13资产负债表和利润表

1、北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计资产负债表和利润表的编制一、目的及要求1、重点理解两大会计报表的理论依据及作用；2、重点掌握两大会计报表的结构；3、重点解资产负债表及利润表的填列规则4、重点掌握资产负债表及利润表各项目的内容及具体填列方法北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计资产负债表和利润表的编制二、主要内容（一）资产负债表的编制实例1、资产负债表2、资产负债表附表（二）利润表的编制实例1、利润表2、利润表附表北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计第一节财务报告概述财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告包括财务报表其他应

2、当在财务报告中披露的相关信息和资料。北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计一、财务报表的定义和构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计二、财务报表列报的基本要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础 持续经营（三）重要性和项目列报1.性质或功能不同的项目_单独列报2.性质或功能类似的项目_合并列报3.单独列报_报表附注4.会计准则中规定的需要单独列报的项目重要性:项目的重要性金

3、额的重要性北京物资学院 兰风昀财财务务报报 告告中级财务会计(四)列报的一致性(五)财务报表项目金额的相互抵销(六)比较信息的列报(七)财务报表表首的列报要求表首和正表:名称、会计期间、金额单位、合并的原因（八）报告期间北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计第二节 资产负债表一、资产负债表的内容及结构1.定义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.作用：2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权；2.2.资产负债表可以计算投资报酬率；2.3.评价资本结构；2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会

4、计3、局限性3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估计的随意性3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法3.4、有些资产与负债完全被忽略，不符合完整性3.5、以历史成本计量，使资产与负债严重偏离真实性北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计4、格式及结构4.1、格式 是指内容的表现形式。4.2、两种惯用的的格式：账户式和报告式。我国资产负债表 按账户式反映。从整体上现了“资产 =负债+所有者权益”的会计等式。4.3、结构4.3.1、资产和负债项下各项目均按其流动性 (变现 的速度)依次排列。4.3.2、所有者权益项下各栏目则按实收资本、资 本公积和

5、盈余公积的顺序排列。4.4、 填列方法一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计二、资产负债表的编制（一）主要报表项目的数据来源：1.直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬” 等项目。2.根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 三个总账科目余额合计填列。3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据 “应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末 贷方余额计算填列。北京物资学院 兰风昀财务

6、报 告中级财务会计4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“ 应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“ 坏账准备”、“长期股权投资减值准备 ”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“ 无形资产”项目，应根据“无形资

7、产”科目期末余额减去“ 累计摊销”、“无形资产减值准备 ”科目余额后的净额填列。北京物资学院 兰风昀财财务务报报 告告中级财务会计（二）各项目的内容和具体填列方法（二）各项目的内容和具体填列方法2.1.“ 年初数”栏内各项数字填列2.1.1.上年末资产负债表“期末数”2.1.2.如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致,则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整 ,填入本表“年初数”栏内。2.2.“ 期末数” 栏内各项数字填列 根据有关科目记录填列北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计资产负债表资产负债表会企01表编制单位：2007年月日单位：元资产期末余额年初余

8、额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金“ 库存现金”“银行存款”“其他货币资金”期末余额合计数短期借款“ 短期借款”期末余额交易性金融资产“ 交易性金融资产”期末余额交易性金融负债“ 交易性金融负债”期末余额北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计应收票据“应收票据”科目余额，减去坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额应付票据“ 应付票据”科目余额应收账款“应收账款”和“预收账款”所属明细账的借方余额合计数，减去坏账准备中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额应付账款“ 应付账款”和“预付账款”所属明细账的贷方余额合计数北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财

9、务会计预付款项“ 应付账款”和“预付账款”所属明细账的借方余额合计数，减去坏账准备中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额预收款项“ 应收账款”和“预收账款”所属明细账的贷方余额合计数应收利息“ 应收利息” 期末余额，减去坏账准备中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额应付职工薪酬本科目的期末余额。计提工资、福利、保险、住房公积金、会费、职工教育经费、非货币福利、辞退福利等北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计应收股利“应收股利” 期末余额，减去坏账准备中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额应交税费根据期末贷方余额填列，如果在借方，以“-” 列示。企业交纳的税金不需要预计的不

10、在本项目核算其他应收款“其他应收款利” 期末余额，减去坏账准备中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额应付利息“ 应付利息”科目余额（包括借款、债券的应支付的利息北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计存货“ 材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”等科目余额，减去“代销商品款”“存货跌价准备”余额后金额应付股利“ 应付利息”科目期末余额（股票股利不同过该项目）一年内到期的非流动资产根据有关资产中一年到期的非流动资产期末余额填列。其他应付款“ 其他应付款”科目期末余额其他流动资产除流动资产外的其他流动资产。根据有关科目的余额

