纳税人权益保护现状及对策

1、纳税人权益保护现状及对策深圳由国税局、地税局近年来，随着公民权利意识的增强，纳税人权利逐渐受到普遍关注和重视。蝕近，深圳市国 税局、地税局就保护纳税人权益问题开展了联合调研。一、深圳市税务机关保护纳税人权益的主要做法（一）坚持平等原则，增强纳税人权益保护理念。坚持征纳双方法律地位平等的观念, 将纳税人的权益诉求转化为税务部门的b觉行动。在重大决策上，赋了纳税人参与权，广泛 征求纳税人意见和建议；在征管过程屮，建立征纳双方沟通机制，保证征纳双方平等对话; 在税收执法中，按照现代法治精神，引入“无过错推定”理念，坚持举证责任倒宜原则、有 利于纳税人解释原则和疑错从无原则。（二）坚持效率原则，精简纳

2、税人权利实现的程序。大力实施行政审批制度改革、征管 改革创新和办税服务体系建设等工作，力求为纳税人权利实现铺设畅顺的渠道：大幅精简行 政审批事项。深圳地税10年来将行政审批事项数最由130项减少为14项，精简幅度89. 2%, 管理重心由事前审批向事麻管理转变。深圳国税对符合条件的事项最大限度地转为备案。简 并和优化办税流程。深圳国税2012年开始施行新的征管业务流程，共简化了 69项业务流程, 将办税环节数由最初的399个降至272个，压缩了 31. 8%。深圳地税逐步推行一站式、一窗 式、全职能窗口、免填单服务，2012年简并优化税务登记、中报征收、发票管理等九类43 项征管涉税流程。推进

3、国税、地税联合办税。实行国税、地税共管户委托代征，2010年先 后实现联合办证和12366热线统一接入。正在加快推进联合办税改革，将建设联合办税实体 服务厅。建立多渠道的办税体系。优化办税服务厅建设，加快建设电子税务局。深圳地税fi 前已实现纳税人90%涉税事项足不出户即可办理，税收宣传、辅导、培训等办税辅助事项可 通过网上纳税人学校、征纳互动平台进行。深圳国税实现全部税务文书网上办理，2011年 受理各项税务文卩69万多份，以办理一份涉税文书来回税务局需4元交通费计算，为纳税 人节约270多万元。（三）坚持公开原则，保障纳税人知情权。坚持多渠道信息公开，完善提醒机制，仓惭 服务手段，通过门户

4、网站、新闻媒体、新闻发布会等多种形式和加强办税服务厅建设、优化 网站、完善12366纳税服务热线和开办纳税人学校等多种渠道公开信息，重大决策均采取听 证会、论证会等形式开展；通过税收管理系统发现纳税人存在涉税疑点，及时提醒纳税人, 引导其纠正错误，避免非主观故意纳税违法违规，拓展了纳税人知情权的内涵。深圳地税还 开发上线“i税收”移动税务局，以移动终端满足纳税人查询需求；深圳国税开设了税收人 讲堂、人金业服务等特色项目。三年來，深圳地税受理75宗政府信息公开的申请，2011年 开放了 500个纳税资料库用户，受理纳税人各类涉税问题107万件，网上纳税人学校访问量 超3万次。（四）坚持法定原则，

5、确保纳税人税收减免权的落实。依法执行各项税收优惠政策，主 动为纳税人落实各项减免。分行业汇总税收优惠政策，开展税收优惠政策专题培训和宣传, 将优惠政策落实纳入考核指标，加人对税收优惠政策落实情况的监督力度。深圳地税2011 年减免税110. 4亿元，同比增长12.9%；深圳国税2011年直接退税638.9亿元，同比增长 38. 9%,办理政策性退税46. 5亿元，其中软件企业增值税退税39. 8亿元，切实减轻了纳税 人负担，冇力支持了深圳市产业转型升级的战略部署。（五）坚持公平原则，防范对纳税人权利的侵害。将规范税收执法权作为坚持执法公平、 维护纳税人合法权益的重要举措，逐渐形成自我约束和自我

6、纠正的权力约束机制。建立健全 税收执法制度规范。深圳国税稳步实施内控机制建设，共梳理工作事项1555项，排查风险 点2236个；深圳地税不断完善税收征管、纳税评估、税务稽杏和行政处罚等制度，细化匸 作流程。规范和落实税务行政裁量权。深圳地税2011年正式实施了规范行政处罚裁量权 实施办法及其执行标准，对7人类40小项税务行政处罚项目进行指导和规范。深圳国税 于2012年起草了实施办法及裁量基准，将违法行为梳理为7人类52项。切实推行税务执法 责任追究。深圳地税出台了执法过错责任追究办法及补充办法，将272种执法过错行为 纳入追究范i韦i，近年来对131人次过错行为进行了责任追究。深圳国税运用疑

