财经法规第一章

1、我们毕业啦其实是答辩的标题地方2015财经法规与会计职业道德第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计会计法律制度的法律制度的概概念念与构与构成成会计会计工作管理体制工作管理体制会计会计核算核算会计监会计监督督第一第一节节第二第二节节第三第三节节第四第四节节会计监会计监督督第五第五节节会计会计机机构与会计构与会计人人员员第六第六节节法律法律责责任任第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成1.了解会计法律制度的概念与构成2.理解并掌握会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性 会计法规的制定或发布机关、法律效力、形式（重点、难点）1.首先，从法理的角度理解我国法律体系的构

2、成2.再次，理解会计法律制度含义3.然后，理解并可轻松掌握会计法律制度的构成一一、会计法律制度的、会计法律制度的概念概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。全国（省级）人民代表大会及其（或）常委会国务院、财政部会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成 我国会计法律制度主要包括会计法律会计法律、会计行政法规会计行政法规、会计部门规章会计部门规章和地方性会计地方性会计

3、法规法规四个层次。 第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成（一）一）会计法律会计法律1.制定机关2.法律地位： 在会计法律制度中 是指导和规范会计工作的 是制定其他会计法律的3.形式：第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成（二）二）会计行政法规会计行政法规 1.制定机关： 作用： 用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 3.制定依据: 4.形式：第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成（三）会计部门规章三）会计部门规章 1.制定机关： 2.制定依据: 会计规章的制度依据是会计法和会计行政法规3.形式：财政部门实施会计监

4、督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等2014版新大纲废除“会计规范性文件”的提法，原来属于“会计规范性文件”的法律规范现归于“会计部门规章”范畴第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成（四）地方性会计法规（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。制定机关：制定机关：省、自治区、直辖市人民代表大会或或常务委员会注意：注意：计划单列市、经

5、济特区人民代表大会及其常委会制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件，也是地方性会计法规，如深圳经济特区会计管理条例第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成全国人民代表大会及其常务委员会国务院财政部会计法律，xx法行政法规，xx条例部门规章会计法律制度的构成总结总结（四个层次）省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会地方性会计法规第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成【一张表总结一张表总结】地地 位位颁布部门颁布部门代表性法律法规代表性法律法规会计法

6、律层次最高、最高准则、制定其他法律法规的依据全国人民代表大会及其常务委员会会计法注册会计师法会计行政法规仅次于会计法国务院总会计师条例企业财务会计报告条例会计部门规章仅次于会计行政法规国务院财政部门及其他相关部门财政部门实施会计监督管理办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本会计准则地方性会计法规以上面的法律法规为制定依据省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会计划单列市、经济特区人代会及其常委会如四川省会计管理条例山东省实施办法深证市会计条例课后复习及要求1.在理解的基础上，掌握我国会计法律制度的构成；2.重点掌握“四个层次”会计法律制度的制定或发布机关、法律效力和具体形

7、式；3.难点是根据制定或发布机关找出对应的法律法规的具体形式。第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成1.掌握会计工作行政管理的主管部门、管理原则及管理职能（高 频考点） 2.了解会计自律管理的三个主要组织3.掌握单位内部的会计管理的单位负责人的职责、会计机构的 设置、会计人员的选拔任用及回避制度（重点、高频考点）第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制概念概念 会计工作管理体制，是指国家划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容，规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。 我国

8、形成了、和各有侧重、协调发展的会计工作管理体制。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理 1.主管部门： 财政部门 2.管理原则：国务院财政部门（即财政部）管理全国县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域 3.管理职能： （1 1）制定国家统一的）制定国家统一的会计准则制度会计准则制度 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 （2 2）会计市场管理会计市场管理、 （3 3）会计专业人才评价会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价 会计行业领军（后备）人才的培养 对先进会计人员表彰奖励 会计人员继续教育 （4 4）会计监督检查

9、会计监督检查 内容：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 主体：国务院财政部门（全国会计信息质量检查、全国会计师事务所执业质量检查）、省级财政部门（本行政区域会计师事务所执业质量检查）、县级以上人民政府财政部门（本行政区域会计信息质量检查）第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理 会计工作的自律管理，即会计行业的自律管理。 1.中国注册会计师协会 中国注册会计师协会，是注册会计师行业的管理组织；省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。 2.中国会计学会 全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的

