个人所得税最终课件

1、个人所得税最终个人所得税最终个人所得税最终个人所得税最终个人所得税个人所得税讲解流程讲解流程个税改革个税改革个税现状个税现状个税避税方个税避税方法法个人所得税最终个人所得税最终个个人所得税自人所得税自1799年诞生于英国以来，在年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，目前已成为世界各多年的时间内迅速发展，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种国普遍开征的一个税种在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。大多占到这些国家财政收入的40%以上。在我国，个人所得税制度也经历了一个从无到有、不断发展的过程。我国个人所得税的起步很晚，近代个人所得税的发展基本上陷于停滞

2、。直到新中国成立之后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段。个人所得税概况个人所得税概况 个人所得税最终个人所得税最终我国我国个人所得税的特点个人所得税的特点 1. 在征收制度上实行分类征收制在征收制度上实行分类征收制 2.在费用扣除上定额和定率扣除并用在费用扣除上定额和定率扣除并用 3.在税率上累进税率和比例税率并用在税率上累进税率和比例税率并用 4.在申报缴纳上采用自行申报在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法和代扣代缴两种方法 个人所得税最终个人所得税最终国外个人所得税征收制度一瞥国外个人所得税征收制度一瞥 以下介绍几个具有代表性的各个国家的个税的征收制度的特点。方便我们了解国外个税征

3、收情况，同时也可以为我国个税改革提供参考。特点：个人所得税，在国外被戏称为“罗宾汉税”，也就是“劫富济贫”式的税种，其目的就是要通过“二次分配”在一定程度上维护社会的公平、公正。收入越高缴税越多。这是很多发达国家征收个税的共同点，这样既能缩小社会贫富差距，又能增加国家税收，可谓一举两得。个人所得税最终个人所得税最终国外个人所得税征收制度一瞥国外个人所得税征收制度一瞥 日本日本征税更多地考征税更多地考虑到家庭负担虑到家庭负担墨西哥墨西哥 起征点低培起征点低培养纳税意识养纳税意识 保护低收入保护低收入者利益者利益美国美国最基本的原则：多最基本的原则：多收入多交税，收入收入多交税，收入低的先交税后退

4、税低的先交税后退税美国个税是向低收美国个税是向低收入者倾斜，对高收入者倾斜，对高收入者收取额度较高入者收取额度较高的税。的税。大部分西方国家大部分西方国家税号制度让纳税人难逃税号制度让纳税人难逃“税网税网”。加大了偷税漏税的难度加大了偷税漏税的难度。在税收管理上更加方。在税收管理上更加方便、系统，同时也能保便、系统，同时也能保证国家的个税收入。证国家的个税收入。个人所得税最终个人所得税最终中国目前个税制度的不合理之中国目前个税制度的不合理之处处（二）税负欠公平（二）税负欠公平（一）课税范围狭窄（一）课税范围狭窄近年来，我国市场经济不断发近年来，我国市场经济不断发展，个人收入来源多元化，不展，个

5、人收入来源多元化，不仅工资、薪金、劳务报酬等劳仅工资、薪金、劳务报酬等劳动性所得成为个人的重要所得，动性所得成为个人的重要所得，而且利息、股息和红利等资本而且利息、股息和红利等资本性所得也渐渐成了个人所得的性所得也渐渐成了个人所得的重要组成部分。此外，重要组成部分。此外，还还有财有财产继承所得、股票转让所得等，产继承所得、股票转让所得等，从我国实际情况看，纳税能力从我国实际情况看，纳税能力强的是拥有资本性所得、资产强的是拥有资本性所得、资产所得和资本利得的人，但这些所得和资本利得的人，但这些项目并未全部列入征税范围，项目并未全部列入征税范围，与我国税负设计的初衷相悖。与我国税负设计的初衷相悖。

6、（1）同一收入水平的个人）同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，税收因其收入来源渠道不同，税收负担不相同。负担不相同。（2）费用减除不尽合理。）费用减除不尽合理。（3）项目间非法转化，给进）项目间非法转化，给进税以可乘之机税以可乘之机个人所得税最终个人所得税最终（1）同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，税收负担不相同。）同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，税收负担不相同。 如甲、乙两中国居民每月收入均为4000元，甲的收入额只由一项工薪所得构成；乙的收入额由工薪3300元和一次性劳务报酬700元两部分组成。按税法规定采用“分项计算，分率计征”的方法，甲每月应纳税额为175元（4000

