会计学本科毕业设计.doc

1、 Southwest university of science and technology 本科毕业设计（论文)浅谈中小企业应收账款管理学院名称经济管理学院专业名称会计学学生姓名张三学号12345678指导教师某某 副教授二一年六月 浅谈中小企业应收账款管理摘要：本文首先从加快企业资金流转和防范经营风险两方面对中小企业应收账款管理的重要性进行剖析，然后从企业内部控制信用政策的制定应收账款日常管理应收账款风险法律体系等五个方面指出中小企业应收账款管理存在的问题，最后提出了加强中小企业应收账款管理的建议，包括完善内部控制、制定合理信用政策、加强日常管理与风险分析等方面。关键字：中小企业； 应收

2、账款； 建议Analysis of Accounts Receivable Management of SMESAbstract: This paper first analyzes the importance of accounts receivable of SMES from accelerating capital flows and preventimg Small and mediumsized enterprises business risk. then， points problems of accounts receivables management of SMES f

3、rom the internal control， credit policy formulation daily management of accounts receivable accounts receivable risk the five areas，the legal system etc. Finally，proposes to strengthen the Small and medium-sized enterprises receivables management s recommendations about improving internal controls，d

4、eveloping a reasonable credit policy,strengthening the routine management and risk analysis ，etc. 本文为互联网收集，请勿用作商业用途个人收集整理，勿做商业用途Keywords: Small and mediumsized enterprises; accounts receivable; proposal目 录一中小企业应收账款管理的重要性1（一）有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率1（二）有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济利益的提高1二中小企业应收账款管理中存在的问题1（一）应收账

5、款内部控制制度不健全1(二）信用政策制定不合理2（三）应收账款的日常管理工作落实不到位3（四）对应收账款风险不够重视3(五）缺少保护应收账款权益的法律体系，法律维权意识薄弱4三加强中小企业应收账款管理的建议4(一）完善应收账款内部控制制度4（二）制定合理的信用政策5(三)加强应收账款日常管理工作7（四）加强应收账款的风险分析9(五）科学使用法律武器9结论10致谢11参考文献12应收账款是企业因销售产品,提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位,接受劳务单位所占用的本企业的资金。中小企业，是指营业收入或资金总额较小，职工人员较少,管理组字简单,职责分工有限的企业.与大型强企业相比，中小企业规模小，

6、结构简单，适应性强，管理思想落后，风险意识弱，使得应收账款管理存在周转速度慢，资金回收困难,呆坏帐数额大等问题，限制了中小企业的快速发展，而通过应收账款管理,中小企业能够及时为正常的生产运营提供现金支持,改善企业业务财务结构,提升企业竞争能力。一中小企业应收账款管理的重要性（一）有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率通过对应收账款的管理，可以减少在结算环节沉淀的大量营运资金，同时可以降低应收账款的坏账损失率，平均拖欠率，管理费用,财务费用，销售费用及应收账款占流动资金的比例.从而，加快企业资金的周转，使资金的使用效率得到提高。（二）有利于防范经营风险，维护投资者利益,促进经济利益的提高通常情

7、况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关,即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。通过对应收账款的管理，可以合理控制应收账款的规模，使银行贷款及时回笼,降低企业利润被呆账和坏账的消耗的比例,从而降低经营风险,维护投资者利益.而且通过对应收账款的管理,使实际发生的坏账损失不超过企业计提的坏账准备,从而促进经济利益的提高.二中小企业应收账款管理中存在的问题 目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中。对应收账款管理只限于数量方面，而对其账龄，应收账款成本，客户信用等资料不作分析,使得账龄超过3，4