10、学术性、专业性、非营利性社会组织。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 3.中国总会计师协会 中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。 （1）会员单位 主体，国有重点大型企业、一定规模的民营企业及设置总会计师的行政事业单位； 个人会员，包括总会计师、首席财务官、财务总监、财务主管及直接以CFO命名的企业高管 （2）主管和业务指导单位财政部 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制三、单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理 1.1.单位负责人单位负责人

11、（1）单位的负责人是会计具体责任有： 对本单位的会计工作和会计资料的负责； 组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项）法人单位的法定代表人法人单位的法定代表人非法人单位行使职权的主要负责人非法人单位行使职权的主要负责人第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 2.会计机构的设置会计机构的设置 会计基础工作规范会计基础工作规范规定： （1）各单位应当根据会计业务的需要根据会计业务的需要设置会计机构； （2）不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中设置专职会计人员设置专职会计人员 （3）如果一个单位

12、既没有设置会计机构，也没有配备专职会计人员，则应当根据财政部发布的代理记账管理暂行办法的要求，委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账代理记账第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 3.会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用 （1）从事会计工作的人员，。 （2）担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备或者从事会计工作经历。 （3）总会计师条例规定，总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间。第二节第二节 会计工作

13、管理体制会计工作管理体制 4.会计人员回避制度会计人员回避制度 （1）概念：回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度 （2）法律依据：任用会计人员应当实行回避制度 （3）具体要求： 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 4.会计人员回避制度会计人员回避制度 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制课后复习及要求 1.在理解的基础上，掌握我国会计工作的管理体制（“内外三块”）。 2.重点掌握会计工作的行政管理体制和单位内部会计管理工作。（重点、高频考点）第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 1.了解

14、会计核算依据和对会计资料的基本要求及其他规定（会计年度、记账本位币、会计记录文字）； 2.掌握会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求 3.掌握会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4.重点掌握财务报表的组成（“四表一注”） 5.掌握会计档案的管理的各考点，重点掌握会计档案的移交、查阅、保管、销毁第三节第三节 会计核算会计核算一、总体要求 1.会计核算依据 （1）以为会计核算的依据 会计核算的最基本的要求 （2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是 2.对会计资料的基本要求 （1）会计资料（即会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料）的生成和提供必须符合国家统一的会计

15、准则制度的规定，保证会计资料的和。第三节第三节 会计核算会计核算 （2）是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为第三节第三节 会计核算会计核算伪造伪造变造变造提供虚假财提供虚假财务会计报告务会计报告无中生有无中生有篡改事实篡改事实以假乱真以假乱真记忆技巧第三节第三节 会计核算会计核算典型例题诠释 1. 通过编造虚假的会

16、计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于( )。 A. 伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 B. 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料 C. 提供虚假财务会计报告 D. 会计资料的不真实或不完整 【答案】 C 【解析】 提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会 计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。第三节第三节 会计核算会计核算 2.下列各项中,属于变造会计凭证行为的是( )。 A. 销

17、售部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章 B. 某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报账 C. 企业某现金出纳将一张报销凭证上的7 000元金额涂改为9 000元 D. 某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的10%收取好处费 【答案】BC 【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。第三节第三节 会计核算会计核算 总总体要求体要求会计会计核算核算要求要求会计资会计资料料基本要求基本要求会计会计核算核算依据依据真实性、完整性真实性、完整性不得不得伪造变造虚假会计报告第三节第三节 会计核

18、算会计核算3.会计核算的其他规定 （1 1）会计年度）会计年度 自公历1月1日起至12月31日止 （2 2）记账本位币）记账本位币 以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定一种货币为记账本种货币为记账本位币，但位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币编制财务会计报告应当折算为人民币人民币是我国的法定货币第三节第三节 会计核算会计核算3.会计核算的其他规定 （3 3）会计处理方法）会计处理方法 各单位采用的会计处理方法前后应当一致，不得随意变更 确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更原因、情况及影响在财务报告中说明是是“不得随意不得随意”，不

