第四届会计知识竞赛初赛

1、第四届会计知识竞赛初赛 -答案20XX 年 5 月题型体量设计：单项选择题 20道 20分，多项选择题 20道 20分，判断题 15道 15分， 计算题 2道20分，综合案例题 2道 25分一、单项选择题 （本题型共 20 题，每题 1 分，共 20 分。）1. 光明公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17。公司有某生产用固定资产的 账面原价为 10 000 万元，至上年末已计提折旧 6 000万元，未计提减值准备；该固定资 产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。公司董事会决定 于 20XX 年 3 月 31 日对该固定资产进行技术改造。 20XX 年 3

2、 月 31 日，为改造该固定 资产领用生产用原材料 600 万元，发生人工费用 150 万元，领用工程用物资 1 800 万元； 拆除原固定资产上的部分部件的变价收入为 30 万元。该技术改造工程于 20XX 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为6 000万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。光明公 司 20XX 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。A. 225B.100 C.125D.300【答案】 A【解析】 20XX年技术改造前该项固定资产应计提的折旧10 000/20 ×3/12

3、125（万元）。技术改造后该项固定资产的价值 10 000 6 000600×（ 117） 1501 80030 6 622（万元）。由于改造后该固定资产预计可收回金额为6 000 万元，按照现行规定，该项固定资产入账价值为 6 000 万元。 20XX年技术改造后该项固定资产应计提的折旧6 000/15×3/12 100（万元）。光明公司 20XX年度对该生产用固定资产计提的折旧额125 100225（万元）。2. 甲公司适用的关税税率 10%，消费税率 30%，增值税率 17%。20XX 年 7 月 1 日进口一 批应税消费品，其货价为 800 万元人民币，境外途中运输

4、费为货价的10%，保险费 20万元。7月 1日海关填了税款缴纳书，但甲公司 7月30日才一次缴清关税（增值税、消 费税已在规定日期缴清） 。则甲公司 7 月应纳税金和滞纳金的总额为（）万元。A. 628.42B.424.29C.712.88 D.755.40【答案】 D【解析】（ 1）关税 =（ 800+80+20）× 10%=90（万元）（2）消费税 =（ 900+90）÷（ 1-30%）× 30%=424.29（万元）（3）增值税 =（ 900+90）÷（ 1-30%）× 17%=240.43（万元）（4）滞纳金 =90× 0.5

5、 × 15=0.68 （万元） 合计 755.40 （万元）3. 以下是 T 公司的有关财务数据：本年销售收入20,000净利润1,000分出股利（股利支付率 50%）500本年留存收益500期末总资产5,000期末负债2,500期末所有者权益 （ 1000 万股）2,500T 公司下年的计划增长率为 35% ，若经营效率和财务政策不变，需要从外部筹集（）万 元股权资金。A. 1687.5B. 875C. 200D. 100【答案】 C【解析】下年预计销售收入 =20000* （1+35%）=27000总资产 =27000*5000/20000=6750期末股东权益 =6750*25

6、00/5000=3375期初股东权益 =2500本期留存收益 =27000*1000/20000*500/1000=675 需要筹集的外部权益资金 =3375-2500-675=2004. 20XX 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同金额为800 万元。工程自 20XX 年 5 月开工，预计 20XX 年 3 月完工。甲公司 20XX 年实际发 生成本 216万元，结算合同价款 180万元；至 20XX 年 12月 31日止累计实际发生成本 680万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因 工人工资调整及材料价格上

7、涨等原因， 20XX 年年末预计合同总成本为 850 万元。 20XX 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（） 。A. OB. 10 万元 C. 40 万元 D. 50 万元【答案】 B【解析】 20XX年末合同完工进度累计发生实际成本680÷预计总成本 85080% 预计合同收入 800 万元，预计合同总成本为 850 万元， 20XX 年末应确认的预计损失（ 800850） ×（ 180%）（ 50）× 20% 10（万元）。5. 甲公司为增值税一般纳税人。甲公司 20XX 年财务报表及相关资料显示：单位：万元年初余额年末余额应收账款110

