加强财务会计管提高企业竞争力

1、2021-11-20胡金荣制作1加强财务、会计管理加强财务、会计管理提高企业竞争力提高企业竞争力胡金荣2021-11-20胡金荣制作2 胡金荣，胡金荣，1999年年3月中国社会科月中国社会科学院研究生院财贸经济系研究生毕学院研究生院财贸经济系研究生毕业；业；2003年年6月获得香港公开大学工月获得香港公开大学工商管理硕士学位。现任北京丽都假商管理硕士学位。现任北京丽都假日饭店有限公司总会计师，负责公日饭店有限公司总会计师，负责公司财务预算、成本核算、控制、分司财务预算、成本核算、控制、分析、考核等管理工作析、考核等管理工作。 我有十二年在中国旅行总社从事财务管理工作的经验，我有十二年在中国旅行

2、总社从事财务管理工作的经验，曾参与中国中旅（集团）公司的具体组建工作；曾参与丽都曾参与中国中旅（集团）公司的具体组建工作；曾参与丽都假日饭店延长合作期的谈判工作，参与广东、福建中旅直属假日饭店延长合作期的谈判工作，参与广东、福建中旅直属酒店的财务管理工作。酒店的财务管理工作。 1993年起至今在中港合作的北京丽都假日饭店工作已有十年：年起至今在中港合作的北京丽都假日饭店工作已有十年：该公司是国资委管理的大型旅游企业：中国中旅（集团）公司与香港该公司是国资委管理的大型旅游企业：中国中旅（集团）公司与香港著名企业：香港长江（集团）有限公司的合作公司，他们对财务管理著名企业：香港长江（集团）有限公司

3、的合作公司，他们对财务管理的共同要求是：的共同要求是：“追求股东利润最大化追求股东利润最大化”。这样的工作环境使他积累。这样的工作环境使他积累了丰富的财务管理经验，并在多年的教学与实践中有了新的提高。了丰富的财务管理经验，并在多年的教学与实践中有了新的提高。2021-11-20胡金荣制作32021-11-20胡金荣制作4丽都饭店有限公司丽都饭店有限公司胡金荣胡金荣联系电话：联系电话：01064367618mall：地址：北京首都机场路蒋台路口地址：北京首都机场路蒋台路口 北京丽都假日饭店行政楼北京丽都假日饭店行政楼2021-11-20胡金荣制作5n加强企业财务会计管理

4、的必要性加强企业财务会计管理的必要性n企业财务管理的一般概念企业财务管理的一般概念n企业会计核算的一般概念企业会计核算的一般概念n企业财务、会计与内部控制的关系企业财务、会计与内部控制的关系n企业成本、费用及其控制企业成本、费用及其控制n企业财务报表的阅读与分析企业财务报表的阅读与分析2021-11-20胡金荣制作6n对企业性质的描述、理解；对企业性质的描述、理解；n企业追求的目标是什么？企业追求的目标是什么？n加强企业财务、会计管理的必要性加强企业财务、会计管理的必要性n我国政府规定的企业经济效益评价我国政府规定的企业经济效益评价指标指标2021-11-20胡金荣制作7n是市场中的一个供求主

5、体；是市场中的一个供求主体；n是市场的替代物是市场的替代物;n是一系列合约的组合；是一系列合约的组合；n是受权威指挥的官僚组织；是受权威指挥的官僚组织；n是赢利组织；是赢利组织；n是发挥人的才能的地方；是发挥人的才能的地方；n是利益集合体；是利益集合体；2021-11-20胡金荣制作8n 董事会n 监事会n 总经理n n n 经理办公室 存量资产经营 财务审计部 增量资产投资 对外经济合作 n n n 产权管理 产权置换 产权转让 收益管理 项目投资 证券投资n n n 财务主任 会计主任 n n n 资金部 财务部 信贷部 成本部 会计部 利润部 2021-11-20胡金荣制作9关注生关注生

6、产环节产环节的管理的管理重视市重视市场销售场销售的管理的管理偏向资偏向资产运营产运营的管理的管理强调以发挥人强调以发挥人的潜力为主的的潜力为主的人力资源管理人力资源管理60年代年代 70年代年代 80年代年代90年代以及未年代以及未来很长一段时间来很长一段时间杰出企业的管理转型杰出企业的管理转型2021-11-20胡金荣制作10初创初创快速成长快速成长稳定稳定蜕变蜕变衰退衰退死死亡亡企业生命周期企业生命周期(1)2021-11-20胡金荣制作11 成成长长阶阶段段 老老化化阶阶段段 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 个人成功源于承担了风险 期望

7、大于成果 资金缺乏 强调功能重于形式 从重视做事的原因和重视所做的内容 不管员工个性，只要对企业有贡献就重用 除去明令禁止的，什么事都能做 问题被视为机会 营销和销售部门最具权威 具体工作部门权力大 责任与权力不相配 管理人员左右企业 管理人员驾驶企业的冲劲 领导风格的改变可以导致企业行为的改变 需要管理顾问 由销售导向 由增值（利润）目标 个人的成功是由于避免了风险 成果大于期望 资金丰富 强调形式重于功能 到重视做事的方式与谁曾做过此事 不管员工的贡献，得到重用的由于其个性 除了明文允许的，什么事都不许做 机会被视为问题 会计、财务及法律部门最有权威 公司行政职能部门权力大 权力与责任不相