7、2000）1025，乙则不需要纳税。产生这种结果的原因就在于乙的收入由两项组成，并且每项收入都没有达到纳税标准：月工资不足3500元，一次性劳务报酬不足800元。例例个人所得税最终个人所得税最终（2）费用减除不尽合理。）费用减除不尽合理。 假设某单位两名职工，月收入均4000元。一名职工四口之家，均需他赡养。其税后收入额为3825元：4000（4000-2000）1025，家庭月人均收入额为956.25元。另一名职工两口之家，只需赡养一人，其税后家庭月人均收入为1912.5元。因而，同样收入，前者的生因而，同样收入，前者的生活水平大大低于后者。活水平大大低于后者。例例个人所得税最终个人所得税最

8、终既可以保护普通家庭和低收入者的利益，又可对那些暴富者和存款大户的资金流向和收入进行有效调节。对对中国目前个税制度中国目前个税制度的几点建的几点建议议实行分类综合税制。实行分类综合税制。改变复杂的税率结构，避免项目改变复杂的税率结构，避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。之间相互转化产生税收上的漏洞。以个人为计税单位辅以家庭赡养以个人为计税单位辅以家庭赡养人口费用的扣除。人口费用的扣除。对储蓄存款利息课税应采用超额对储蓄存款利息课税应采用超额累进税率。累进税率。从源扣缴，可防止逃税；全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合量能负担的要求，克服了分类所得税制因范围狭窄而漏征的

9、弊端。避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。更易于对居民的收入和消费进行调节，有利于家庭和社会的稳定。同时，也解决了费用减除标准不合理的问题。个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法 合理避税并不等同于偷税或是漏税合理避税并不等同于偷税或是漏税 利用政策上的优惠利用政策上的优惠从而从而达到节约资金的目达到节约资金的目的。的。企业角度个人角度个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度一个好的企业必须要有一个好的精通税法的CFO，通过对员工薪酬激励的筹划，既可以增加员工和企业的税后收益，又能有效地达到节税和激励的双重效果。马靖昊个人所得

10、税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度1、均衡法、均衡法削平收入起伏削平收入起伏 我国个人所得税采用7级累进税率，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率也就越高，从而纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。 在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度50001月月50002月月550003月月一个季度工资情况一个季度工资情况适用税率03%10%20%25%个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企

11、业角度某IT企业销售经理杨先生，每月的工资收入主要有两部分，一部分为固定工资，每月5000元，而另一部分为销售提成，公司一般每季度末按比例提成。假设今年每一季度杨先生可拿到拿5万元的提成，则整年杨先生需要缴纳个人所得税为：（5000-3500）3%8+（55000-3500）30%-2755）4=360+50780=51140（元）（元） 如果将每季度的销售提成在今年内按月发放则其需要交纳的个人所得税款为： (（50000/3+5000）-3500)25%-1005)12=42440（元）（元）例例个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度2、福利转化法福

12、利转化法降低名义收入降低名义收入 个人需纳税的工资、薪金所得包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。 税法规定以下项目不属于工资、薪金所得不征税：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。个人所得税最终个人所得税最终 公车补助目前最通用与流行的一种合法避税方法。个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度企业企业 有利无弊有利无弊 职工薪酬职工薪酬个人个人名义收入减少福利增加总体收获没有发生变化应税工资薪金减少个人所得税负担降低 企业所得税：可抵扣企业所得税：可抵扣员工福利增加，激励员工

13、福利增加，激励个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度赵先生是一家公司的业务员，每月收入为1万元，缴纳公积金和养老保险等后月收入8000元，他每月需缴纳个人所得税为：（8000-3500）10%-105=345元。如果他与公司达成协议，每月公司给与2000元的车补，那么这2000元就会在税前扣除。这也就意味着，他每月缴纳的个人所得税为：（6000-3500）10%-105=145元。每月一下就节省了每月一下就节省了200元的个人所得税。元的个人所得税。例例个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度3、公积金法公积金法

14、尽量多缴尽量多缴 公积金能多缴就多缴。按照税务部门的有关规定，公民每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为5%12，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资12的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。 尤其是高收入者可以充分利用公积金、补充公积金来免税。个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度王先生就职于一家私企，每月收入为1万元左右，缴纳公积金和养老保险等后月收入为8000元，这也就意味着他个人每月都要缴纳个人所得税：(8000-3500)10%-105=345元 王先生与公司达

15、成协议，将公积金缴存金额由原来的800元提高到1200元，这样沈先生的税前收入就只有7600元。 每月需要缴纳的个人所得税为：(7600-3500)20%-375=305元这样，他每月就可以少交这样，他每月就可以少交纳纳40元的个人所得税元的个人所得税。例例个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度4、月薪和年终奖金合理分解月薪和年终奖金合理分解 税法规定，个人取得全年一次性奖金的，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，然后按照相对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数，继而缴纳相应的个人所得税。 注意：每年只可以使用一次。个人所得税最