19、是，不是“不不能能”，注意判断题，注意判断题第三节第三节 会计核算会计核算3.会计核算的其他规定 （4 4）会计记录文字）会计记录文字 会计记录文字应当使用中文 在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字 在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字中文必须使用，其他文字为了方便可选用第三节第三节 会计核算会计核算二、会计凭证 会计凭证按照填制程序和用途，可分为和。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要工作。 1.原始凭证 【图解】第三节第三节 会计核算会计核算（1 1）填制和取得填制和取得：单位盖有填制单位的公章； 个人填制人员的签名

20、或者盖章：对内经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章； 对外加盖本单位公章（2 2）审审 核核一是会计机构、会计人员对原始凭证审核的标准是合法合法、真实、准确、完整真实、准确、完整。二是会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当符合国家统一的会计制度规定，会计机构、会计人员应当据此执行。第三节第三节 会计核算会计核算三是 的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任的原始凭证的原始凭证予以退回予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充更正、补充(3)原始凭证错误的更正原始凭证错误的更正（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改均不

21、得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正重开或更正，更正处应当加盖具处单位印章加盖具处单位印章（3）原始凭证金额金额有错误的，应当由具出单位重开重开，不得不得在原始凭证上更改更改2.记账凭证（1 1）填制填制【图解】（2）审核审核 编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚第三节第三节 会计核算会计核算原始凭证与记账凭证的区别原始凭证与记账凭证的区别（1）原始凭证是由经办人经办人填制的、记账凭证是由会计人员会计人员填制的。（2）原始凭证是根据经济业务发生填制经济业务发生填制、

22、记账凭证审核过审核过后的原始凭证后的原始凭证填制的。（3）原始凭证是用来记录记录，记账凭证是用来归纳整理归纳整理。作用作用填制填制取得取得区分区分第三节第三节 会计核算会计核算三、会计账簿 1.概念与种类： 概念：会计账簿是指由一定格式的账页组成的，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 分类： （1）总账，又称总分账 （2）明细账，又称明细分类账 （3）日记账，又称序时账 （4）其他辅助账簿，又称备查账簿 第三节第三节 会计核算会计核算2.登记会计账簿的基本要求 （1）依据的会计凭证登记会计账簿 （2）按照登记会计账簿 （3）实行会计电算化的单位实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更

23、正，也应的规定第三节第三节 会计核算会计核算四、财务报表 1.概念：财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反应企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况现金流量状况的书面文件是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 2.分类 （1）按财务报表编制期间的不同，可分为和年度财务会计报表 （2）按编报主体不同，可分为与第三节第三节 会计核算会计核算四、财务报表 第三节第三节 会计核算会计核算五、会计档案五、会计档案 1.概念： 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，

24、是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 2.种类： （1）会计凭证类； （2）会计账簿类； （3）财务报表类； （4）其他类。 3.管理部门各级人民政府财政部门财政部门和档案行政管理部门档案行政管理部门第三节第三节 会计核算会计核算4. 归档 （1）各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档 （2）采用电子计算机电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案打印出的纸质会计档案。注意判断题注意判断题第三节第三节 会计核算会计核算5. 移交 （1）当年形成的会计档案，在会计年度终了后会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年暂由会计机构保管一年，期满之后，

25、应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管档案机构统一保管； （2）未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 注意：出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案 档案移交的重难点，适用各种档案移交的重难点，适用各种题型。尤其注意题型。尤其注意案例分析题案例分析题第三节第三节 会计核算会计核算5. 移交 其他规定：其他规定： （1）会计机构向本单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册，详细登记移交档案的名称、卷号、册数、起止年度、应保管期限、已保管期限等内容，以分清责任以分清责任，加强会计档案管理 （2）档案部门接受保管的