8、配 企业左右管理人员 管理人员受企业的惯性驱使 要改变企业行为，制度必须改变 需要“斗胆直言者” 到利润第一 到权力游戏 美美i. 爱爱迪迪思思， 企企业业生生命命周周期期 企业生命周期企业生命周期(其中的两个阶段的描述其中的两个阶段的描述)2021-11-20胡金荣制作12市场最大化（竞争性企业）市场最大化（竞争性企业）利润最大化（资源优化配置的企业）利润最大化（资源优化配置的企业）股东价值最大化股东价值最大化（所有者的企业）（所有者的企业）社会责任（社会的企业）：社会责任（社会的企业）：不能不能倒闭、回报员工、回报股东、倒闭、回报员工、回报股东、回报社会回报社会2021-11-20胡金荣制

9、作13企业价值最大化企业价值最大化客户股东政府、社会员工投入汇报就业、发展劳务、智慧经营环境税收、公益产品、服务收入、现金2021-11-20胡金荣制作14企业价值最大化红利与资本增值经营现金流量折现率、倍数债务2021-11-20胡金荣制作15经营现金流量销售增长经营利润税率直接经营现金流量最大化投资收益最大花融资成本最小化投资收益资金成本折现率、倍债务融资成本最小投资收益最大直接经营现金流量最大化销售增长经营利润税率经营现金流量折现率债务债务投资收益资本成本资本成本投资收益最大化融资成本最小财务管理财务管理价值决定因素价值决定因素2021-11-20胡金荣制作16n市场最大化市场最大化n没

10、有考虑成本n利润最大化利润最大化n没有考虑利润取得的时间n没有考虑利润与投资额的关系n没有考虑获取利润所承担的风险2021-11-20胡金荣制作17股东财富最大化（企业价值最大化）股东财富最大化（企业价值最大化）企业的价值，在于它能给所有者带来未来报酬，包括获得股利和出售其股权换取现金。对上市企业，股价代表了企业的价值，也代表了投资者对公司价值的客观评价股价反映了资本和获利之间的关系，反映了每股盈余和取得时间的关系，同时，受企业风险大小的影响2021-11-20胡金荣制作18企业也的目标是企业也的目标是：股东与利益相关群体：股东与利益相关群体的利益最大化；企业是一群各怀鬼胎的的利益最大化；企业

11、是一群各怀鬼胎的利益群体组成的；不同的变量形成不同利益群体组成的；不同的变量形成不同的利益群体。的利益群体。2021-11-20胡金荣制作19指标：投资报酬率（盈利总额不能反映股东财富的大小）因素：投资项目（是决定企业报酬率和风险的首要因素）2021-11-20胡金荣制作20资本结构资本结构（是指所有者权益和负债的比例关系）股利政策股利政策（分红与未来发展的矛盾）经营者与所有者的关系经营者与所有者的关系 （代理成本）2021-11-20胡金荣制作21n企业价值最大化是企业价值最大化是企业存在的目的企业存在的目的实现这一目标实现这一目标n主要取决于：企业的监督治理；主要取决于：企业的监督治理；n

12、主要依赖于：企业的财务、会计管主要依赖于：企业的财务、会计管理理2021-11-20胡金荣制作22n董事会的科学决策董事会的科学决策n监督治理机构的约束监督治理机构的约束n专业人士的经济管理（财务、会计）专业人士的经济管理（财务、会计）n法律责任加强法律责任加强2021-11-20胡金荣制作23n是科学决策的依据是科学决策的依据n涉及企业各个管理层面涉及企业各个管理层面n具有风险识别系统具有风险识别系统n内部控制体系内部控制体系2021-11-20胡金荣制作24新的新的会计法会计法确保会计信息的真实性、可靠性确保会计信息的真实性、可靠性加大了对单位负责人经济行为的约加大了对单位负责人经济行为的

13、约束力束力？突出内部控制、加强社会监督突出内部控制、加强社会监督2021-11-20胡金荣制作25加强对会计人员经济行为的约束加强对会计人员经济行为的约束加强依法建帐，完善记帐规则加强依法建帐，完善记帐规则明确违背会计法的处罚力度明确违背会计法的处罚力度2021-11-20胡金荣制作26必须在四个市场上占先必须在四个市场上占先资金市场、产品市场、人才市场、资金市场、产品市场、人才市场、信息市场信息市场要求：具有吸引资源的优势；并将要求：具有吸引资源的优势；并将优势变为发展的动力。优势变为发展的动力。2021-11-20胡金荣制作27n企业目标要明确企业目标要明确n经营手段要得力经营手段要得力n

14、企业对相关各方作出贡献企业对相关各方作出贡献2021-11-20胡金荣制作28我国国有企业毛病很多，但产权关系矛盾最为突出，我把国有企业的产权关系归为五类：即：“五同”：同心同德、同舟共济、同床异梦、同室操戈、同归于尽。2021-11-20胡金荣制作29建立现代企业制度是国企改革方向建立现代企业制度是国企改革方向完善企业法人治理结构完善企业法人治理结构强调企业战略制定的重要性强调企业战略制定的重要性重视企业财务、会计管理重视企业财务、会计管理企业生存与发展的需要企业生存与发展的需要2021-11-20胡金荣制作30n国有企业监事会国有企业监事会n财政、税务检查财政、税务检查n社会机构审计社会机

15、构审计n企业内部审计企业内部审计2021-11-20胡金荣制作31n考核指标的种类考核指标的种类：四大类：四大类19项项n管理人员任免的依据管理人员任免的依据n企业绩效的奖励与排名企业绩效的奖励与排名2021-11-20胡金荣制作321、净资产收益率、净资产收益率 = 净利润净利润 / 平均净资产平均净资产 *100%2、总资产报酬率、总资产报酬率 = 息税前利润总额息税前利润总额 / 平均资产总额平均资产总额*100% 3、资本保值增值率、资本保值增值率= 年末所有者权益年末所有者权益 / 年初所有者权益年初所有者权益*100%2021-11-20胡金荣制作334、主营业务利润率、主营业务利

