号公告企业所得税税收优惠明细表

1、附件1：企业所得税税收优惠明细表审批类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料审批权限备注1生产性外商投资企业税收优惠国发200739号财税200821号2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对因未获利享而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。（1）外商投资企业批准证书复印件；（2）生产性收入超过全部收入50%的证明材料；（3）外资注册资本到位比例的验资报告。甘肃省国家税务局在政策规定的优惠期限内提出申请2西部大开发税收优惠（财税20

2、1158号）国家税务总局公告（2012年第12号）1、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15税率缴纳企业所得税。2、2010年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，凡已经按照国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知（国税发200247号）第二条第二款规定，取得税务机关审核批准的，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止；凡符合享受原西部大开发税收优惠规定条件，但由于尚

3、未取得收入或尚未进入获利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照国税发200247号第二条规定完成税务机关审核确认手续的，可按照本公告的规定，履行相关手续后享受原税收优惠。3、根据财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第一条及第二条的规定，企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合企业所得税法及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。（1）企业享受 政策主营业务收入审核表；（2）凡投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，提供由省发改委出具的证明文件。甘肃省

4、国家税务局在政策规定的优惠期限内提出申请 （续表）审批类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料审批权限备注3转制科研机构税收优惠财税200514号财税20081号对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税，政策执行到期后，再延长2年期限。（1）国家经贸委、科技部等有关部门出具的改制单位名单及改制批复；（2）经批准的改制方案；（3）科研机构在改制后新企业中所占股权比例达到50%以上的证明。市（州）国家税务局在政策规定的优惠期限内提出申请（续表）审批类税收优惠

5、序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料审批权限备注（续表）审批类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料审批权限备注4民族自治地方企业税收优惠策中华人民共和国企业所得税法第二十九条及其实施条例第九十四条财税2001202号国税发2002047号财税200821号（1）在新税法实施前已经按照财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知(财税2001202号)第二条第2款有关减免税规定，经省级人民政府批准，对民族自治地方的内资企业定期减征或免征企业所得税，外商投资企业减征或免征地方所得税的，自2008年1月1日起计算，对减免税期限在5年以内(含5年)的，继续执行至期满

6、后停止；对减免税期限超过5年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行。（2）2008年1月1日以后，民族自治地方的自治机关可以报经省、自治区、直辖市人民政府批准，决定减征或者免征本民族自治地方内非国家限制和禁止行业的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分。省级人民政府批准件的复印件。县（市、区）国家税务局在政策规定的优惠期限内提出申请事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注1农、林、牧、渔业项目所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十六条财税2008149号国税函2008850号国税函2009779号企业从事下列项目的所得，免征企业所

7、得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。（1）产品品目列举；（2）企业生产经营过程、初加工的工艺流程描述；（3）企业生产经营的农、林、牧、渔业项目具体种类说明；（4）特定经营项目的资质核准证明。上述（1）、（2）、（3）项可在企业申请报

8、告和企业所得税减免税备案登记表中予以反映。甘肃省国家税务局享受税收优惠前提请备案2公共基础设施项目投资经营所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十七、八十九条财税2008116号财税200846号国税发200980号企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录内符合相关条件和技术标准及国家投资管理规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（1）有关部门批准该项目文件复印件；（2）该项目完工验收报告复印件；（3）该项目投资额验资报告复

9、印件；（4）公共基础设施项目取得第一笔生产经营收入的发票及账页复印件。甘肃省国家税务局公共基础设施项目取得第一笔生产经营收入后15日内提请备案3环境保护、节能节水项目所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十八条、第八十九条财税2009166号企业从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录内符合相关条件的环境保护、节能节水项目的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（1）符合目录所列项目规定条件的证明材料；（2）环境保护、节能节水项目取得第一笔生产经营收入的发票及账页复印件。甘肃省国家税务局

10、环境保护、节能节水项目取得第一笔生产经营收入后，享受税收优惠前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注4专用设备投资税额抵免税收优惠中华人民共和国企业所得税法第三十四条及其实施条例第一百条、财税200848号、财税2008115号、财税2008118号企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结

