税收政策及出口退税检查要点告知-百丞税务

1、附件一带格式的：两端对齐税收政策及出口退税检查要点告知为方便企业依据法律和税收政策开展税收自查，现将出口退税相关 政策的主要内容筒约归集。请各自查企业报告人，了解增值税出口迟税 等相关法律和政策依据,了解戾税收检查和自查应予关注事项爰联法 律和政策依据,如实客观反映报告税收栽定法规律遵从情况与否事实。一、合法的退税行为（一）增值税纳税人法律与政策规定：增值税法定销售货物，指货物的起运地或者所在 地在中华人民共和国境内的，有偿转让货物的所有权。文件依据：中华人民共和国国务院令第538号财政部国家税务总 局第50号令（二）会计核算真实性法律与政策规定：必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核 算，

2、填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得 以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以 交易或法律形式为依据。文件依据：中华人民共和国会计法9条企业会计准则-基本 准则16条（三）退税申报申请规则资料政策规定:1退税申请人：自营出口业务以生产企业和外贸出口企业商为退税 申请人；代理出口业务以委托出口企业商为退税申请人。2. 申报条件：在货物报关出口并在财务上做销售核算后，在规定的 申报期限内；3退税申报资料：应在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关 资料时，应同时附送下列（除出口收汇核销单外）纸质凭证:出口货物 报关单

3、（出口退税专用）、出口收汇核销单_；且，实行“免、抵、退” 税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票;外贸企业提供购进出 口货物的增值税专用发票或普通发票；以委托方式出口的丁，委托出口 者须提供代理出口证明。文件依据：国税发200551号2条 国税发200464号1条%1. 税收违法行为（一）出口骗税法律与政策规定:以假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税款的 是骗税，由税务机关追缴退税款并处1倍以上5倍以下的罚款；在一定 期限内停止为其办理出口退税。骗税达5万元以上的即构成骗税罪，还 应承担相应的刑事责任。文件依据：稅收征管法66条 国税发200832号（二）帮助他人出口骗税法律与政策规定：

4、1非法为他人提供银行账户、发票、证明或其他方便导致骗税的， 由税务机关没收违法所得，可以处所骗税款1倍以下的罚款。2. 出口企业以自营名义出口货物，但实质是靠非法出售或购买权益 牟利，情节严重的，一定期限内停止为其办理出口退税。3. 有进出口经营权的公司，明知他人意欲骗税，仍允许他人从事“四 自三不见”活动，骗取税款的，以骗税罪论处。文件依据：税收征管法实施细则93条 国税发200832号最 高人民法院法释200230号（三）偷税法律规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证、 或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者

5、少缴应纳税款的，是偷 税。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少 缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。文件依据：税收征管法63条（四）取得虚开的增值税专用发票1. 按偷税或骗税处理政策规定：（1）受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款 进行偷税的，应当追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金 大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚 款。(2) 在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票, 或者从销货地以外的地区取得专用发票，向

6、税务机关申报抵扣税款或者 申请出口退税的，应当按偷税、骗税处理，依照有关规定追缴税款，处 以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。(3) 购货方(受票方)有以下三种情形之一，无论其与销售方是 否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易 是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或出口退税的，对其均 应按偷税或者骗税处理。%1 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进 行实际交易的销售方不符的；%1 购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市 和计划单列市)以外地区的；%1 购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的。(4) 纳税人以上述第一

7、条、第二条所列的方式取得专用发票未申 报抵扣税款，或者未申请出口退税的，按所取得专用发票的份数，分别 处以一万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发 票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。(5) 利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机 关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。文件依据：国税发1997134号 国税发2000182号2. 善意取得虚开的发票不按偷税或骗税处理政策规定：善意取得虚开的增值税专用发票指，购货方与销售方存 在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列 市）的专用发票，专用发票注明的销售方名

8、称、印章、货物数量、金额 及税额等全部内容与实际相符;且购货方不知取得的增值税专用发票是 以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗税论处。纳税人如能重新取得合法、有效的专用发票，依法准予抵扣进项税 款或出口退税；如不能重新取得合法、有效的专用发票，按有关规定不 予抵扣进项税款或出口退税，已经取得的退税款应依法追缴。文件依据：国税发2000187号国税函20071240号（五）“四自三不见”行为政策规定：“四自三不见”行为指“客商"或中间人自带客户、自 带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、 不见外商。外经贸企业从事“四自三不见”行为的是出口骗税，由税 务部门

9、依法作出追缴骗税款及停止出口退税权等行政处罚。文件依据：国税发199884号外经贸发展发2000第513号（六）国家明令禁止退税的七种行为：政策规定：凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业 不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税;该业务已退（免） 税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务 机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；1出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退 （免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司以外的其他单位或个人使用的；2 出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上

10、是由本企业及其投 资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该 出口企业名义操作完成的；3. 出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合 同，又签订代理出口合同的；4. 出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔 货物的海运提单上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海 运提单有关内容不符的；5出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退 税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有 约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合 同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单 证等出现问题造成不退税责任的；6出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的 其他出口业务，但仍以自营名义出口的；7.其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。文件依据：国税发200624号鶴式的理首行缩三、其他不得退税或抵扣的情形（一）生产企业出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物政策规定:生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货 物,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。文件依据：国税发2006102号(-)不得抵扣的农产品收购凭证政策规定：增值税一般纳税人收购免税初级