16、润率= 主营业务利润主营业务利润 / 主营业务收入净额主营业务收入净额*100%5、盈余现金保障倍数、盈余现金保障倍数= 经营现金净流量经营现金净流量 / 净利润净利润6、成本费用利润率、成本费用利润率= 利润总额利润总额 / 成本费用总额成本费用总额*100%2021-11-20胡金荣制作341、总资产周转率（次）、总资产周转率（次）= 主营业务收入净额主营业务收入净额 / 平均资产总额平均资产总额2、流动资产周转率（次）、流动资产周转率（次）= 主营业务收入净额主营业务收入净额 / 平均流动资产总额平均流动资产总额3、存货周转率（次）、存货周转率（次）= 主营业务成本主营业务成本 / 存货

17、平均余额存货平均余额2021-11-20胡金荣制作354、应收帐款周转率（次）、应收帐款周转率（次）=主营业务收入净额主营业务收入净额 / 应收帐款平均余额应收帐款平均余额5、不良资产比率（、不良资产比率（%）=年末不良资产总额年末不良资产总额 /年末资产总额年末资产总额 2021-11-20胡金荣制作361、资产负债率、资产负债率=负债总额负债总额 / 资产总额资产总额*100%2、已获利息倍数、已获利息倍数=息税前利润总额息税前利润总额 / 利息支出利息支出2021-11-20胡金荣制作373、速动比率（、速动比率（%）= 速动资产速动资产 / 流动负债流动负债*100% 注：（速动资产注

18、：（速动资产=流动资产流动资产-存货）存货）4、现金流动速动比（、现金流动速动比（%）= 经营现金净流入经营现金净流入 / 年末流动负债年末流动负债*100%2021-11-20胡金荣制作381、销售（营业）增长率、销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额本年主营业务收入增长额 / 上年主上年主营业务收入总额营业务收入总额 *100%2、资本积累、资本积累=本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额 / 年初所有年初所有者权益者权益*100%2021-11-20胡金荣制作39%100*13三年前年末所有者权益年末所有者权益3、三年资本平均增长率、三年资本平均增长率=4、三年销售平均增长率（、三

19、年销售平均增长率（%）=%100*13额三年前主营业务收入净当年主营业务收入净额2021-11-20胡金荣制作40证监会对上市公司的要求证监会对上市公司的要求n经营机构与控股机构分开经营机构与控股机构分开n明确公司决策程序，强化董事责任明确公司决策程序，强化董事责任n利用社会咨询力量强化决策功能利用社会咨询力量强化决策功能n提高高级管理人员的素质提高高级管理人员的素质n建立外部董事和独立董事制度建立外部董事和独立董事制度n建立高级管理人员的激励机制建立高级管理人员的激励机制2021-11-20胡金荣制作41无论有无法律约束，企业为了生存无论有无法律约束，企业为了生存与发展，也与发展，也必须加强

20、财务、会计管必须加强财务、会计管理理目标目标：以追求企业价值为中心：以追求企业价值为中心手段手段：法人治理与财务、会计管理：法人治理与财务、会计管理同等重要同等重要战场战场：产品、资金、人才、信息：产品、资金、人才、信息贡献贡献：股东、雇员、顾客与社会：股东、雇员、顾客与社会个人的生存与发展个人的生存与发展：提高个人、家：提高个人、家庭的理财水平（个人观点）庭的理财水平（个人观点）2021-11-20胡金荣制作42企业财务管理的内涵与外延；企业财务管理的内涵与外延；企业财务管理的企业财务管理的概念概念： 财务财务体系体系、财务活动的具体财务活动的具体内容内容、财务、财务关系关系；财务管理的基本

21、财务管理的基本原则原则财务管理目标中的财务管理目标中的几个问题几个问题资金的资金的时间价值时间价值企业的企业的风险与控制？风险与控制？2021-11-20胡金荣制作43业绩评估现金流预算管理成本控制内部控制财务报告经营活动投资活动融资活动2021-11-20胡金荣制作442021-11-20胡金荣制作45n财务核算财务核算：计算经营业务的盈亏n财务决策财务决策：有关资金筹集和使用的决策n财务计划财务计划：预先决定做什么、何时做、怎样做、哪里做、谁去做n财务控制财务控制：计划是依据，控制是手段2021-11-20胡金荣制作46n决策过程决策过程（情报（情报设计设计抉择抉择审查）审查）n系统要素系

22、统要素（决策者、决策对象、（决策者、决策对象、信息、决策理论与方法、决策结信息、决策理论与方法、决策结果）果）2021-11-20胡金荣制作47决策的价值标准决策的价值标准（单一标准（单一标准利润利润最大、最高产量、最低成本、最大最大、最高产量、最低成本、最大市场份额、最优质量、最短时间市场份额、最优质量、最短时间 综合经济目标）综合经济目标）决策的准则决策的准则（理性的人、经济的人（理性的人、经济的人 满意）满意）2021-11-20胡金荣制作48n制定财务规划和编制财务预算制定财务规划和编制财务预算n财务规划是个过程，它是提高调整经营财务规划是个过程，它是提高调整经营活动的规模和水平，使得

