月未时应转入“应交税费 - 未交增值税”；分录如下：借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税贷：应交税费 - 未交

11、增值税补交该进项税额时：借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款（二）涉及以前年度增值税会计处理： 借：以前年度损益调整贷：应交税费 - 未交增值税借：应交税费 - 未交增值税EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载贷：银行存款结转损益调整借：利润支配 - 未支配利润贷：以前年度损益调整（三）同时按补交的增值税额运算缴纳城建税和训练费附加；1提取时：借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 城建税其他应交款 - 训练费附加2结转时：借：利润支配 - 未支配利润贷：以前年度损益调整3补交税金：借：应交税费 - 城建税其他应交款 - 训练费附加贷：银行存款【已

12、经抵扣的进项税转出】一、直接转出法一般的货物（即凭票抵扣进项税额的货物）,进项税额转出 =账面成本×税率例 1、一般纳税人购进货物,取得增值税专用发票上注明价款100 万元,就可以抵扣的进项税额=100×17%=17（万元） ；会计分录：借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额）17EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载贷：银行存款 117假如以后转变用途需要全部转出进项税额时,就转出的进项税额应当=起初抵扣过的进项税额=17 万元,假如现在告知账面成本是100,就直接用 100×17%即可；二、仍原转出法免税农产品

13、（运算抵扣进项税额的货物）,进项税额转出 =账面成本 / （1-13%）× 13%；例 2、一般纳税人从农业生产者处购进小米,支付买价100,就可以自行运算抵扣13%的进项税额,所以 100 分为两部分： 100×87%=87 计入账面成本、 100×13%=13 作为进项税额抵扣,现在要转出的进项税额=起初抵扣过的进项税额=13 万元；关于除以 （1-13%）的换算问题, 假如现在告知账面成本87,就不能直接用 87×13%做转出,也不能 / （1+13%）做转出,由于起初是用100×13%抵扣的进项税额,所以现在要把87 仍原为起初小米的买

14、价 100,可以依据数学方法解答：设小米的买价为未知数X,那么 X×（ 1-13%）=账面成本 87 万元,就小米的买价 X=87（/ 1-13%）=100（万元）,然后 100×13%就等于起初抵扣过的进项税额13=现在要转出的进项税额了；三、比例转出法进项税额转出的另一种特殊方式比例转出法；外购比例的含义,是指生产的产品中,有多少是外购的成本,或者说有多少是含有进项税的；对于企业生产的产品,其成本价值中,可能并不是全部的成本都含有进项税（比如人工成本）；这里的外购比例,实际上是告知我们,其中只有部分是含有进项税的,我们在运算进项税转出时,只转出这些进项税；对于其他不含进

15、项税的成本,比如人工成本等,没有抵扣过进项税,所以在运算进项税额转出时,也不会涉及转出进项税；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载四、净值转出法依据方法第七条规定：已抵扣进项税额的不动产,发生非正常缺失,或者转变用途, 专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,依据以下公式运算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率（不动产净值÷不动产原值）×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产转变用途的当期,将不得抵

16、扣的进项税额从进项税额中扣减；不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产转变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额；例 3、A 公司 2021 年 6 月 1 日购进楼房一座,准备用于公司办公,计入固定资产,并于次月开头计提折旧；当日,该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符；专用发票注明该楼房金额 1000 万元,增值税税额为 110 万元；假设企业运算折旧使用平均年限法,估量使用寿命 20 年,无残值；依据方法其次条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2021 年 5 月 1 日后取得并在

17、会计制度上按固定资产核算的不动产,以及 2021 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程, 其进项税额应依据本方法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为 60%,其次年抵扣比例为 40%；假如 A 公司于 2021 年 12 月将该办公楼转为员工宿舍,运算不得抵扣的进项税额： 不动产净值率 =（ 1000- 1000÷20÷12*6）÷ 1000=97.5%不得抵扣的进项税额 =（66+44）*97.5%=107.25EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载进项税额转出完整会计分录？失控发票进项转出分录？已经