7、点信息库和执 法考核两人手段对征管惜况进行督察。上线新疑点信息库模块，累计核杳疑点信息3534条, 疑点准确率在50%以上；推进税收执法责任制的落实，累积完成执法过错考核1.41刀条， 追责2214人次。（六）坚持公正原则，筑牢保护纳税人权益的防线。通过税务行政复议体现税务部门对 纳税人救济权的保护。坚持简化复议申请手续，畅通复议申请渠道，妥善处理涉税争议：建 立税务案件提前介入机制，对基层执法部门的执法进行规范，力争从源头减少纠纷因素；坚 持全面审理制度，以法律为准绳，以事实为依据，不偏不倚维护纳税人权益。二、纳税人权益保护存在的问题及原因（一）纳税人权益保护环境的形成仍需一个渐进过程。深圳

8、市税务部门近年来开展的纳 税人满意度调杏显示，“对纳税人态度礼貌”方面的评价，对深圳地税“不满意”的片10. 48%, 对深圳国税“不满意”4. 7%,不少纳税人认为税务人员普遍存在一种自身优越感。这表明， 服务理念的深入人心尚需时i i o长期以来对纳税人权利宣传的忽视和传统文化观念影响等, 使纳税人白身的权利意识较为淡薄，税务干部白觉维护纳税人权利的观念也未形成。（二）办税效率有待提高，办税流程需进一步精简。纳税人满意度调查显示，在"您认 为地税部门办税服务厅在提供纳税服务上最应该加强的方而是什么”的选项里，有80%的被 调查者选择“便捷的办税渠道、高效的办事效率”，有64.11

9、%的被调查者选择“简化办税 程序”，分列第一、二位。从具成因來看，一是审批与备案的界限不明确是影响办税效率的 重要因索。在当前对税务人员渎职行为责任追究越來越严格的情况下，部分税务人员为避免 受到可能的责任追究而对备案事项进行实质性审査，使得备案事项审批化，同时希望经过多 人把关，以进行责任分摊，因此造成办税环节过多、吋间过长。二是政务公开、税法宣传和 咨询辅导质效不髙也在一定程度上影响了办税效率。纳税人满意度调査显示，31.72%的纳 税人认为税务部门需要进一步加强税收政策宣传的及时性和全而性。对于咨询热线解答问题 的准确性,分别有6. 28%和5. 09%的纳税人表示“不满意”和“非常不满

10、意” o由此可见, 税务部门对于纳税人在税收政策法规释疑、办税流程辅导等方而需求的响应速度和效果，也 亟待进一步提升。（三）税收优惠政策未完全落实到位，执行尺度不一。2011年深圳地税对管理的高新 技术企业纳税人进行了依法享受税收优惠的研究分析。通过对征管系统信息数据的分析比 对，发现有199八高新技术企业没有享受研发费用加计扣除的优惠政策，有26八高新技术 企业的实际税负率超过15%o这表明纳税人依法享受税收优惠的权利没有完全得到实现。为 深入掌握情况，深圳地税从上述异常企业中有针对性地抽取了 68户开展问卷调杏，回收61 份，调杏反馈显示，6户企业不知道该项优惠政策；15户企业自评认为不满

11、足屮请条件，没 有主动屮请；18户企业认为屮请享受研发费用加计扣除税收优惠办理手续太复杂，放弃屮 请；6户未享受15%低税率的企业因办理手续太复杂，主动放弃享受。这反映岀以下问题： 一是政策过严、程序复杂，导致企业放弃享受。仅有37. 7%的企业对高新优惠的报送涉税资 料要求表示满意，满意率较低；更有6. 56%的企业表示不满意。二是政策宣传和培训不到位, 宣传辅导的针对性和实效性还有待加强。（四）纳税人权利救济途径不够畅通。主要有三方面的问题：一是复议机构的独立性和 专业性问题。税务行政复议机构是税务部门的内设机构，在管理上与具他执法部门并无二致, 但由于涉税争议复议前置的特别规定，对税务部

12、门复议机构独立性的质疑较多。总局曾就各 地税务部门的专职和兼职复议人员进行调查，从调査结果来看，部分地区的法规部门从事复 议工作的不足两人，甚至不符合行政复议法对于复议人员的基本要求，而几即使有两名 以上也大多是兼职，专业人员缺位，给复议质量带来不良影响。二是清税期限设置的合法性 与合理性问题。税收征管法笫88条和税务行政复议规则第33条规定，纳税人应在 税务部门规定的期限内缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，才能在法定的期限内 提出行政复议。一般情况下，税务部门给予纳税人的期限不超过15日，也就意味着纳税人 未在15 h内缴清税款及滞纳金或提供相应担保，将被剥夺启动行政复议的权利，并因