23、企业的资金、活动的规模和水平，使得企业的资金、未来发生的成本费用相互协调，以保证未来发生的成本费用相互协调，以保证实现财务目标。制定财务规划的主要工实现财务目标。制定财务规划的主要工具是财务预测和本量利分析。预算是计具是财务预测和本量利分析。预算是计划的终点，是控制的起点。划的终点，是控制的起点。2021-11-20胡金荣制作49n投资标准投资标准n预算标准预算标准n记录实际数据记录实际数据n成本利润标准成本利润标准n资本结构控制资本结构控制n市场价值控制市场价值控制n对比标准与实际对比标准与实际n差异分析与调查差异分析与调查n采取行动采取行动n评价与考核评价与考核n激励激励n预测预测2021

24、-11-20胡金荣制作50 财务活动财务活动（或资金运动）：（或资金运动）：以现金收支为主的资金收支活动的称。以现金收支为主的资金收支活动的称。 资金的定义资金的定义：是全部资产的货币表现。：是全部资产的货币表现。 平衡关系式平衡关系式： 资产资产=资金资金=所有者权益所有者权益+债权人权益债权人权益（强调的是一种产权关系）（强调的是一种产权关系）2021-11-20胡金荣制作51 负债：负债： 所有者权益所有者权益： 还本还本 永不还本永不还本 按期付利息按期付利息 按年分利按年分利 如：贷款、发债券如：贷款、发债券 如：卖股票如：卖股票负债：就是借入资金。负债：就是借入资金。所有者权益：自

25、有资金。所有者权益：自有资金。2021-11-20胡金荣制作52纠正概念错误：纠正概念错误：n资产保值增值：不准确；资产保值增值：不准确；n国有资本保值增值：正确。国有资本保值增值：正确。2021-11-20胡金荣制作53 资产产品利润收入资金资金运动过程：2021-11-20胡金荣制作54n记帐、出纳记帐、出纳n盈亏核算盈亏核算n投资和融资投资和融资n企业管理的中心环节企业管理的中心环节n资产经营资产经营n资本经营资本经营n帐面重整帐面重整2021-11-20胡金荣制作55n筹资：筹资：筹资成本筹资成本=（筹资费用）（筹资费用）/（筹资总额（筹资总额-筹资费用）筹资费用）n投资投资：项目：项

26、目n营运资金管理营运资金管理（流动资金管理）（流动资金管理）n分配分配：弥补亏损、提取基金、支付：弥补亏损、提取基金、支付股利股利2021-11-20胡金荣制作56 甲企业乙企业财产所有权财产所有权收益分配权收益分配权人事权人事权定义定义：是指企业：是指企业在组织财务活动在组织财务活动过程中，所发生过程中，所发生的人与人之间的的人与人之间的经济利益关系经济利益关系。如出资人对企业如出资人对企业的财务关系：的财务关系：有效有效使用使用2021-11-20胡金荣制作57 1、所有权关系：所有权关系：2债权债务关系债权债务关系：与：与债权人债权人关系；与关系；与债务债务人人系；系；3、内部财务关系：

27、内部财务关系： a：企业各职能部门之间的财务关系；：企业各职能部门之间的财务关系； b：企业所有者与职工之间的财务关系。：企业所有者与职工之间的财务关系。2021-11-20胡金荣制作582021-11-20胡金荣制作592021-11-20胡金荣制作60财务关系中的冲突和协调：财务关系中的冲突和协调： 股东的目标：股东的目标：经营者的目标：经营者的目标：增加报酬、增加闲暇时间、避免风险债权人的目标：债权人的目标：收回本金，获得利息收入、避免风险2021-11-20胡金荣制作61经营者对股东的背离：道德风险（努力工作冒风险）逆向选择（豪华办公室、轿车、压低股价以渔利）股东对债权人背离：私自投资

28、于比债权人预期风险要高的新项目为了提高公司利润，不征得债权人同意而发行新债，致使旧债权跌价，使旧债权人蒙受损失2021-11-20胡金荣制作62一、一、股东对经营者的策略股东对经营者的策略：监督、激励二、二、债权人对股东的策略债权人对股东的策略：在借款合同中加入限制性条款；发现公司有剥夺其财产意图时，拒绝再合作（不提供新借款）或提前收回借款。2021-11-20胡金荣制作63n内部财务关系内部财务关系n所有者和经营者所有者和经营者n经营者和员工经营者和员工n部门之间的关系部门之间的关系n外部财务关系外部财务关系n企业和银行企业和银行n企业和企业企业和企业n企业和政府部门企业和政府部门n企业和市

29、场环境企业和市场环境2021-11-20胡金荣制作64n资金合理配置原则资金合理配置原则n收支平衡原则收支平衡原则n成本效益原则成本效益原则n风险和收益均等原则风险和收益均等原则n时间价值原则时间价值原则n边际贡献原则边际贡献原则n预测与控制原则预测与控制原则n分析与决策原则分析与决策原则2021-11-20胡金荣制作651、关于利润最大化的讨论：关于利润最大化的讨论：缺点：缺点： 利润不体现为现金流量；利润不体现为现金流量； 没有考虑利润发生的时间，不能利用没有考虑利润发生的时间，不能利用资金的时间价值；资金的时间价值； 没有考虑风险的因素；没有考虑风险的因素； 容易导致短期行为。容易导致短