26、会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任以分清责任 第三节第三节 会计核算会计核算6. 查阅 几个层次的原则：几个层次的原则： （1）第一层次各单位的会计档案原则上不得借出不得借出 （2）第二层次如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制查阅或者复制 （3）第三层次我国境内的所有单位的会计档案都不得携带出境不得携带出境注意：严禁查阅者和复制严禁查阅者和复制会计档案人员在会计档案会计档案人员在会计档案上涂画、拆封和抽换上涂画、拆封和抽换第三节第三节 会计核算会计核算7. 保管期限 （1 1）永久）永久会

27、计档案必须永久保存，如年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册 （2 2）定期）定期五类：3 3年、5 5年、1010年、1515年、2525年保管期限从会计年度终了后第一天算起第三节第三节 会计核算会计核算3. 下列关于会计档案的管理要求说法中，正确的有( )。A. 各单位每年形成的会计档案，应由单位档案部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册B. 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年C. 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装D. 各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制

28、，并办理登记手续【答案】 BCD【解析】 A选项，各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。BCD选项皆正确。典型例题诠释第三节第三节 会计核算会计核算8. 销毁 （1）基本程序及要求编制会计档编制会计档案销毁清册案销毁清册专人负责专人负责 监销监销程序注重监销人员的选注重监销人员的选派派,不同单位情况不同单位情况各不相同各不相同要求单位负责人单位负责人必须签字必须签字第三节第三节 会计核算会计核算8. 销毁 （2） 不得销毁的会计档案 对于保管期满保管期满但未结清的债权债务原始凭证未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁 处理方法：

29、应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止正在项目建设期间的建设单位正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第三节第三节 会计核算会计核算第三节第三节 会计核算会计核算【档案管理程序的总结档案管理程序的总结】第三节第三节 会计核算会计核算【档案管理程序的总结档案管理程序的总结】第三节第三节 会计核算会计核算【档案管理程序的总结档案管理程序的总结】第三节第三节 会计核算会计核算【档案管理程序的总结档案管理程序的总结】课后复习及要求 本节内容较多，围绕会计核算展开多个考点会计核算的要求、会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案等一系列考点都需要掌握，这些是高频考点，也是难点和易错点。

30、第三节第三节 会计核算会计核算第四节第四节 会计监督会计监督 1.掌握单位内部会计监督的主体、对象、基本要求以及内部控制和内部审计的考点。（重难点） 2.掌握会计工作的政府监督的主管部门、监督范围。（重难点） 3.掌握会计工作的社会监督的主体，注册会计师审计与内部审计的区别与联系。 4.掌握会计监督三位一体的监督体系：“单位内部会计监督”、“会计工作的政府监督”、“会计工作的社会监督”的内容及三者之间的关系。我国形成的会计监督体系我国形成的会计监督体系三位一体，一内两外三位一体，一内两外第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念与要求

31、1.1.监督的主体和对象监督的主体和对象 （1）主体各单位的。 （2）对象本单位的 2.2.监督制度的基本要求监督制度的基本要求 （1）会计人员职权明确， （2）明确重大经济事项决策和执行相互监督、相互制约相互监督、相互制约程序 （3）明确财产清查财产清查的范围、期限和组织程序 （4）明确对会计资料定期进行会计资料定期进行内部审计内部审计的办法和程序第四节第四节 会计监督会计监督3.会计机构和会计人员在单位内部监督中的权限的职责 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项第

32、四节第四节 会计监督会计监督在内部会计监督中的职权 对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现内部会计资料有问题时，按照统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理第四节第四节 会计监督会计监督（二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 （1 1）企）企 业业 概念概念：对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 目标目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营

33、效率和效果，促进企业实现发展战略。 第四节第四节 会计监督会计监督（二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 （2 2）行政事业）行政事业 概念概念：对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标目标：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果 第四节第四节 会计监督会计监督（二）内部控制 2.内部控制的原则 企业、行政事业都遵循的原则：企业、行政事业都遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性 企业内部控制还应遵循成本效益原则第四节第四节 会计监

34、督会计监督（二）内部控制 3.内部控制的责任人 企企 业：业：董事会、监事会、经理层 行政事业：行政事业：单位负责人 第四节第四节 会计监督会计监督（二）内部控制 4.内部控制的内容 企企 业业：（1）内部环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）内部监督 行政事业：行政事业：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行 第四节第四节 会计监督会计监督（二）内部控制 5.内部控制的控制方法 企企 业：业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计