8、年的应收账款大有所在。而在其他国家，早就做为坏账处理的应收账款。所以，可以看到中小企业应收账款现状不容乐观,它已经严重制约着我国企业的正常发展（一)应收账款内部控制制度不健全1。考核制度不合理,约束机制不健全，缺乏及时的沟通目前中小企业为了调动销售人员的积极性，往往实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法,在业绩考核中，企业只注重销售额,追求账面上的高利润率。因此，销售人员只注重销售，盲目采取赊销，折扣,回扣等促销手段争取客户，争夺市场，从销售策划，谈判,签订销售合同，开出库单，发货直至收回货款全部由业务人员完成,使得产品销售过程缺乏监督,审核和内部牵制,从而应收账款大幅度上升.而财务部门只管记

9、账，基本业务操作水平低，自律性不强，有些财务人员甚至无视企业会计准则的相关规定，而且不进行帐龄分析。同时，相关部门缺乏沟通,各行其是。这样销售部门不能掌握购货单位欠款情况，而财务部门长期不与客户对账和沟通，对应收账款账目不清楚，一旦遇到客户发生人员或名称更改等情况，拿不出有力的证据追讨欠款,或者因超过诉讼时效,使企业利益得不到法律保护,给企业带来不应有的损失。2。内部会计控制不严。企业财务准则中明确规定:各种应收账款应当及时清算，催收，定期与对方对账合适。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未计提坏账准备金的,应道作为坏账损失，计入到期损失。在实际工作中，并非都严格

10、按照准则,主要体现在以下几个方面：（1）某些企业对发生的应收账款不及时清算,形成帐外债权,当人事发生调动时，很容易造成资产流失,同时也为经济犯罪提供方便。（2）某些企业长期不对账，不按规定确定坏账损失，使企业实际发生额坏账损失率远远超过该企业提取的坏账准备率，造成极大损失。同时，企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。（二）信用政策制定不合理 信用政策即应收账款的管理政策，是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准，信用条件和收账政策三部分内容.1。中小企业信用条件制定不合理。中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,为了促进销售,增加市场

11、占有份额，一味地扩张销售，常常为客户提供一定的信用条件。比如信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，这些都会增加企业的信用成本,增加应收账款的回收风险，不利于企业的发展。出现这一现象的根本原因在于信用条件制定过于宽松，导致企业的大量资金被应收账款占用，资金因不能及时回笼而运转困难。2。信用销售前资信评估薄弱,缺乏规范程序.很多中小企业一味的为了占领市场,往往缺少自我保护意识，不加选择地将产品赊销给客户，而对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何,客户的信誉程度等缺乏必要的科学分析和评估，因此针对不同的客户无法制定合理的信用政策.从而有可能使企业的应收账款平均收款期延长,资

12、金占有数额增大,坏账比率增大,资金流转不畅，很有可能给企业造成重大经济损失3.收账政策不完善。（1）.销售时没有合同制约，赊销时缺乏防范措施。市场竞争日益激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。很多企业的销售部门在未对购货方资信情况，债务情况和客户的信用情况深入调查,又没有相应的收账政策制约,同时也没有合同约束,就将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款到期的也不一定能够按时收回,造成呆坏帐的可能性增大.还会导致有的客户故意延缓付款时间，甚至采取不合法手段有意躲避债务,使得企业应收账款长期无法收回，给企业造成重大经济损失。（2）.应收账款催收工作不力，相关人员态度消极,一些企业甚至连催收

13、部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长,收回可能性变小（三）应收账款的日常管理工作落实不到位有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度管理制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有:没有对用户基础信息做好记录，没有对应收账款进行追踪分析,没有分析应收账款周转率和平均收款期，没有编制应收账款账龄分析表,没有分析应收账款坏账损失率和建立应收账款坏账准备制度.有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度,或者有章不循,形同虚设，问题不能及时暴露，企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展，无人问津。（四）对应收账款风险不够重视应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、

14、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险,指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。我国企业尤其是中小企业,对企业风险风险不够重视，增加了企业的坏账风险和拖欠风险,从而使企业蒙受相应的损失。（五）缺少保护应收账款权益的法律体系，法律维权意识薄弱 目前缺少保护应收账款权益