30、期行为。2021-11-20胡金荣制作662、委托代理关系（所有者与经营者关系）：委托代理关系（所有者与经营者关系）：1）委托者与代理者的目标通常不一致；）委托者与代理者的目标通常不一致；2）委托者与代理者存在着严重的信息）委托者与代理者存在着严重的信息不对称；不对称；3）委托代理关系通常存在代理期限，）委托代理关系通常存在代理期限，代理者追求代理期间利润最大化；代理者追求代理期间利润最大化；2021-11-20胡金荣制作673、关于企业价值最大化、关于企业价值最大化n定义：企业价值最大化也叫股东财富最定义：企业价值最大化也叫股东财富最大化。大化。n表现形式：表现形式： 帐面价值：帐面价值：

31、市场价值：市场价值：上市公司的企业价值上市公司的企业价值=股份数股份数*每股市价每股市价2021-11-20胡金荣制作68财务管理目标中的几个问题n国有流通股：25%；n国有非流通股：75%n国有股减持：n75%、65%、50% 40%？2021-11-20胡金荣制作69财务管理目标中的几个问题 企业价值最大化的优点：1）由于每股市价和企业价值高低受将来业绩的影响，有助于克服短期行为；2）每股市价=每股股利/利率； 由于追求每股市价最大化，必须要追求利润最大化（每股收益）；3）利率=无风险利率+通货膨胀率+风险报酬率； 由于每股市价与经过风险调整的利率负相关，因此，该目标考虑了风险因素。202

32、1-11-20胡金荣制作70财务管理目标中的几个问题4）由于企业价值中的每股市价考虑了股利发生的具体时间，有助于利用时间价值。5）由于每股利多为现金股利，因此，该目标体现了现金流量的要求。争论题目争论题目：股东与利益相关群体利益最大化？企业是一群各怀鬼胎的利益群体组成的？不同的变量形成不同的利益群体？2021-11-20胡金荣制作71贷款：国际、国内都是复利；贷款：国际、国内都是复利；存款：国际复利，国内是单利并收额存款：国际复利，国内是单利并收额 20%利息税；利息税；2021-11-20胡金荣制作72（五）、货币的时间价值（五）、货币的时间价值n是指货币经历一定时间的投资和再投资是指货币经

33、历一定时间的投资和再投资所增加的价值所增加的价值n从量的规定性来看，它是没有风险和没从量的规定性来看，它是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利用有通货膨胀条件下的社会平均资金利用率率n它是衡量企业经济效益、考核经营成果它是衡量企业经济效益、考核经营成果的重要依据，是评价投资方案的基本标的重要依据，是评价投资方案的基本标准准2021-11-20胡金荣制作73货币时间价值的分类货币时间价值的分类1、终值；、终值；2、现值；、现值；3、年金终值；（不讲）、年金终值；（不讲）4、年金现值；（不讲）、年金现值；（不讲）2021-11-20胡金荣制作74单利单利：只对本金计算利息，利息不再生利息。

34、只对本金计算利息，利息不再生利息。复利复利：利息加入本金计息，利息加入本金计息，“利滚利利滚利”。2021-11-20胡金荣制作75终值终值：资金的未来价值，即一定数额：资金的未来价值，即一定数额的资金经过若干期后的本金和利息总的资金经过若干期后的本金和利息总和。和。2021-11-20胡金荣制作76+=2021-11-20胡金荣制作77n现在的现在的1元钱，年利率为元钱，年利率为10，从第，从第1年到第年到第5年，各年年，各年年末的终值可计算如下：年末的终值可计算如下：n 1元元1年后的终值年后的终值l(1十十101)11(元元)n 1元元2年后的终值年后的终值l(1十十102)12(元元)

35、n l元元3年后的终值年后的终值1(1十十103)13(元元)n 1元元4年后的终值年后的终值1(1十十104)14(元元)n 1元元5年后的终值年后的终值1(1十十105)15(元元)2021-11-20胡金荣制作78单利终值的计算公式单利终值的计算公式)1 (*0nivvnnv0 为现值，即为现值，即0年（第一年初）的价值年（第一年初）的价值nvn 为终值，即第为终值，即第n年末的价值年末的价值ni 利息率利息率nn 计息期数计息期数2021-11-20胡金荣制作79现值现值：资金的现在价值，即未来某一时期一资金的现在价值，即未来某一时期一定数额的资金折合成现在的价值。定数额的资金折合成现

36、在的价值。2021-11-20胡金荣制作80=+本金本金2021-11-20胡金荣制作812021-11-20胡金荣制作82)1(10nivvnnv0 为现值，即为现值，即0年（第一年初）的价值年（第一年初）的价值nvn 为终值，即第为终值，即第n年末的价值年末的价值ni 利息率利息率nn 计息期数计息期数2021-11-20胡金荣制作83会计核算的原则会计核算的原则六大会计要素六大会计要素借贷记帐法借贷记帐法帐户的基本结构帐户的基本结构会计账户的分类会计账户的分类会计凭证的作用和转递程序会计凭证的作用和转递程序2021-11-20胡金荣制作84“会计会计”用八个字来概括：用八个字来概括：确认

37、确认2021-11-20胡金荣制作851.真实性原则真实性原则2.实质重于形式：经济实质重于法律形式实质重于形式：经济实质重于法律形式3.相关性原则：满足需要相关性原则：满足需要4.可比性原则：科目设置的口径可比性原则：科目设置的口径5.一致性原则：不得随意更改一致性原则：不得随意更改2021-11-20胡金荣制作866、及时性原则、及时性原则:7、明晰性原则：清晰明了、明晰性原则：清晰明了8、配比性原则：收入和成本配比、配比性原则：收入和成本配比9、权责发生制原则：期间权责发生、权责发生制原则：期间权责发生10、历史成本原则、历史成本原则2021-11-20胡金荣制作87会计核算的原则11、