8、150坏账准备58预收账款6010此外，营业收入项目中主营业务收入为 1100 万元，应交税费项目中增值税销项税额为187 万元；假定不考虑其他因素，甲公司 20XX 年度现金流量表中 “销售商品、提供劳 务收到的现金 ”项目的金额为（）万元。A. 1080B. 1177C. 1077D. 1194【答案】 D【解析】销售商品、 提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的 “主营业务收入和增 值税销项税额” 应收账款项目本期减少额 （应收账款项目本期增加额） 应收票据项目 本期减少额 （应收票据项目本期增加额） 预收款项项目本期增加额 （预收款项项目本 期减少额）±特殊调整业务 11

9、00 187（150110）（85）（ 6010）1194（万 元）。注意资产负债表中应收账款是考虑坏账准备的，而坏账准备又不影响销售商品、提供 劳务收到的现金，因此应予以扣减。材料（回答下列第 6 题和第 7 题）：AS 公司 20XX 年末利润表上利润总额为 3600 万元，年初无递延所得税资产和递延所得 税负债。该公司所得税税率为 25%。有关经济业务如下：（1）20XX 年计提存货跌价准备 90 万元， 20XX 年末资产负债表上存货的账面价值 为 1000 元。（2）20XX 年12月购入固定资产，原值为 1800万元，折旧年限为 10 年，净残值为 零，按照双倍余额递减法计提折旧，

10、使用年限为10 年，净残值为零。（3）20XX 年支付非公益性赞助支出为 600 万元。（4）20XX 年本年发生研究开发支出 1500万元，其中 900 万元资本化支出计入无形 资产成本。年末研发形成的无形资产达到预定可使用状态，该无形资产的预计 使用寿命为 10 年，直线法摊销，无净残值。（5）20XX 年支付违反税收罚款支出 300 万元。6. AS 公司 20XX 年暂时性差异是（）万元A. 270B. 630C. 720D. 1320答案】 C解析】 AS公司的暂时性差异如下表项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货1000109090固定资

11、形资产9001350450总计7207. AS 公司 20XX 年利润表确认的所得税费用是（）万元A. 1192.5 B. 1117.5C. 1125D. 1050【答案】 C【解析】应交所得税 =3600+90+180+600-300+300*25%=1117.5 万元 AS公司的年末递延所得税资产 =（ 90+180）*25%=67.5 万元所得税费用 =1117.5-67.5=1050 万元8. 某工业企业为小规模纳税人，原材料按计划成本核算， B 材料每吨计划成本 40 元，本 月购进 6000 吨，增值税发票上注明的价款为 204000 元，增值税额为 34680 元，另发生 运杂费

12、 2800 元，途中保险费 718 元。材料验收入库时短缺 5 吨，属于运输途中的合理 损耗，购进 B 材料发生的成本差异为（）元A . 2398 （超支） B. 2398（节约） C. 2282（超支） D. 32282 （节约）【答案】 A【解析】 （204000346802800718）-40 × （6000 5）=23989. 20XX 年 1 月 1 日 A 公司以 1900 万元对 B 公司进行长期股权投资，占 B 公司有表决权 资本 10000 万元的 20%，采用权益法核算。 20XX 年 12 月 31 日 B 公司宣告亏损 1000 万元，（不考虑调整因素） ，自

13、 20XX 年开始， B 公司由于所处行业生产技术发生重大变 化， B公司已失去竞争能力，拟于 20XX 年进行清理整顿。 20XX 年12月 31日，如果 此项长期股权投资存在活跃市场，其公允价值 1400 万元，直接归属于该股权的处置费 用为 10 万元；如果继续持有此项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金 流量的现值总额为 1350 万元。则计提长期股权投资减值准备为（）万元。A . 450B . 140C . 410 D. 400【答案】 C【解析】 2000 1000×0.2 1390=41010根据 中国机械工业集团有限公司不良资产管理暂行办法所属企业账销案存资

14、产单项额度超过（）万元（含）的，销案时应报国机集团核准。核销债权性资产减值准备所对 应的单笔资产原价或资金超过（）万元的，财务核销时应报国机集团核准。A . 100 ，100B . 100 ， 200C . 200，100D. 200，200【答案】 C 【解析】不良资产管理暂行办法第五十条所属企业账销案存资产单项额度超过 200 万元 （含）的，销案时应报国机集团核准。11根据中国机械工业集团有限公司担保管理办法有关规定，集团公司提供的担保方式 只限于（）A . 抵押 B . 质押 C . 留置 D. 保证【答案】 D【解析】 第十二条集团公司担保是指集团公司对债务人或履约人按期偿还债务或履