35、系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等 行政事业：行政事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等 第四节第四节 会计监督会计监督（三）内部审计1.内部审计的概念与内容 概念：概念：内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现 内容：内容：内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等第四节第四节 会

36、计监督会计监督2.内部审计的特点与作用 特点：特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主作用：作用：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用第四节第四节 会计监督会计监督二、会计工作的政府监督 1.概念 会计工作的政府监督主要是指代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种 主体除财政部门外，审计、税务、人民银审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管行、银行监管、证券监管、保险监管等部门

37、依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会会计资料计资料实施监督检查。第四节第四节 会计监督会计监督2.财政部门实施会计监督的范围 （2）会计资料是否 （3）会计核算是否第四节第四节 会计监督会计监督三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督 1.概念： 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师注册会计师及其所在的会计师事务所会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。 此外，单位和个人检举单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 不属于会计工作的监督体系第四节第四节 会计监督会计监督2.注册会计师审计与内

38、部审计的关系 （1）联系）联系 都是现代审计体系的重要组成部分； 都关注内部控制的健全性和有效性； 注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等 （2 2）区别）区别 审计独立性不同； 审计方式不同； 审计的职责和作用不同； 接受审计的自愿程度不同。第四节第四节 会计监督会计监督第四节第四节 会计监督会计监督第四节第四节 会计监督会计监督区别区别注册会计师审计注册会计师审计内部审计内部审计独立性独立性完全独立于被审计完全独立于被审计单位单位受本部门、本单位受本部门、本单位直接领导，只具有直接领导，只具有相对相对独立性独立性审计方式审计方式受托审计，必须按受托审计，必须按照执业准则实施审照执业

39、准则实施审计计依照单位经营管理依照单位经营管理需要自行组织实施需要自行组织实施，具有较大的灵活，具有较大的灵活性性职责和作用职责和作用对外出具的审计报对外出具的审计报告具有鉴证作用告具有鉴证作用只对本部门本单位只对本部门本单位负责，不对外公开负责，不对外公开接受审计的自愿程接受审计的自愿程度度委托人可自由选择委托人可自由选择会计师事务所会计师事务所必须接受必须接受3.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （1 1）审计业务审计业务 审计，出具审计报告； 验资，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2 2）会计咨询和

40、会计服务会计咨询和会计服务第四节第四节 会计监督会计监督课后复习及要求1.掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。2.掌握内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成。3.掌握政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。特点：强制性和无偿性。4.掌握社会监督：对内部监督的再监督。特点：独立性和有偿性。 第四节第四节 会计监督会计监督第五节第五节 会计机构与会计人员会计机构与会计人员 本节涉及会计机构的设置、代理记账、岗位设置、工作交接、会计从业资格、会计专业技术资格与职务等内容。其中会计机构的设置、会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等

41、都是考试重点，也是难点。本节知识点必须在理解的基础上识记。一、会计机构的设置 1.单位会计机构的设置 a.规模的大小 b.经济业务和财务收支的繁简 c.经营管理的要求 （2）不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中 （3）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位第五节第五节 会计机构与会计人员会计机构与会计人员会计机构会计机构单独设置会单独设置会计机构计机构在有关机构中设置会在有关机构中设置会计计 人员并指定会计主人员并指定会计主管人员管人员代理记账代理记账规模大业务规模大业务多须配会计多须配会计规模不大业务规模不大业务不多须配会计不多须配会计是是否否是是否否第五节第五节 会计机构与会计人

42、员会计机构与会计人员2. 代理记账 （1）代理机构的设置条件 （2）业务范围 （3）委托人的义务 第五节第五节 会计机构与会计人员会计机构与会计人员3. 会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件 （1）概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 （2）任职条件：有从业资格证书的基础上，同时还应具备或从事会计工作经历。第五节第五节 会计机构与会计人员会计机构与会计人员二二 会计工作岗位设置会计工作岗位设置 （1）设置会计工作岗位的基本原则 a.按需设岗按需设岗 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人 b. 符合内部牵制制度符合内部牵制制度的的要求要