会计专业社会实践报告2

1、关于现代企业制度与财务管理的调查报告重庆通海机械制造集团学校：长江职业学校专业:会计0908班姓名：田宇学号:20093196提纲实践调查的目的 （一）实习的目的和意义二、实践调查的内容与过程（）公司财务状况（二.）、财务状况分析 三、实践调查的总结（-）、对公司财务会计方面的建议（二）、对社会实践调查的建议一、实践调查的目的（一）实习的目的和意义为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理 办法，加深对会计工作的认识，将理论联系与实践，培养实际工作能力 和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为今后更好地工作打 下坚实的基础。学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识，而且也要

2、认 真积极的参与各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在 一起 只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。为此我于2011 年7月10日2011年8月10日在重庆通海机械制造有限公司（以 下简称通海公司）的财务情况进行调查。二、实践的内容与过程（一）、公司财务状况“通海公司"于1999年11月成立，从事摩、汽配生产，现有注册资本 118万元。至2003年10月止该公司累计亏损440万元，潜亏60万 元，实际亏损5（）0万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销 售成本786万元，管理费用239. 9万元，财务费用2237万元，销 售费用10万元，产品销售税金及附加2万元，

3、盈余公积虚挂23万元。 2003年10月末资产总额1437万元，负债1819万元，所有者权益一382万元，资产负债率126%,目前处于资不抵债的状况。由于通海公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着 手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使 财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。 这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。主要有：成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈利的根本途径， 是企业求得生存的主要保障，通海公司从建立之初，没有建立整套 的成木控制制度，没有目标成木预测，也没有成木目标考核制度，造 成经营半中成本管理失控，其一、原材

4、料摊消不合理，丄要原材料未 用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。其 二、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或丄序领用时，不 填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。其三、有 的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助 帐，在计算时，一次性进入制造费用中，例：2000年1月份低值易耗品，2月份54号凭证中的电焊机，2月份58号凭证中电线等，未按逐月摊消，使当期成木过高。其u!财务人员更换频繁，在核算过程屮不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合理，某产品需镀縮和烤漆后销售，单位价格8元，不需加工单位价格3元, 直接进入产成品分配

5、，造成部分产晶成本加大，单位价格不实，给销 售部门带来误导。其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成 混乱，材料库由库管员口填领料单，上报资料是口编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方 面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种 结构进行合理的调整。事实上，“通海公司”经营期间累计销售成木786万元，加上潜亏的60 万元 就已超过累计的销售收入844万元，不计算期间费用就已出现 亏损，可见成本之高。这样的结果，在销售价格不能提高或者经营规 模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得 越多亏得越多。事实也是如此：00、

6、01、02、03年的销售收入分别 是：11万元、715万元、323. 7万元、438万元，亏损分别是：15.6 万元、104. 4万元、155. 2万元、1415万元，累计销售收入844 万元。累计亏损440万元（不含潜亏数，含盈余公积一23万元）。（二）、财务状况分析“通海公司”从1999年11月成立，至2003年10月止，经营期间，累 计实现销售收入844万元，销售成木786万元，销售成木占销售收入 93%。累计发展管理费用239. 9万元，财务费用223. 7万元，合计 464力兀，占累计万损500力兀的95%,万损500力兀，挤占流动资 金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款

7、250万元长期 不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。 固定资产净值698万元，占资产1457万元的49%,流动资金沉淀比 重偏重。负债总额1819万元屮，借款1532万元占84. 22%,其屮 部分资金成本高达24%。举债（借款）经营木是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债 经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高，这样才能为还债 奠定基础。“通海公司”的实际情况是，2003年10刀末的负债总额为 1819万元，其中：农行借款就占1532万元，是负债总额的84. 22%, 而在资金运用上，i古i定资产净值698万元，亏损500万元，两项计 1198 h元，这部分

8、退出流动的资金占负债总额的65. 86%,资金周 转缓慢势成必然。不到35%的资金流动难于承担84%的资金成本，高 比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为 导致企业经营失败的主要因素之一。三、财务管理中存在的问题1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，例：a、所 付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。2000年1月17号凭、 退股金110, 000, 00元,2000年2月42号、46号凭、付运费29, 288, 85元，付代收款30, 000, 00元，2000年3月17号凭、付材 料款50, 000, 00元，基建款50, 000, 00元。b、有此物资采

9、购只 有经办人2000年3月7号凭购杂货一批，无物资回厂入库单或物资 验收人签字，这是企业管理漏洞。2000年元月1号凭、购重庆yy 摩托车配件制造公司90型汽缸头1526个，实际入库500个，还差 526个未办入库，但91, 560, 00元货款已全付，财务帐上未挂任何 往来。c、2000年3月16号凭，直接预付缸头款20, 000, 00元， 无任何签字和收款单位凭据。2000年3月20号、40号凭、无任何领 导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10, 000, 00元、20, 000, 00 元。2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财 务管理水平有待提高。3、应