38、谨慎性原则：可能发生的损失和费用、谨慎性原则：可能发生的损失和费用12、划分收益性支出和资本性支出原则、划分收益性支出和资本性支出原则:13、重要性原则：会计方法和程序的选择要反映业务性、重要性原则：会计方法和程序的选择要反映业务性质和规模质和规模2021-11-20胡金荣制作88资产负债表的衡等式资产负债表的衡等式公式：1+2=32021-11-20胡金荣制作89 负债负债40% 其中：其中： 流动负债流动负债30% 长期负债长期负债10%所有者权益所有者权益60% 其中其中：实收资本实收资本20% 公积金公积金 30% 未分配利润未分配利润 10% 总计总计 100% 流动资产流动资产60

39、% 其中：速动资产其中：速动资产30% 盘存资产盘存资产30%固定资产固定资产40%总计总计100%2021-11-20胡金荣制作90损益（简）表：公式：损益（简）表：公式：3-2=1收入=3费用费用=2利润利润=12021-11-20胡金荣制作91产品销售收入产品销售收入100% 减：产品销售成本减：产品销售成本 75% 毛利毛利 25% 减：期间费用减：期间费用 13% 加：其他业务利润加：其他业务利润 营业利润营业利润 12% 减：营业外净损失减：营业外净损失 1% 利润总额利润总额 11% 减：所得税减：所得税 6% 税后利润税后利润5% 2021-11-20胡金荣制作923-2=13

40、-2=13-2=13-3=0=32021-11-20胡金荣制作93n资产：流动资产资产：流动资产n负债：流动负债、长期负债负债：流动负债、长期负债n所有者权益：实收资本、资本所有者权益：实收资本、资本公积、未分利润公积、未分利润2021-11-20胡金荣制作94收入：收入：基本业务收入、其他业务收入基本业务收入、其他业务收入费用：费用：直接费费直接费费、间接费用、期间费用、间接费用、期间费用利润：利润：营业利润、投资收益、营业外营业利润、投资收益、营业外收支净额收支净额2021-11-20胡金荣制作952021-11-20胡金荣制作96（四）帐户的基本结构帐户名称（会计科目）借方贷方2021-

41、11-20胡金荣制作97记帐举例：胡先生到公司银行户头取现金100000元，如何记帐？请客用50000元。银行存款现金费用100000100000500005000002021-11-20胡金荣制作98（五）会计账户的分类会计账户资产类帐户负债类帐户所有者权益类成本类帐户损益类帐户2021-11-20胡金荣制作99资产负债表（左侧）帐户现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、材料采购、原材料、产成品待摊费用等。资产类帐户固定资产其他资产长期投资流动资产无形资产、递延资产等固定资产、累计折旧、固定资产清理在建工程等长期投资2021-11-20胡金荣制作100n资产定义

42、资产定义：是企业占有和控制的：是企业占有和控制的能够带来未来收益（大多体现为能够带来未来收益（大多体现为现金流量）的经济资源或投入。现金流量）的经济资源或投入。2021-11-20胡金荣制作101资产的分类资产的分类（按变现能力划（按变现能力划分）：流动资产、长期投资、分）：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他固定资产、无形资产和其他资产、递延税款借项。资产、递延税款借项。2021-11-20胡金荣制作102流动资产：流动资产：是指在一年以是指在一年以内可以变现或收回的资产内可以变现或收回的资产长期投资长期投资：是公司对外投资，包括：是公司对外投资，包括：股票投资、债券投资、组建公司等

43、股票投资、债券投资、组建公司等2021-11-20胡金荣制作103固定资产固定资产：使用期限一年以：使用期限一年以上；单位价值在一定金额以上；单位价值在一定金额以上，以折旧的形式收回。上，以折旧的形式收回。无形资产无形资产：是企业商誉、：是企业商誉、土地使用权等以摊销的形土地使用权等以摊销的形式回收。式回收。2021-11-20胡金荣制作104资产负债表（右侧）帐户负债类所有者成本流动负债长期负债短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付利润其他应付款、预提费用等长期借款、应付债券、长期应付款等实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等生产成本、制造费用2021-11-20胡金荣制作

44、105流动负债：流动负债：是一年以内到期的短期负债；是一年以内到期的短期负债；长期负债是一年以上的负债长期负债是一年以上的负债所有者权益所有者权益：包括两部分资本：包括两部分资本一是企业的原始投资和准资本积累如：一是企业的原始投资和准资本积累如： 实收资本和资本公积；实收资本和资本公积；二是企业经营过程中新增加的资本：如：二是企业经营过程中新增加的资本：如：盈余公积金、公益金、未分配利润。盈余公积金、公益金、未分配利润。2021-11-20胡金荣制作106实收资本实收资本=注册资金（工商局注册）注册资金（工商局注册）资本公积：资本公积：是企业的一种储备状态是企业的一种储备状态的资本，也可以说是

45、一种准资本，的资本，也可以说是一种准资本，其资金来源于非经营过程，属于非其资金来源于非经营过程，属于非利润形成。主要有：资本溢价、资利润形成。主要有：资本溢价、资本折算差额、财产重估差额、捐赠本折算差额、财产重估差额、捐赠资本。资本。2021-11-20胡金荣制作107盈余公积金：包括法定盈余公积金、任意盈余公积金和法定公益金三种： 法定盈余公积金是按法定比例计提？任意盈余公积金是按企业自行确定比例计提。法定公益金按规定比例计提，用于集体福利设施建设。2021-11-20胡金荣制作108未分配利润：是企业实现的利润在扣未分配利润：是企业实现的利润在扣除企业所得税后，提取盈余公积金和除企业所得税