15、约作出 的保证承诺，担保方式只限于信用保证不提供抵押、质押、留置和定金等形式的担保。1220XX 年 1 月 2 日，MM 公司以货币资金取得乙公司 40%的股权， 对乙公司有重大影响， 准备长期持有。 投资时乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值大于其账面价值 500 万元 （为其无形资产公允价值大于其账面价值所致， 该无形资产未来的使用寿命为 5 年，按直 线法摊销） 。乙公司 20XX 年实现净利润 500 万元。则 MM 公司 20XX 年应确认的该项投 资的投资收益为（）万元。A. 100B.160C. 200D. 500【答案】 B13按固定资产准则的规定，下列会计处理方法正确的有

16、（）A. 生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理等后续支出计入管理费用B. 自营方式建造的固定资产， 建设期间发生的工程物资盘亏、 报废及毁损， 减去残料价 值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入营业外支出C. 融资租入固定资产， 应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D. 固定资产大修理和日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件， 金额较小时应发生 计入当期管理费用，金额较大时采用预提或待摊方式处理【答案】 A14甲股份有限公司 20XX 年实现净利润 500 万元，该公司 20XX 年发生和发现的下列交易 或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）A. 发现

17、 20XX 年少计财务费用 300 万元B. 发现 20XX 年少计提折旧费用 0.10 万元C. 为 20XX 年售出的设备提供售后服务发生支出 50 万元D. 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为 5%【答案】 A15 20XX 年3月10 日，甲公司发现其 20XX 年年末按会计准则规定应计提固定资产减值 准备， 实际并未计提。 此时甲公司 20XX 年年度财务会计报告尚未批准报出， 应调整甲公 司 20XX 年会计报表的( )A. 20XX 年资产负债表期初数、利润表及利润分配表上年数相关项目数字B. 20XX 年资产负债表期初数和期末数；利润表及利润分配表上年

18、数和本年实际数相关 项目数字C. 20XX 年资产负债表期末数、利润表及利润分配表本年实际数相关项目数字D. 20XX 年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数【答案】 A16股票发行采取溢价发行的，其发行价格由()确定A. 国务院证券监督管理机构B.证券交易所C.发行人与证券交易所协商 D.发行人与承销的证券公司协商【答案】 D17资产占有单位以下行为中，不需要对相关国有资产进行评估的是()A. 以非货币资产对外投资B. 接收非国有单位以实务资产偿还债务C. 整体资产或者部分资产租赁给非国有单位D. 合并、分立、清算【答案】 B 【解析】国有资产评估管理办法第四条资产占有单位有下列行为之一的

19、，应当对相关国 有资产进行评估：1) 整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；2) 以非货币资产对外投资；3) 合并、分立、清算；4) 非上市公司国有股东股权比例变动；5) 产权转让；6) 资产转让、置换；7) 整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；8) 非货币资产偿还债务；9) 确定涉讼资产价值；10) 法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。11) 第六条占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：12) 收购非国有资产；13) 与非国有单位置换资产；14) 接受非国有单位以实物资产偿还债务。18公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经()决议A. 股东会或者股

20、东大会B.董事会C.监事会D. 职工代表大会【答案】 A19在集团 NC 系统里，关于会计平台下面说法不正确的是()A.固定资产、存货核算、报账中心、应收、应付管理、薪资管理这些模块的业务数据都 可以通过会计平台生成凭证传到总帐。B. 在会计平台上生成的凭证， 凭证分录中的会计科目、 辅助核算、 金额这些信息都不能修改。C. 在其他业务系统中处理的业务， 可以直接在总帐填制凭证， 可以选择是否使用会计平 台生成凭证。D. 平台日志是用来管理或处理在生成实时凭证时出现错误或异常的单据。【答案】 B20甲公司 20XX 年度对外公开发行股票 1 亿股，发行价 10 元，代理发行的乙证券公司为 甲公

21、司支付的各种费用 50 万元。另外甲公司发行 5年期债权 2 亿元，甲公司与丙证券公 司签署承销协议，协议规定，丙公司代理发行该批债券，发行手续费为发行总额的4% ，宣传及印刷费由丙公司代为支付，并从发行总额中扣除。甲公司支付咨询费 10 万元、公 证费 1 万元。丙证券公司按面值发行，价款全部收到。支付宣传及印刷费 14 万元。按协 议发行款已划至甲公司银行账户上，则甲公司编制 20XX 年度现金流量表时， “吸收投资 所收到的现金 ”项目的金额为（）万元A. 119 125B. 119 136C. 119189D. 120 000【答案】 B二、多项选择题（本题型共 0 题，每题分，共 2