11、转期不得超过5个纳税年度。（1）企业申请抵免所得税专用设备清单（列明设备类别、名称、型号、数量、应用领域、能效标准、发票号码、金额、申请抵扣税额等）；（2）专用设备说明书、检测报告等能够证明该专用设备属于目录所列能效标准和性能参数的技术资料复印件；（3）不能提供（2）所列资料的，由企业出具专用设备效能或性能、功能认定说明（列明能效认定依据、计算过程、计算结论），并提供相关技术参数来源资料（如：设备铭牌拓影件、产品说明书、产品合格证等）；（4）认定有争议的，需出具市级（含）以上专业技术部门（如环保、质检、安监、发改委等）的证明文件复印件；（5）购置专用设备发票及购货清单复印件；（6）购置专用设备

12、资金来源说明；（7）专用设备投入使用时间说明。上述（6）、（7）项可以在申请报告中予以反映。甘肃省国家税务局享受税收优惠前提请备案5技术转让所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第九十条国税函2009212号在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（1）企业发生境内技术转让，应提供以下材料： a、技术转让合同（副本）； b、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； c、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； d、实际缴纳相关税费的证明资料。 （2）企业向境外转让技术，应提供以下材料

13、：a、技术出口合同（副本）；b、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；c、技术出口合同数据表；d、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；e、实际缴纳相关税费的证明资料。市（州）国家税务局纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注6创业投资抵扣应纳税所得额税收优惠中华人民共和国企业所得税法第三十一条及其实施条例第九十七条国税发200987号依照创业投资企业管理暂行办法和外商投资创业投资企业管理规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的创业投资企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高

14、新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（1）经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。（2）按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。（3） 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指

15、引的通知（国科发火2008362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。（1）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（2）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（3）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（5）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。市（州）国家税务局报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表

16、前提请备案7软件企业税收优惠财税20081号（1）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（2）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（3）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。（4）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不重复执行上述优惠。（1）省级软件产业主管部门核发的软件生产企业认定证书、

17、有效期内软件产品登记号和软件产品登记证书复印件;（2）享受重点软件生产企业优惠的，提供“重点软件生产企业证书”；（3）首个应纳税所得额不为零的年度说明；（4）软件生产企业享受增值税退税及其专用于研究开发软件产品和扩大再生产的证明材料；（5）职工培训费用明细账及汇总表。市（州）国家税务局享受税收优惠前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注8集成电路设计企业税收优惠财税20081号集成电路设计企业视同软件企业，享受“软件企业税收优惠”规定的有关企业所得税政策。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不重复执行上述优惠。（1）信息产业部

18、的集成电路设计企业及产品认定文件复印件； （2）比照“软件企业税收优惠”提供相关证明材料。市（州）国家税务局享受税收优惠前提请备案9集成电路生产企业税收优惠财税20081号（1）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。（2）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业

19、，不重复执行上述优惠。（1）有权部门颁发的集成电路生产企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；（2）生产集成电路产品线宽证明材料；（3）首个应纳税所得额不为零的年度说明；（4）企业投资额证明材料。市（州）国家税务局享受税收优惠前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注10证券投资基金税优惠财税20081号（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。（3）对证券投资基金管理人运用基

20、金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（1）证券投资基金从证券市场中取得的收入应提供的资料包括证券投资基金批准文件、申请免税的收入明细账及按月汇总表等；（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入应提供的资料包括证券投资基金分配方案、申请免税的分配收入明细账及按月汇总表、投资份额证明件等；（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入应提供的资料包括国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件、国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件、申请免税的收入明细账及按月汇总表等。市（州）国家税务局享受税收优惠前提请备案11清洁能源基金税收优惠财税200930

21、号（1）自2007年1月1日起，中国清洁发展机制基金（以下简称清洁基金）取得的下列收入，免征企业所得税：CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；国际金融组织赠款收入；基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；国内外机构、组织和个人的捐赠收入。（2）自2007年1月1日起，对清洁发展机制项目（以下简称CDM项目）实施企业实施下列所得税优惠：CDM项目实施企业按照清洁发展机制项目运行管理办法（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室

22、气体减排量转让收入的65%；氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%；清洁发展机制项目运行管理办法第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（1）项目收入上缴凭证复印件；（2）涉及捐赠的应提供捐赠协议及收据复印件；（3）运用基金资金购买国债的批