46、后，提取盈余公积金和进行利润分配后的余额。如为负数，进行利润分配后的余额。如为负数，则表示未弥补的亏损则表示未弥补的亏损2021-11-20胡金荣制作109损益帐户损益类帐户期间费用投资收益其他业务产品损益营业外产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金、附加其他业务收入、其他业务支出管理费用、财务费用投资收益营业外收入、营业外支出2021-11-20胡金荣制作110n会计凭证是会计核算的依据；会计凭证是会计核算的依据；n会计凭证是会计监督的依据；会计凭证是会计监督的依据；n会计凭证是界定责任的依据；会计凭证是界定责任的依据；2021-11-20胡金荣制作111会计凭证原始凭证记帐

47、凭证外来原始凭证累计凭证汇总原始凭证自制凭证付款凭证一次凭证收款凭证转帐凭证2021-11-20胡金荣制作112会计凭证的传递程序会计凭证的传递程序原始凭证收、付款凭证转帐凭证原始凭证汇总表现金日记帐银行日记帐科目汇总表明细分类帐总分类帐会计报表123456782021-11-20胡金荣制作113四、企业成本、费用及其控制n强调成本管理的目的；强调成本管理的目的；n企业成本、费用的定义；企业成本、费用的定义；n企业成本、费用的分类；企业成本、费用的分类；n成本控制的原则、方法；成本控制的原则、方法；n减低企业成本的途径；减低企业成本的途径；n研究成本指标的作用研究成本指标的作用n辅助生产费用分

48、摊表。辅助生产费用分摊表。2021-11-20胡金荣制作114利润最大化利润最大化是企业追求的最基本的财务目标是企业追求的最基本的财务目标。为实现这一目标，企业需要从增加收入和。为实现这一目标，企业需要从增加收入和降低成本两个方面进行努力。随着市场竞争降低成本两个方面进行努力。随着市场竞争的日趋激烈，企业增加收入的空间在一定程的日趋激烈，企业增加收入的空间在一定程度上越来越小，这样，度上越来越小，这样，降低成本降低成本就成了企业就成了企业努力的方向。努力的方向。2021-11-20胡金荣制作115美国会计师协会（aicps）在第四号会计名词公报的定义：成本系指为获取财货或劳务而支付的现金，-，

49、是以货币衡量的数额。我国企业会计制度中的定义：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。2021-11-20胡金荣制作116生产成本管理费用管理费用营业费用营业费用财务费用财务费用生产费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用企业成本构成2021-11-20胡金荣制作117产品名称产品规格计量单位销售单价本月计划产量本年度累计计划产量本月实际产量本年度累计实际产量成本项目成本项目直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用主要经济技术指标主要经济技术指标1、甲材料、甲材料2、乙材料、乙材料3、生产工人工时、生产工人工时4、机器工时、机器工时行次历史先历史先进水平进水平上年

50、实上年实际平均际平均本年本年预算预算本月本月实际实际本年累计本年累计实际平均实际平均计量计量单位单位耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量2021-11-20胡金荣制作118项目项目行次行次本年本年预算预算上年同期实际上年同期实际本年度累计实际本年度累计实际工资工资职工福利职工福利折旧折旧修理费修理费办公费办公费取暖费取暖费水电费水电费物料消耗物料消耗低值易耗品摊销低值易耗品摊销劳动保护费劳动保护费租赁费租赁费运输费运输费保险费保险费-合计合计*2021-11-20胡金荣制作119项目项目行次行次本年本年预算预算上年同上年同期实际期实际本年度累本年度累计实际计实际利息净支

51、出利息净支出汇兑净损失汇兑净损失金融机构手续费金融机构手续费其他筹资费用其他筹资费用合计合计2021-11-20胡金荣制作120项目项目行次行次本年本年预算预算上年同期实际上年同期实际本年度累计实际本年度累计实际工资、工资、转让费、招待费转让费、招待费职工福利费、职工福利费、研发费研发费折旧、折旧、无形资产、工会费无形资产、工会费修理费、修理费、咨询费、税金咨询费、税金办公费、办公费、旅差费旅差费取暖费、取暖费、诉讼费诉讼费水电费、水电费、排污费排污费物料消耗、物料消耗、绿化费绿化费低值易耗品摊销、低值易耗品摊销、劳动保护费、劳动保护费、教育经费教育经费租赁费、租赁费、递延资产递延资产运输费、

52、运输费、坏帐损失坏帐损失财产保险费、财产保险费、四险一金四险一金-合计合计*2021-11-20胡金荣制作121产品成本是补偿企业生产耗费的产品成本是补偿企业生产耗费的 基本尺度基本尺度产品成本是反映企业工作质量的产品成本是反映企业工作质量的 综合指标综合指标产品成本是制定产品价格的产品成本是制定产品价格的 重要依据重要依据产品成本是进行经济预测、决策和分析产品成本是进行经济预测、决策和分析 的的重要基础重要基础2021-11-20胡金荣制作1222021-11-20胡金荣制作123全面性原则全面性原则经济效益原则经济效益原则例外管理原则例外管理原则分级控制原则分级控制原则权责利相结合的原则权