15、的法律体系，且法律的程序比较复杂,对中小企业法律咨询服务也跟不上，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产，或兼并,或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担,造成企业应收账款收不回来。在支付上，受地方保护关系网以及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了，但货款却收不回来,执行难使众所周知的事。铁岭选矿药剂有限公司2001年前销售给山西五台山某矿业公司药剂贷款32万元，2002年通过在山西当地的法院起诉，并胜诉，拿到法院决裁书，经过多方努力才由法院强制执行，收回13万元，至今该公司还欠铁岭选矿药剂有限公司19万元货款没有执行收

16、回来。中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题.客观来说，从起诉，受理，调查，取证,开庭审理到判决，裁定与执行有一个时间过长，需要企业投入大量的人力，物力和财力。而且许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理，不合法的呆坏账只能“忍气吞声".总的来说，中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。三加强中小企业应收账款管理的建议 应收账款对于一个企业来讲，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难，坏账损失等弊端.如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账

17、款管理的目标。(一)完善应收账款内部控制制度1。制定合理的赊销方针。中小企业应根据自身的特点，制定适合自己的可防范的赊销方针。（1)签订附有条件的赊销合同一般情况下，赊销期的长短和发生坏账的风险成正比， 所以赊欠期长的应收账款发生坏账的风险比赊欠期短的坏账风险要大。因此,企业可与客户签订附带条件的赊销合同。即在赊欠期间，销售方仍然有货物的所有权，当客户全部结清货款时,才能取得所有权。若赊欠期后，客户不能偿还相应欠款，企业将有权收回商品，弥补部分损失。(2)建立健全赊销审批制度。所有的赊销业务均需审批资格的经办人员审批才能进行.企业根据自己特点和管理方法,建立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员

18、不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批.并且企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制度的安全,控制应收账款规模。(3）建立销售回款一条龙责任制.由于中小企业的规模比较小，限于成本的考虑，一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款.所以企业应按照“谁销售，谁收款的原则，明确应收账款的追讨是每一个销售人员的责任，每个销售人员必须对每项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，从而防止销售人员为了一味追求销售任务而盲目赊销.通过销售收入总额，贷款回收率，应收账款周转期,拖欠的货款以及拖欠的天数，市场占有率等指标进行业绩考核，奖惩兑现。从而，使销售人员的积极性和

19、应收账款的优质率得到提高，减少不良应收账款的发生。2。发挥会计的监督职能财务部门应和销售部门的紧密配合，每隔一段时间进行交流，双方对应收账款余额的变动情况密切关注。对每一笔赊销业务,财务部门应及时进行会计核算，定期统计账户中各赊销单位的本月发生额,期末余额，账龄以及余额增减变动情况.同时企业的财务部门还应定期向赊销客户寄送对账单和催收欠款通知书。对未超过赊销金额期限的客户，主要是将经双方确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据。对超过赊销金额，期限的客户,在发出对账单的同时，需分发催款通知单，并督促销售人员以电话，电子邮件等方式催收,若无结果,可派人与客户面对面沟通协商解决。3.设置应收

20、账款明细分类账为加强应收账款的管理，企业会计工作在总分类账的基础上，应按信用客户的名称设置明细分类账,详细地,序时地记载各信用客户的往来情况,并设专职人员负责核算工作,随时反映每个客户的赊欠情况；另外,应收账款明细分类账与总分类账还要定期核对，保证记录的准确性。（二）制定合理的信用政策1。制定合理的信用条件。中小企业不应该因为眼前利益而忽略长远利益，还应该注重企业价值最大化。不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量，而是制定适合自身需要的信用政策。如果企业的信用标准过高，只对信誉很好，坏账损失率很低的顾客给予赊销，则坏账成本将减少，同时也将减少应收账款的机会成本和管理成本，但这会影响企业竞争能