16、终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法企业角度企业角度周先生月收入为1万元，此时周先生每个月所需要交纳的个人所得税为(10000-3500)20%-555=745元。全年缴纳个人所得税为74512=8940元。公司每个月只为周先生实际发放5000元，将另外的5000元作为累积奖金在某个时间一次性发放。一年可得到500012=60000元的一次性奖金。每个月所交纳的所得税为(5000-3500)10%-105=45元。周先生总计6万元的一次性奖金将会首先除以12个月即每月5000元，将按照个人所得税相应的10%税率征收个人所得税，周先生在领取全年一次性奖金时，需要缴纳6000010

17、%-1260=4740元的个人所得税。这样周先生全年需缴纳个人所得税款4512+4740=5280元例例个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法个人角度个人角度1、次数筹划法次数筹划法这主要适用于劳务所得。劳务报酬所得征税是以次数为标准的，而不是以月计算。劳务所得次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要，这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬以次数为标准，每次都要扣除一定的费用，在一个月内劳务报酬支付的次数越多，扣除的费用也就越多，其应交纳的税款就越少。所以，纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次扣除法定的费用，减少

18、每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。个人所得税最终个人所得税最终个人所得税避税方法个人所得税避税方法个人角度个人角度2、投资避税投资避税国债国债教育储蓄教育储蓄股票股票“金边债券”免征利息税稳健免征利息税实得收益比同档次普通储蓄高出20仅针对在校学生买卖价差额不纳税风险个人所得税最终个人所得税最终 个人所得税的改革个人所得税的改革个税改革进程个税改革进程改革前后的差异改革前后的差异对各利益相关方的影响对各利益相关方的影响改革的其他焦点改革的其他焦点聚焦个税改革聚焦个税改革个税起征点提高到个税起征点提高到3500元。元。个人所得税最终个人所得税最终个税免征额调整历程个税免

19、征额调整历程国务院2011年7月27日公布关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定，将个税起征点从现行的2000元提高到3500元，明确自2011年9月1日起施行新的个税法条例。个人所得税最终个人所得税最终个税改革前后的差异个税改革前后的差异调整前调整前个人所得税个人所得税九级超额累进税率表九级超额累进税率表级数级数全月应纳税所得额（含税所得额）全月应纳税所得额（含税所得额）税率税率%速算扣除数速算扣除数（元）（元）一不超过500元50二超过500元至2,000元1025三超过2,000元至5,000元15125四超过5,000元至20,000元20375五超过20,000元至40,0

20、00元251375六超过40,000元至60,000元303375七超过60,000元至80,000元356375八超过80,000元至100,000元4010375九超过100,000元4515375个人所得税最终个人所得税最终个税改革前后的差异个税改革前后的差异 调整后的调整后的个人所得税个人所得税七级超额累进税率表七级超额累进税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%速算扣除数速算扣除数（元）（元）一不超过1500元30二超过1500元至4500元10105三超过4500元至9000元20555四超过9000元至35000元251005五超过35000元至55000元302

21、755六超过55000元至80000元355505七超过80000元4513505个人所得税最终个人所得税最终个税改革前后的差异个税改革前后的差异 个人所得税计算方法个人所得税计算方法扣除标准：个税按3500元元/月月起征标准算应纳税额全月应纳税所得额应纳税额全月应纳税所得额*税率速算扣除数税率速算扣除数全月应纳税所得额实收工资3500如果某人的工资收入为7000元，他应纳个人所得税为：(7000-3500)10%-105=245(元)。个人所得税最终个人所得税最终个税改革前后的差异个税改革前后的差异个税起征点提高受益分析个税起征点提高受益分析月收入月收入(扣除三险一金扣除三险一金后后)起征点

22、（起征点（2000元）元） 起征点（起征点（3500元）元）少缴税金少缴税金3500125012540001751516045002503022050003254528060004751453308000825345480100001225745480个人所得税最终个人所得税最终个税改革前后的差异个税改革前后的差异修改前个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用修改前个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额(含税所得额含税所得额)税率税率%速算扣除数速算扣除数一不超过5000元的50二超过5000元至10000元的部分10250三超过10000元至30000元的部分201250四超过30000元至50000元的部分304250五超过50000元的部分356750个人所得税最终个人所得税最终个税改革前后的差异个税改革前后的差异修改后个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用修改后个体工商户所得和对企事业单位经营所得适用级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额(含税所得额含税所得额)税率税率%速算扣除数速算扣除数一不超过15000元的50二超过15000元至300