23、准文件复印件；（4）基金账户利息收入明细账、国债利息收入明细账及其按月汇总表。市（州）国家税务局享受税收优惠前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注12动漫企业税收优惠财税200965号自2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。（1）“动漫企业证书”及其本年度动漫产品列表复印件；（2）比照“软件企业税收优惠”提供相关证明材料。市（州）国家税务局享受税收优惠前提请备案13符合条件的非营利组织收入免税税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十六条及其实施条例第八十四条、第八十五条

24、财税2009122号财税2009123号甘财税200994号依法取得免税资格的非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（1）财政部门会同税务部门公布具有免税资格非营利组织的文件复印件；（2）属于法定免税收入范围的证明材料（如捐赠协议或合同以及符合条件的收据、政府补助文件、省以上民政、财政部门规定收取会费的文件、不征税

25、收入和免税收入银行孳息证明等）。县（市、区）国家税务局（1）取得非营利组织免税资格后至享受税收优惠前提请备案（2）非营利组织免税资格有效期为：五年（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注14研究开发费用加计扣除税收优惠中华人民共和国企业所得税法第三十条及其实施条例第九十五条国税发2008116号国税函200998号财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的符合企业研究开发费用税前扣除管理办法规定的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照当年研究开发费用实际发生额的50加计扣除；形成无形资

26、产的，按照该无形资产成本的150在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。严禁擅自扩大范围将其他费用列入加计范围：如差旅费，非科研用费用(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）和研究开发费预算；(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；(3)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；(5)委托、合作研究开发项目的合同或协议；(6)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料.县（市、区）国家税务局年度终了进行企业所得税

27、年度申报时提请备案15残疾职工工资加计扣除税收优惠中华人民共和国企业所得税法第三十条及其实施条例第九十六条财税200970号具备以下条件的企业安置属于中华人民共和国残疾人保障法规定的残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给上述人员工资的100加计扣除：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作； （2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际

28、支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（1）已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件（2）与残疾职工签订劳动合同或服务协议的复印件；（3）为残疾职工缴纳社会保险的缴费凭证复印件；（4）通过金融机构向残疾职工支付工资的证明材料。县（市、区）国家税务局年度终了进行企业所得税年度申报时提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注16资产加速折旧税收优惠（含缩短折旧、摊销年限）中华人民共和国企业所得税法第三十二条及其实施条例第九十八条财税20

29、081号（1）企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：1）由于技术进步，产品更新换代较快的；2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（2）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条

30、件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（3）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。（1）固定资产或无形资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； （2）被替代的旧固定资产或无形资产的功能、使用及处置等情况的说明；（3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；县（市、区）国家税务局对固定资产采取加速折旧或缩短这就年限的，应在取得该固定资产后一个月内提请备案17企业综合利用资源减计收入税收优惠中华人民共和国企业所得税法第三十三条

31、及其实施条例第九十九条财税2008117号财税200847号国税函2009185号国税函2009567号取得资源综合利用认定证书的企业以资源综合利用企业所得税优惠目录中所列资源为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并在目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。（1）资源综合利用认定证书复印件；（2）综合利用的资源及该资源占产品原料的比例、生产的产品、技术标准、减计收入额等说明（可在申请报告中予以反映）。县（市、区）国家税务局享受税收优惠前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注18农村金融税收优惠财

32、税20104号财税201035号（1）对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，在执行上述政策。（2）中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）以及从事农户小额贷款取得的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；（3）对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。上述优惠政策的执行期限为009年1月1日至2013年12月31日。（1）符合条件的农户证明；（2）单笔且该户贷款余额在5万元（含

33、）以下的证明；（3）单独核算的小额贷款利息收入明细账及按月汇总表；（4）属于为种植业、养殖业提供保险业务的保险合同；（5）单独核算的免税保费收入明细账及按月汇总表。县（市、区）国家税务局享受税收优惠前提请备案（续表）事先备案类税收优惠序号优惠项目政策依据优惠内容相关证明材料备案权限备注19高新技术企业低税率税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十八条及其实施条例第九十三条国科发火2008172号国科发火2008362号国税函2008985号国税函2009203号在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引取得高新技术企业资格后，减按15%的税率征收企业所得税。（1）高新技术企业资格证书复印件。另：纳税人在年度申报时应附报下列资料：（1）产品