53、责利相结合的原则制定标准制定标准执行标准执行标准检查考核检查考核2021-11-20胡金荣制作124成本归口分级控制体系分为：厂部、车成本归口分级控制体系分为：厂部、车间和班组；间和班组；材料费用的控制：关注材料采购成本和材料费用的控制：关注材料采购成本和消耗量；消耗量；工资费用的控制：优化配置，提高效率；工资费用的控制：优化配置，提高效率；制造费用的控制：分别考核固定制造费制造费用的控制：分别考核固定制造费用和变用和变动制造费用。动制造费用。2021-11-20胡金荣制作125制定目标成本：科学性和合理性；制定目标成本：科学性和合理性；分解目标成本：横向到边、纵向到低；分解目标成本：横向到边

54、、纵向到低；控制目标成本：按照定额和标准控制；控制目标成本：按照定额和标准控制；考核目标成本：表扬先进和惩罚落后。考核目标成本：表扬先进和惩罚落后。2021-11-20胡金荣制作126定额成本的制定；定额成本的制定；定额成本差异的计算；定额成本差异的计算；举例说明：举例说明：2021-11-20胡金荣制作127例：产成品定额成本分析表产品名称：甲 2003年11月19日 产量100件 单位：元成本成本项目项目定额定额成本成本定额定额差异差异材料材料成成本差本差异异定额定额变变动动差异差异实际成本实际成本总成本总成本单位成单位成本本直接材料直接材料5000-600-300250435043.5直

55、接人工直接人工3000-240-276027.6制造费用制造费用2000-120-188018.8产品制产品制造成本造成本10000 -960-300250899089.92021-11-20胡金荣制作128生产费用的归集与分配的基本原理是生产费用的归集与分配的基本原理是：直接：直接费用直接记入；间接费用分配记入费用直接记入；间接费用分配记入。分配间接费用的三种方法：比例分配法、扣除分配法和代数分配法。比例分配法的公式：费用分配率费用分配率=分配数（分配对象）分配数（分配对象）/分配标准之和分配标准之和某特定对象应分配数额某特定对象应分配数额=该特定对象的分配标准数该特定对象的分配标准数*分配

56、率。分配率。2021-11-20胡金荣制作129某企业生产甲、乙、丙三种产品，本月某企业生产甲、乙、丙三种产品，本月产量分别为产量分别为240件、件、300件和件和200件，三件，三种产品共同耗用种产品共同耗用a材料，各种产品的材材料，各种产品的材料消耗定额分别是：料消耗定额分别是：16公斤、公斤、14公斤和公斤和20公斤。本月共耗用公斤。本月共耗用a材料材料10836公斤，公斤，单价单价30元。请分配材料费用。元。请分配材料费用。第一步：计算三种产品的材料定额消耗量甲甲=240*16=3840公斤公斤乙乙=300*14=4200公斤公斤丙丙=200*20=4000公斤公斤合计合计=12040

57、公斤公斤2021-11-20胡金荣制作130第二步：求材料消耗量的分配率第二步：求材料消耗量的分配率费用分配率费用分配率=分配数（分配对象）分配数（分配对象）/分配标准之和分配标准之和材料消耗量分配率材料消耗量分配率=10836（共耗材料）（共耗材料）/12040（总定额消耗量）（总定额消耗量）=0.90第三步：求三种产品应分配的材料数量第三步：求三种产品应分配的材料数量甲甲=240*16=3840公斤公斤*0.90=3450公斤公斤乙乙=300*14=4200公斤公斤*0.90=3780公斤公斤丙丙=200*20=4000公斤公斤*0.90=3600公斤公斤合计合计=12040公斤公斤*0.

58、90=10838公斤公斤2021-11-20胡金荣制作131第四步：求三种产品应分配的材料费用求三种产品应分配的材料费用甲甲=3450公斤公斤*30=103680（元）（元）乙乙=3780公斤公斤*30=113400（元）（元）丙丙=3600公斤公斤*30=108000（元）（元）合计合计=10838公斤公斤*30=325080（元）元）或：材料费用分配率=10836*30/12040=27元甲甲=240*16=3840公斤公斤*27= 103680（元）（元）乙乙=300*14=4200公斤公斤*27= 113400（元）（元）丙丙=200*20=4000公斤公斤*27= 108000（元）

59、（元）合计合计=12040公斤公斤*27= 325080（元）元）2021-11-20胡金荣制作132辅助生产是指辅助生产是指：为企业基本生产和行政管理：为企业基本生产和行政管理部门服务而进行的产品生产和劳务供应。其部门服务而进行的产品生产和劳务供应。其所耗费的各种费用即所耗费的各种费用即辅助生产费用辅助生产费用。费用的。费用的高低会直接影响企业的基本生产产品成本水高低会直接影响企业的基本生产产品成本水平。做好辅助生产费用的归集与分配，对于平。做好辅助生产费用的归集与分配，对于节约费用、降低产品成本和正确计算产品成节约费用、降低产品成本和正确计算产品成本有着重要意义。本有着重要意义。2021-

60、11-20胡金荣制作133直接分配法直接分配法顺序分配法顺序分配法交互分配法交互分配法代数分配法代数分配法计划成本分配法计划成本分配法2021-11-20胡金荣制作134某企业有某企业有供水供水和和供电供电两个辅助生产车间，本月两个辅助生产车间，本月各车间直接发生费用为：各车间直接发生费用为：供水车间供水车间6820元元；供；供电车间电车间4800元，辅助生产车间为企业其他部门元，辅助生产车间为企业其他部门提供的用电用水如下表，请编制辅助生产费用提供的用电用水如下表，请编制辅助生产费用分摊表。分摊表。2021-11-20胡金荣制作135辅助生产车间各车间（产品）部门耗用数量单位单位供水供水车间