10、收款421万元，其中：预付帐收304万元，内有250万资金划 出长达19个月，乂无利息收入反帐。4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款调 节表，存在管理漏洞。5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本 制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库 帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料 耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2002年10月末， 生产成本出现负成本125, 576. 89元，已完工未结转的模具修理成 本35, 851. 69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。6、虚做销售20万元（假发出商品）

11、，利息支出20万元，不及时记入 财务费用而挂往来帐，汽车销售20万元，得而复失。合计60万元， 实际是经营期间的潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累计13, 500, 00元，财务无任何加工费协议或合同书，长期挂帐，这样继续 下去，给企业带來的也是一个潜亏危险信号。7、2003年4月11日凭证，汇票汇出存款250万元，付给武汉南华 高速船舶工程公司，无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐 款''帐，时间长达19个月，至今未收回，也未见利息收入。发出商品, 2000年12月25号、76号、89号凭中发内蒙摩托车237辆，成本价 格为 792, 870, 78 元，2003

12、年 10 月底结存 594, 267, 67 元 / 173 辆，已冲销售198, 603, 11元，资金调计严重不合规。8、2003年5月68号凭证，产品销售收入11万元。9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。10、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库管 员代填发料单。11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。12、未建立半成品加工核算帐务。13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传 阅，保管不健全。实践调查的总结（一）、对公司财务会计方面的改进建议重庆的摩托车和汽车生产是木市的支柱产业，对通海公司这样的摩、 汽配生产企

13、业，是一个机遇。通海公司经过加强财务管理、降低制造 成本、降低资金成本，企业走岀困境是有希望的。现针对“通海公司" 具体存在的问题，提出改进建议附后。1、盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资金利用效率。4、调整借款结构，降低筹资成木。5、建立“模拟市场核算，实行成本否决"的经营机制和管理制度。即: 以市场为导向，成本为基础，盈利为目的。6、测算每个产品的目标成本，对每个品种的制造成本准确计算，

14、对 亏损严重的品种暂停生产。7、在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构，对适销对路, 盈利较好的品种要注意扩大生产。8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、 销售等整个生产销售环节制订相应的控制，稽核制度，严格执行。9、建立成木冃标考核制度。将冃标成木层层分解到各部门、个人后, 要及时对实际成本进行考核，并给予一定奖励，鼓励人人参与成本管 理。10、以财务科为主，不定期对成木核算过程进行核对，分析差异原因, 提出解决办法。11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理依据，帐帐和符、帐证 相符、帐实相符。13、严格执行工业企业会

15、计制度，会计核算要连续、系统、真实。14、设立总会计师，加强对财务的稽核，及时堵漏洞。总领财务管理 工作，做到职权结合，加强和提高管理水平。15、聘请常年企业顾问，不定期对财务核算管理工作做出客观公正的 评价。对年度会计报表进行审签，提高报表使用的可信度。(-)对社会实践调查的建议这次社会实践是学校根据教学计划的要求安排的，是非常有意义 的一次活动。为了更好的提高自身综合能力和业务水平，作为学生应 主动配合学校的安排，并积极参与，及时做好社会实践调查报告，并 在实践活动中多发现成功经验和不足之处，为将来踏上社会奠定一定 的工作基础。劳动合同一、双方在签订木合同前， 行。应认真阅读木合同书。木合

16、同一经签订，即具有法律效力，双方必须严格履二、本合同必须由用人单位（甲方）的法定代表人（或者委托代理人）和职工（乙方）亲自签章，并加盖用 人单位公章（或者劳动合同专用章）方为冇效。三、本合同中的空栏，由双方协商确定后填写，并不得违反法律、法规和相关规定；不需填写的空栏, 划上"/”。四、工时制度分为标准工时、不定时、综合计算工时三种。实行不定时、综合计算工时工作制的，应经劳动保障部门批准。五、本合同的未尽事宜，可另行签订补充协议，作为本合同的附件，与本合同一并履行。六、本合同必须认真填写，字迹清楚、文字简练、准确，并不得嘏自涂改。七、本合同（含附件）签订后，甲乙双方各保管一份备查。甲