22、0 分。）1国外 A 企业在我国境内没有设立经营机构和代理机构，B 企业为我国境内一外资公司，C 企业我国内资企业。 A 企业在我国境内拥有一处房产，市场价格为 3800 万元。 A 企业 将该房产以 3500 万元销售给 B 企业。B 企业以该房产投资入股 C 企业，成立中外核资企 业，并按股份承担相应的风险。则正确的营业税税务处理是（）A. A 企业缴纳营业税为 175 万元，由 B 企业代扣代缴B. A 企业缴纳营业税为 190 万元，由 A 企业自行申报纳税C. B 企业不缴纳营业税D. A 企业不缴纳营业税【答案】 AC【解析】纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税， A 企业应纳营

23、业税 =3500*5%=175 万 元，境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴。以不动产对外投资，分担风险， 不征收营业税。某生产 A 产品的企业，欲实现目标利润 2000 元。已知 A 产品单价为 10 元，单位变动 成本为 5 元，固定成本 4000 元，销量 1000 件。那么下列措施中不可行的是（）A. 单价提高到 12 元，其他条件不变B. 单位变动成本降低至 4 元，其他条件不变C. 固定成本降低至 2000 元，其他条件不变D. 销量增加至 1500 件，其他条件不变【答案】 ACD【解析】销售利润 =销量 * （单价 - 单位变动成本） -固定成本甲股份有限公司在编制本

24、年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括： （1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得3,000,000 元的赔偿；（ 2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1,500,000 元；甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的 有（）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 3,000,000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附 注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的3,000,000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因环境污染而很可能发生的1,500,000 元赔偿款确认

25、为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司未将因环境污染而很可能发生的1,500,000 元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露【答案】 BC下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）A. 项目一的重要性水平比项目二高，且二者都有相同的错报数额未能查出，则项目一 的审计风险要比项目二的审计风险低。B. 当重要性水平为资产总额的 5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的 10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值的2%。C. 确定计划的重要性水平时，注册会计师应该考虑审计目标、财务报表个项目的性质 及其相关关系，财务报表项目的金额及其波动幅度。D. 如果审计环境没有发生

26、变化，那么计划审计工作时的重要性水平和出具审计报告时 的重要性水平一致。【答案】 ABC【解析】重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低。所以AB正确；C 正确；由于环境的变化和在审计过程中可能获得有关被审计单位的额外信息，ijhua重要性最终可能不同于出具审计报告时的计划性水平。当企业在进行资本结构比较、 筹资方式比较和追加筹资方案比较的决策时， 应该依据的 成本有（）A. 债权成本B. 股权成本C. 个别资本成本D. 综合资本成本【答案】 CD利润和现金流量的差异主要表现在（）A. 购置固定资产付出大量现金时不计入成本B. 将固定资产的价值以折旧或折耗的形式计入成本时

27、，不需要付出现金C. 计算利润时不考虑垫支的流动资产的数量和回收的时间D. 只要销售行为已经确定，就应计入当期的销售收入，但不一定能立即收到现金答案】 ABCD下列关于债券价值表述正确的是（）A. 付息方式不会影响债券价值B. 对于折价债券，债券付息期越短，债券价值越高C. 随着时间的缩短，市场利率变动对债券价值的影响越来越小D. 在债券估价模型中，折现率实际上就是必要报酬率，折现率越大，债券价值越低。答案】 CD根据证券法的规定 ，下列有关上市公司信息披露的表述中，正确的是（ ）。C. 上市公司的中期报告和年度报告均须记载已发行的股票、公司债券情况，包括持有 公司股份最多的前十名股东的名单和

28、持股数额；D. 上市公司董事、监事和高级管理人员均须对公司中期报告和年度报告签署书面确认意见【答案】 AB【解析】 根据证券法第四节， 上市公司董事、 高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确 认意见。上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。因此选项 D 的说法是错误的。根据规定，中期报告须要记载已发行的股票、公司债券变动 情况，所以 C 错误。根据票据法的规定，下列选项正确的是（）A. 甲公司与乙公司交易中获金额为 100 万元的汇票一张，出票人为乙公司，付款人为 丙公司，汇票上有丁、戊两公司的保证签章，其中丁公司保证 80 万元，戊公司保证 20 万元。后丙