18、抵扣的进项税转出？会计网小编都整理好了,请大家看看哈 【进项税额转出完整会计分录】我国“营改增”全面实施后,增值税核算成为全部企业的日常性会计事项,增值税的运算实行进项税额抵扣制度,但并不是全部进项税额都答应抵扣的,购进货物发生特殊缺失, 以及购进货物转变用途等都不准抵扣,因此,正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节；不准抵扣的进项税额, 应通过“应交税费应交增值税 进项税额转出 ”科目转出核算；01/ 货物发生非正常缺失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质,或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等,其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的

19、进项税额应进行转出；例题 1： A公司为一般纳税人,适用一般计税方法；2021 年 5 月购进电脑耗材一批,取得增值税专用发票列明的货物金额20 万元,增值税率为 17%,运费 1 万元,增值税 11%,并于当月认证抵扣； 2021 年 7 月,该材料因发生火灾而全部缺失；分析运算：公司外购货物发生火灾而属意外缺失,应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出； 涉及单位均为“万元” ；进项税额转出 =20×17%+1×11%=3.51 万元借：待处理财产损溢 24.51贷：库存商品 21应交税费应交增值税 进项税额转出 3.51 02/ 产品、产成品发生特殊缺失的进项税额转出EF

20、IEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载纳税人在产品、产成品发生被盗、丢失、霉烂变质,或因违法而被没收、销毁等情形,其 耗用的购进货物 不包括固定资产 及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等所抵扣的进项税额应当转出；例题 2： B公司为一般纳税人,生产男女服装,适用一般计税方法；2021 年 12 月盘点时发觉一批女装产品霉变,无法销售,该批产品总成本70 万元,其中所耗用的购进货物成本为40 万元,支付运费2 万元,取得增值税专用发票并已认证抵扣；分析运算： 纳税人产品因霉变缺失而无法形成销售,其所耗货物的进项税额应予以转出 涉及单位均为“万元” ；进项

21、税额转出 =40×17%+2×11%=7.02万元1. 发生产品缺失时：借：待处理财产损溢待处理流淌资产缺失70贷：库存商品女装产品 702. 转出已抵扣进项税时：借：待处理财产损溢待处理流淌资产缺失7.02贷：应交税费应交增值税 进项税额转出 7.02 03/ 货物转变用途用于集体福利和个人消费的进项税转出税法规定：纳税人已抵扣进项税额的购进货物 不含固定资产 、劳务、服务,用于集体福利和个人消费的, 应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出; 无法确定该进项税额的,按当期实际成本运算应转出的进项税额；例题 3： C公司为商品批发销售企业,一般纳税人,适用一般计税方法

22、；2021 年 5 月 1 日购进洗涤剂商品,取得增值税专用发票列明价款2 万元,增值税额 0.34万元,当月认证抵扣；2021 年 9 月,该批洗涤剂被职工食堂领用；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载分析运算：纳税人将已抵扣进项税额的购进货物转变用途、用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出；借：应对职工薪酬职工福利费2.34贷：库存商品洗涤剂2应交税费应交增值税 进项税额转出 0.3404/ 一般纳税人兼营简易计税项目、免税项目的进项税额转出一般纳税人购进货物的进项税涉及兼营简易计税项目、免税项目时,其进项税额接受恰当的方式在可抵扣

23、进项税与不能抵扣进项税之间进行支配,一般应接受以下公式进行支配：不得抵扣的进项税额 =当期全部进项税额× 当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额 / 当期全部销售额例题 4：D公司为一般纳税人,供应运输服务和装卸服务,按规定运输服务适用一般计税方法, 装卸搬运服务适用简易计税方法；该公司 2021 年 7 月缴纳电费取得增值税专用发票注明价款 40 万元,增值税 6.8 万元,并于当月认证抵扣,当月取得运输收入80 万元,装卸收入 20 万元； 涉及单位均为“万元” ；分析运算：公司因兼营简易计税项目而转出的进项税额：应转出进项税额=6.8 ×20/80+20=1.