13、此被 间接剥夺获得司法救济的权利。从立法角度看，此规定可能导致60犬复议期限的缩短或者 延长，如纳税人15大内未缴清税款，则其复议期限在15 fi就已经终结，如果纳税人在第 15天缴纳税款，那具复议期限则被延长为75 h,与行政复议法的规定存在一定冲突； 从现状看，如果纳税人丧失了法律救济途径，不能在法律体系内解决争议，则会试图通过其 他途径來解决涉税争议。三、纳税人权益保护的对策和建议（一）更新理念，营造纳税人权益保护的良好氛围。实践屮应注意纳税人维权意识与税 务部门服务意识的共同捉高。一方而应积极引导纳税人主动维权。税务部门应通过税收宣传 等手段引导纳税人提高维权意识，加强对纳税人权利意识

14、的宣传，使纳税人知法、懂法、守 法，依法纳税、依法维权。通过各种制度规范來细化对纳税人保护的规定，可结合纳税人自 身权益保护情况，加以借鉴、引用和推进。另一方而，应积极推动服务型税务机关建设。ffl 绕“服务科学发展、共建和谐税收”的工作主题，积极顺应经济社会发展的新要求和纳税人 的新期待，强化税务人员的公仆意识和服务意识。（二）优化纳税服务，减轻纳税人权利实现的程序性负担。一是推进税务行政审批制度 改革。继续人力清理税务行政审批项目，厘清审批和备案的边界，明确税务部门和纳税人的 责任边界。进一步规范税务行政市批行为，建立和完善统一、规范、透明的行政审批管理办 法，简化审批流程,提高审批效率。

15、二是推进信息化建设,捉高办税效率。利用信息技术突 破时间和空间的局限，实现办税工作流的快速流转。加速建设全功能电了税务局，开通税务 登记、纳税屮报、网上抄税、发票网上认证、发票信息杏询、税务违法违章网上处理、纳税 证明开具等全部涉税事宜，网上领取税务文书、行政审批备案网上办结。依托网站、移动通 讯等信息手段，税前为纳税人提供公告、杳询、咨询、提醒等服务；税屮让纳税人能够更方 便、更准确、更快捷地办理税务登记、纳税屮报等涉税事项；税后为纳税人投诉举报、争议 仲裁提供方便快捷的渠道。三是完善服务平台，丰富服务产品。加强办税服务厅建设，合理 设置窗口，实现所有备案事项前移到服务厅办结，同时增设维权服

16、务窗口，让纳税人问题得 到及时快速解决，保障其合法权利。提供个性化纳税服务，通过税务qq、税收手机小秘书 和上门服务等多种渠道，随时随地开展税收宣传，听取纳税人的权利诉求，加强税企沟通。 捉髙服务水平和能力，加强税务人员业务培训，制定操作指引，统一政策执行口径，捉髙服 务质量，降低涉税风险。（三）加强权力制约，避免纳税人合法权益遭受到侵害。一是加强制度制约。制定统一、 完善的税务行政裁量权操作指引，明确税务行政裁量权适用规则和裁量基准，重点规范行政 处罚裁量权的行使，指导和约束基层税务部门和税务人员合法合理地行使处罚裁量权。逐步 规范核定征收、税务审批等领域的行政裁量权，最大限度地减少执法随意

17、性，防范执法不公, 避免对纳税人权利造成侵害。二是加强监督制约。完善内部监督机制，通过重大案件审理制 度、集体审议制度、执法督察等形式，强化对执法行为的监督；引入外部监督，推行阳光执 法，将权力运行證于公众的监督之下。三是加强责任追究制约。全面完善执法责任追究制度, 明确问责主体、权限、对象、事由、程序和方式，确保权力与责任一致，监督与责任挂钩。 切实推进责任追究落实，提升责任考评追究的质效。（四）建立税收优惠落实率指标，考核纳税人权益保护状况。税收优惠最终将体现为税 款的减少，可以物化为纳税人的经济利益，能佼直观地反映纳税人权益保护的实际状况。一 是探索实施税收优惠落实机制。明确税收优惠政策

18、发布、解读、实施、跟踪反馈和督察等程 序的工作规范和要求，创设和完善税收政策研究分析、税收政策调研、税收政策执行情况跟 踪反馈等制度，强化政策落实监督工作，开展效应分析评估，确保税收优惠政策取得实效。 二是建立衡量优惠落实状况的量化指标。以深圳地税为例，2012年针对深圳加快产业转型 升级的经济坏境及税源特点，从支柱产业和战略性新兴产业纳税人依法享受税收优惠权利着 手，筛选出4468八重点企业，梳理出12项重点优惠政策和有资格享受重点优惠政策的1613 八企业，建立衡量纳税人依法享受税收优惠权利状况的“企业享受优惠政策率”和“重点政 策落实率”，将落实优惠政策的责任细化到基层科所，定期对各基层单位的“两率”进行考 核和通报，促进政策落实。（五）改革行政复议制度，畅通纳税人权利救济渠道。建议对现行