17、方（用人单位）:名称:法定代表人：地址：经济类型：联系电话：乙方（职工）：姓名：身份证号码：现住址：联系电话：根据（中华人民共和国劳动法和国家及省的冇关规定，甲乙双方按照平等自愿、协商一致的原则订立 本合同。一、合同期限（一）合同期限双方同意按以下第种方式确定本合同期限：1、冇固定期限：从年月日起至年月日止。2、无固定期限：从年月日起至本合同约定的终止条件出现时止（不得将法定解除条件约定为终止条件）。3、以完成一定的工作为期限：从年月日起至工作任务完成时止。（二）试用期限双方同意按以下第利方式确定试用期期限（试用期包括在合同期内）：1、无试用期。2、试用期从年月日起至年月日止。（试用期最长不超

18、过六个月。其中合同期限在六个月以下的，试用期不得超过十五日；合同期限在六个 月以上一年以下的。试用期不得超过三十日；合同期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十口。）二、工作内容（一）乙方的工作岗位（工作地点、部门、工种或职务）为（二）乙方的工作任务或职责是更本合同办理，双方签章确认的协议或通知书作 为本合同的附件。（四）如甲方派乙方到外单位工作，应签订补充协议。三、工作时间（一）甲乙双方同意按以下第种方式确定乙方的工作时间：1、标准工时制，r卩每日工作小时，每周工作天，每周至少休息一天。2、不定时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行不定时工作制。3、综合计算工时工作制，即经劳动

19、保障部门审批，乙方所在岗位实行以为周期，总工时小时的综合计算工时工作制。（二）甲方因生产（工作）需要，经与工会和乙方协商后可以延长工作时间。除（劳动法）第四十二条规定 的情形外，-般每日不得超过一小时，因特殊原因最长每日不得超过三小时，每月不得超过三十六小时。四，工资待遇（一）乙方正常工作时间的工资按下列第（）种形式执行，不得低于当地最低工资标准。1、乙方试用期工资元/月；试用期满工资元/月（一元/日）。2、其他形式：。（二）工资必须以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。（三）甲方根据企业的经营状况和依法制定的工资分配办法调整乙方工资，乙方在六十日内未捉出异议 的视为同意。（四）甲

20、方每月日发放工资。如遇节假日或休息日，则提前到最近的工作日支付。（五）甲方依法安排乙方延反工作时间的，应按（劳动法）第四十四条的规定支付延反工作时间的工资报 酬。五、劳动保护和劳动条件（一）甲方按国家和省冇关劳动保护规定捉供符合国家劳动卫生标准的劳动作业场所，切实保护乙方在 生产工作中的安全和健康。如乙方工作过程中可能产生职业病危害，甲方应按职业病防治法的规定保 护乙方的健康及其相关权益。（二）甲方根据乙方从事的工作岗位，按国家冇关规定，发给乙方必要的劳动保护用品，并按劳动保护 规定每（年/季/月）免费安排乙方进行体检。（三）乙方冇权拒绝甲方的违章指挥、强令冒险作业，对甲方及其管理人员漠视乙方

21、安全和健康的行为， 冇权要求改正并向冇关部门检举、控告。六、社会保险和福利待遇（一）合同期内，甲方应依法为乙方办理参加养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险的手续，社会 保险费按规定的比例，由甲乙双方负责。（二）乙方患病或非因工负伤，甲方应按国家和地方的规定给予医疗期和医疗待遇，按医疗保险及其他 和关规定报销医疗费用，并在规定的医疗期内支付病假工资或疾病救济费。（三）乙方患职业病、因工负伤或者因工死亡的，甲方应按（工伤保险条例）的规定办理。（四）甲方按规定给予乙方享受节日假、年休假、婚假、丧假、探亲假、产假、看护假等带薪假期，并 按木合同约定的工资标准支付工资。七、劳动纪律（一）甲方根据国家利

22、省的冇关法律、法规通过民主程序制定的各项规章制度，应向乙方公示；乙方应 h觉遵守国家和省规定的冇关劳动纪律、法规和企业依法制定的各项规章制度，严格遵守安全操作规程， 服从管理，按时完成工作任务。（二）甲方冇权对乙方履行制度的情况进行检查、督促、考核和奖惩。（三）如乙方拿握甲方的商业秘密，乙方有义务为甲方保守商业秘密，并作如下约定：八、本合同的变更（一）任何一方要求变更本合同的冇关内容，都应以书面形式通知对方。（二）甲乙双方经协商一致，可以变更本合同，并办理变更本合同的手续。九、本合同的解除（一）经甲乙双方协商一致，本合同可以解除。由甲方解除本合同的，应按规定支付经济补偿金。（二）属下列情形z的，甲方可以单方解除本合同：1、试用期内证明乙方不符合录用条件的；2、乙方严重违反劳动纪律或甲方规章制度的；3、严重失职、营私舞弊，对甲方利益造成重大损害的：4、乙方被依法追