24、36万元借：生产成本装卸成本1.36贷：应交税费应交增值税 进项税额转出 1.36 05/ 固定资产、无形资产发生的进项税额转出已抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时,应按恰当的方法运算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 =固定资产、 无形资产或不动产净值×适用税率= 固定资产、无形资产或不动产原值- 已提折旧或摊销额 ×适用税率EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载例题 5：E 公司供应职业和婚姻中介服务,一般纳税人,适用一般计税方法,其中婚姻中介服务享受免税优惠政策； 2021 年 6 月 10 日购进复印

25、机一台,取得增值税专用发票载明价款 2.4 万元,增值税 0.408 万元,作为固定资产核算,折旧期为3 年,公司服务共用,当月认证抵扣；2021 年 12 月 1 日公司明文规定：该复印机移交婚姻中介部专用 涉及单位均为“万元” ；分析运算：固定资产改专用于免税项目,进项税额应当转出；固定资产的净值 =2- 2.4 ÷3÷12×6=1.6万元进项税额转出 =1.6 ×17%=0.272 万元借：固定资产复印机0.272贷：应交税费应交增值税 进项税额转出 0.272 06/ 购货方发生销售折让、中止或退回的进项税额转出适用一般计税方法计税的纳税人,因销

26、售折让、中止或退回而退仍给购买方的增值税额, 购买方应依红字增值税专用发票信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出；例题 6： F 公司为一般纳税人, 2021 年 7 月 1 日购进生产用甲材料一批,取得增值税专用发票注明价款 1000 万元,增值税 170 万元,材料收到,货款同时支付,2021 年 9 月经鉴定该批材料存在缺陷,但可以用于生产,经供销双方协定,该批材料价格折让20%,已收到销货方开具的红字发票、 红字增值税专用发票信息表和退款 涉及单位均为“万元” ；2021 年 7 月 1 日购进材料时：借：原材料甲材料1000应交税费应交增值税 进项税额 170贷：银行存款 1170

27、2021 年 9 月发生销售折让退款时：应退回甲材料款=1000×20%=200 万元进项税额转出=200×17%=34万元EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载借：银行存款 234贷：原材料甲材料200应交税费应交增值税 进项税额转出 34【失控发票进项转出分录】（一）涉及当年度增值税的会计处理： 借：原材料（库存商品等）贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）注：假设本月没有发生其他涉及增值税的事项,贷方“进项税额转出”在月未时应转入“应交税费 - 未交增值税”；分录如下：借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税贷：

28、应交税费 - 未交增值税补交该进项税额时：借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款（二）涉及以前年度增值税会计处理： 借：以前年度损益调整贷：应交税费 - 未交增值税借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款结转损益调整借：利润支配 - 未支配利润贷：以前年度损益调整（三）同时按补交的增值税额运算缴纳城建税和训练费附加；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载1提取时：借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 城建税其他应交款 - 训练费附加2结转时：借：利润支配 - 未支配利润贷：以前年度损益调整 3补交税金：借：应交税费 - 城建税其他应交款 - 训练费

29、附加贷：银行存款【已经抵扣的进项税转出】一、直接转出法一般的货物（即凭票抵扣进项税额的货物）,进项税额转出 =账面成本×税率例 1、一般纳税人购进货物,取得增值税专用发票上注明价款100 万元,就可以抵扣的进项税额=100×17%=17（万元） ；会计分录：借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额）17贷：银行存款 117假如以后转变用途需要全部转出进项税额时,就转出的进项税额应当=起初抵扣过的进项税额=17 万元,假如现在告知账面成本是100,就直接用 100×17%即可；二、仍原转出法EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资

30、料欢迎下载免税农产品（运算抵扣进项税额的货物）,进项税额转出 =账面成本 / （1-13%）× 13%；例 2、一般纳税人从农业生产者处购进小米,支付买价100,就可以自行运算抵扣13%的进项税额,所以 100 分为两部分： 100×87%=87 计入账面成本、 100×13%=13 作为进项税额抵扣,现在要转出的进项税额=起初抵扣过的进项税额=13 万元；关于除以 （1-13%）的换算问题, 假如现在告知账面成本87,就不能直接用 87×13%做转出,也不能 / （1+13%）做转出,由于起初是用100×13%抵扣的进项税额,所以现在要把87 仍原为起初小米的买价 100,可以依据数学方法解答：设小米的买价为未知数X,那么 X×（ 1-13%）=账面成本 87 万元,就小米的买价 X=87（/ 1-13%）=100（万元）,然后 100×13%就等于起初抵扣过的进项税额13=现在要转出的进项税额了；三、比例转出法进项税额转出的