11、填列一年内到期的非流动负债根据有关负债科目中一年到期的期末余额填列。流动资产合计其他流动负债除流动资产外的其他流动资产。根据有关科目的北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产根据“可供出售金融资产”余额，减去“可供出售金融资产减值准备”余额填非流动负债：持有至到期投资根据“持有至到期投资”余额，减去 “持有至到期投资的减值准备”余额填长期借款“ 长期借款”科目余额，减去一年内到期的长期借款长期应收款根据“长期应收款”期末余额减去“未实现的融资收益”和“坏账准备”中所属的相关明细科目余额后的金额填列应付债券“ 应付债券”科目余额，减去一年内到期的债券北京

12、物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计长期股权投资根据“长期股权投资”余额，减去 “长期股权投资的减值准备”余额填长期应付款根据“长期应付款”期末余额减去“未确认的融资费用” 余额后的金额填列投资性房地产成本模式计量的，根据“投资房地产”余额，减去 “投资房地产的减值准备” 和“累计摊销”余额填；公允价值计量的，根据“投资性房地产”余额填专项应付款根据“专项应付款”的期末余额填列固定资产根据“固定资产”余额，减去 “固定资产的减值准备” 和“累计折旧”余额填预计负债根据“预计负债”的期末余额填列北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计在建工程根据“在建工程”余额，减去 “在建工程的减值准备”

13、余额填递延所得税负债根据“递延所得税负债”的期末余额填列工程物资根据“工程物资”的期末余额填列其他非流动负债除上述长期负债外的负债，减去一年内到期的，余额填列固定资产清理根据“固定资产清理”的期末贷方余额填列，如为借方“-” 列示非流动负债合计生产性生物资产根据“生物性资产”余额，减去 “生物性资产的减值准备”余额填负债合计北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计油气资产根据“油气资产”余额，减去 “油气资产的减值准备” 余额填所有者权益（或股东权益）：无形资产根据“无形资产”余额，减去 “无形资产的减值准备” 和“累计摊销”余额填实收资本（或股本）根据“实收资本”或“股本” 余额填开发支出

14、根据“研发指出”中所属的“资本化支出”明细科目填列资本公积根据“资本公积”余额填商誉根据“商誉”余额，减去 “相关减值准备” 余额填减：库存股根据“库存股” 余额填北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计长期待摊费用根据“长期待摊费用”科目余额减去一年内摊销后的余额填列盈余公积根据“盈余公积”余额填递延所得税资产根据“递延所得税资产”的期末余额填列未分配利润根据“本年利润”和“利润分配”的余额计算填列其他非流动资产除上述非流动资产外的有关科目的期末余额填列所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）合计北京物资学院 兰风昀财财务务报报 告告中级财务会计北京

15、物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计第三节利润表一、利润表的定义与内容1.利润表 把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损报告形式。2.作用利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行利润分配的主要依据 因此，利润表是信息使用者进行投资决策的主要依据之一。3.如何编制利润表？会计理论上存在两种不同的的观念：即本期营业观和损益满计观北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计二、利润表的编制1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，

16、填入报表的“上期金额”栏。2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计3.利润表结构和项目排列顺序结构 单步式和多步式内容 主表和补充资料两部分。项目排列顺序反映了净利润形成的过程。包括四个步骤，即：第一步，计算营业利润第二步，利润总额 (total amount of profit )第三步，计算净利润 (Net income)除了正表内容之外，企业会计制度还要求企业以“补充资料”的形式列示出一些特殊项目的利润(或亏损)情况。北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计3.3、填列方法?利润表主表部分中报（包括月、季及半年度报表） 要求同时列示

17、“本月数”和“本年累计数”；年报要求同时列示出“本年累计数”和“上年累计数”。?“补充资料”部分要求同时列示出“本年累计数”和“上年累计数”。北京物资学院 兰风昀财财务务报报 告告中级财务会计5.2.1.每股收益（Earnings Per Common Share）= 净利润（期初总股份数+当年配股比例或增发新股比例流通股份总数）5.2.2.市盈率(PriceEarnings Ratio)= 普通股每股市价普通股每股盈余市盈率是确定发行价格的重要依据5.2.3.股利收益率(Dividends Yield)= 普通股每股股利普通股每股市价北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计利润表单位：某企

18、业年月计量单位:元项目本期金额一、营业收入“ 主营业务收入”和“其他业务收入”贷方本期发生额减：营业成本“ 主营业务成本”和“其他业务成本”借 方本期发生额营业税金及附加“ 营业税金及附加”借 方本期发生额分析填列销售费用“ 销售费用”借 方本期发生额分析填列管理费用“ 管理费用”借 方本期发生额分析填列财务费用“ 财务费用”科目发生额分析填列资产减值损失“ 资产减值损失”科目发生额分析填列加：公允价值变动收益（损失以“-” 号填列）“ 公允价值变动收益”科目发生额分析填列，净损失以“-” 号填列投资收益（损失以“-”号填列）“ 投资收益”科目发生额分析填列，净损失以“-” 号填列北京物资学院 兰风昀财务报 告中级财务会计二、营业利润（亏损以“-” 号填列）如亏损以“-” 号填列加：营业外收入“ 营业外收入”科目发生额分析填列减：营业外支出“ 营业外指出”科目发生额分析填列其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-” 号填列）