21、力的提高和销售收入的扩大；反之，如果信用标准过低，虽然会增加销售量，但会相应增加坏账成不以及相应的应收账款的机会成本和管理成本。因此，企业应根据具体情况进行权衡，制定合理的信用标准。这方面有可以利用一个“积极”的手段,即企业为鼓励客户提前付款而给与提前付款的客户在商品价款上的折扣优惠，比如：“2/10，n/30”，即允许客户赊销的信用期限为30天，若客户能够在发票开出后10天付款，可以享受2的现金折扣；第1130天付款，则不享受现金折扣优惠,需全额付款。对于不同水平的现金折扣和不同手段的现金折扣期限，所增加的收益与成本是不一样的。企业必须将按信用期限提供折扣后所得的收益与付出的现金折扣成本结合

22、起来，从而决定对企业是否提供以及提供多大程度的现金折扣,核定多长的现金折扣期限。对应于“积极”手段，企业还可以制定一些“消极"手段,即附带惩罚性条款，但是要注意“消极"手段的方式和方法，以免引起生意伙伴反感.本文为互联网收集，请勿用作商业用途个人收集整理，勿做商业用途设置专门的信用管理部门。信用管理部门的职责与企业一致，即实现收益的最大化。目前，国内很多企业没有专门的信用管理部门,应收账款的信用管理成为财务部与销售部门,客户服务部门的管理重合部，分工不清,客户的信用评价与应收账款的追讨往往责任不清，设置专门的信用管理部门可以使责任明确,管理专业化。有些规模较小的企业,如果条

23、件不足，该部门的这种可以由企业主要管理者签头，抽调各相关部门的人员成立信用管理小组负责执行,这样可以保证该小组制定的相关信用政策的执行效力。2.优化资信评定手段为了制定出较为合理的信用标准，必须对客户的信用状况进行分析.评价某客户的信用状况是一项复杂的判断，因为其影响因素很多。一种方法是5c法，即对客户的“通过品格（Character）资本(Capital）偿付能力（Capacity)抵押品（Collateral)周期形势（Cycle Condition）”五方面进行评估.虽然对中小企业来说，有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。第二种方法是信用评分法,即先对一系列财务比率和信用情况指标进行

24、评分，然后进行加权平均，得出顾客综合的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。在采用信用评估法进行信用评估时,分数在80分以上，说明企业信用状况良好；6080分为一般；60分以下则为较差。3。不断完善收账政策收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略.正常情况下，客户应该按照信用条件中规定到期日及时付款,履行其购货时承诺的责任。但是由于种种原因，有些客户在期满后仍不能付清货款，因此，期满过后，企业必须采取一些催收的措施。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业采取催收措施过后，就会产生收账费用。企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款的机会成本

25、，减少坏账损失,但要增加收账费用;如果采取较消极的收账政策，则可能会增加应收账款的机会成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。这就要求企业在制定收账政策时，在增加收账费用与减少坏账损失，减少应收账款机会成本之间进行比较和权衡，以前者小于后者为基本目标,，拟定可取的收账机会。对于已经过期的应收账款，应区分不同情况采取不同的收账政策：（1) 对于过期较短的客户，不予过多地打扰，以免将来失去这一市场。(2）对于过期较长的客户，可以婉转地写信催款(3）对于过期较长的客户，频繁地信件催款并电话催询。若客户确实遇到暂时困难，可对应收债权进行调整，接受欠款客户以低于债务额的非货币性资金予以抵偿；改变债务形式为

26、“长期应收款",确定一个合理利率，同意客户制定偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业，达到收款的目的4。对过期很久的客户，如客户已到破产界限，应及时向法院起诉，以便在破产清算时得到部分清偿。在采取法律手段维权时,应考虑成本效益原则,遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务;起诉后收回的可能性有限等。5采取合理的奖励措施。为促进客户尽早付款，在合法的情况下可以实施必要的奖励政策，提高收款人员的积极性。(三）加强应收账款日常管理工作 1.做好基础记录。了解用

27、户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策2。对应收账款进行追踪分析。经常检查客户的应收账款余额和账龄长短，对于账龄超出一年而且中途业务发生量很少的客户要作为重点对象加强催收力度和措施，对账龄虽未超出一年但欠款数额较大的客户则要查明是否出现销售不畅的情况,或是资金被转移它用,对欠款数额虽然不大所欠时间也不很长但已经有一段时间未进货的客户也应及时了解销路情况,或者对方已从别处进货.企业应提出尽快回收应收账款措施，提高企业可用资金的比例，对暂时不能收回的债权，应采

28、用补签协议和合同的措施。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分析。根据应收账款产生的原因分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这类应收账款划分为A类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，可以划分为B类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款，划为C类，不对它进行重点管理。3.分析应收账款周转率和平均收款期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标,与以前实际,现在的计划以及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件.4

29、。编制应收账款账龄分析表。应收账款账龄分析就是通过计算各账龄应收账款的余额占应收账款总余额比重，对应收账款的结构进行分析的一种方法。账龄分析表可以使财务人员了解许多相关的财务信息.比如可以了解有多少客户在信用期内，欠款金额为多少.有些款项未到偿付期，所以欠款是正常的。但到后期能否收回还要视到期时的具体情况而定,故及时的监督仍是必要的。同时，应收账款账龄分析表可以了解到有多少客户超过信用期付款，付款金额为多少;超过时间长短的款项更占多少；有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账.在工作中，我们同样可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析.根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，

30、应收账款账龄越大,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性者越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类,其余则划为B类.5.分析应收账款坏账损失率。分析应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账随时率大于或低于预期坏账损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松。6.建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是难以避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计制度的规定：企业应当

31、定期或者至少于每年年终对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因,追究责任。对有确凿证据证明确实无法收回的应收账款，如债务单位已经撤销，破产，资不抵债，现金流量严重不足等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会，或经理会议,或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取坏账准备。计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备计提方法一经确定，不得随意更改.如需更改，经批准后报送有关各方面备案,并在会计报表附注中予以说明。当企业的应收账款已经作为坏账处理后，并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。实际上，企业仍然拥有继续收款的法定权利,企业与欠款人之间的债权债务关

32、系不会因为企业已做坏账处理而解除。（四)加强应收账款的风险分析。无论是管理者业绩的考核和评价,还是对应收账款的衡量，都应建立一条评价指标体系。应收账款的指标包括应收率、周转率、呆账率和应收账款与 营业现金净流量的比例，以及现销，赊销比率和应收账款比重等。所以,为加强防范应收账款风险,可将这些指标作为业绩考核和评价的工具.譬如应收率、坏账率、周转率、可以同销量和利润指标一样,作为经营者业绩考核的检测性指标。应收账款与营业现金流量的比率、赊销现销比、应收账款比重等，应作为制定销售政策以及衡量应收账款风险时的参照指标.应收账款与营业现金净流量比率,其值可以作为衡量应收账款分析的警戒性指标,用以识别和

33、评价应收账款规模对于企业财务状况的影响与风险。(五）科学使用法律武器企业的经济活动受到法律的保护和约束，作为企业销售人员和财务人员要掌握本行业相关法律规范，维护应收账款债权的网站.如销售合同的制定要明确各方的责任和义务,尤其是违约条款,担保条款的相关规定等，以避免日后纠纷。定期对账催帐后要取得具有法律效力的书面文件,避免口头承诺。结论： 国际金融危机使我国企业面临的外部环境更加复杂多变,市场竞争日益激烈，中小企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争优势，就应当高度重视应收账款管理，采取完善企业内部控制制度制定合理的信用政策加强应收账款日常管理工作加强应收账款的风险分析和科学使用法律武器等措施，实现企业