29、公司拒绝承兑该汇票。丁公司和戊公司应当向甲公司承担连带责任B. 甲公司向乙公司购买货物，以一张丙公司为出票人的汇票支付货款。乙公司要求甲 公司提供担保， 甲公司请丁公司为该汇票作保证。 丁公司在汇票背书栏签注： 若该汇票出 票真实， 本公司愿意保证。 后经了解丙公司实际并不存在。 丁公司不须承担票据担保责任。C. 一张汇票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背书人，戊是持票人。戊在行使票据权 利时发现该汇票的金额被变造。 经查，乙是在变造之前签章， 丁是在变造之后签章，但不 能确定丙是在变造之前或之后签章。 则甲、乙、 丙就变造前的汇票金额对戊负责；丁就变 造后的汇票金额对戊负责。D 甲公司在交易中

30、取得汇票一张，金额10 万元，汇票签发人为乙公司，甲公司在承兑时被拒绝。其后，甲公司在一次交易中需支付丙公司10 万元货款，于是甲公司将该汇票背书转让给丙公司，丙公司承兑时亦被拒绝。丙公司有权要求甲公司给付汇票上的金额【答案】 ACD【解析】A: 票据保证人为 2 人以上的，保证人之间承担连带责任B: 票据法规定： “保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。C: 根据规定，如果当事人签章在变造之前，应按原记载的内容负责；如果当事人签章在变 造之后，则应按变造后的记载内容负责；如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的， 视同在变造之前签章。D：票据法第 36 条规定，汇票被拒绝承

31、兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得 背书转让； 背书转让的， 背书人应当承担汇票责任。所以本题中， 丙公司有权要求甲公司给 付汇票上的金额，承担汇票责任 下列选项符合公司法的规定的有（）A. 公司向其他有限责任公司、股份有限公司投资的，除公司章程另有规定外，所累积投资额不得超过本公司净资产的 70%，在投资后，接受被投资公司以利润转增的资本， 其增加额不包括在内。答案】 BCD11下列各项中，体现实质重于形式原则要求的有（）A. 无形资产计提减值准备B. 采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C. 销售商品后又签订了按固定价格回购的协议，不确认销售收入D. 将以融资租赁方式租入的资产视为

32、企业资产，列入资产负债表E. 确认金额能够可靠估计的很可能发生的未决诉讼损失 答案： CD12下列关于存货可变现净值的表述中，正确的有（）A. 为执行销售合同而持有的存货， 应以产品或商品合同价作为其可变现净值的计算基础B. 持有存货的数量多余销售合同订购数量， 超出部分的存货可变现净值应以产成品或商 品的合同价格作为计算基础C.没有销售合同约定的存货，应以产品或商品的市价作为其可变现净值的计算基础D.用于出售的材料，通常应以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础E.确定存货的可变现净值应考虑资产负债表日后事项的影响答案： ACDE13资本结构最佳时，应该（）A. 财务风险最小B.资本成本最低

33、C.企业价值最大D. 经营杠杆系数最大E.债务资本最多答案： BC14公司的经营需要对股利分配常常会产生影响，下列叙述正确的是（）A.为保持一定的资产流动性，公司不愿支付过多的现金股利B. 保留盈余因无需筹资费用，故从资金成本考虑，公司也愿采取低股利政策C. 成长型公司多采取高股利政策，而处于收缩期的公司多采用低股利政策D. 举债能力强的公司有能力及时筹措到所需资金，可能采取较宽松的股利政策 答案： ABD15下列属于不相容职务的有（）答案： ABD国机集团及所属16根据中国机械工业集团有限公司对外捐赠管理暂行办法有关规定，二级企业总部存在以下（ ）情况的，原则上不得安排对外捐赠支出：17下列

34、（ ）情形下合同可以撤销。A.因重大误解订立的合同B. 订立合同时显示公平C. 一方以欺诈、胁迫手段订立的损害国家利益的合同D. 一方以欺诈、胁迫手段，使对方违背真实意思订立合同 18下面（ ）情形下，将汇票背书转让的背书人应承担汇票责任A.汇票被拒绝承兑B.汇票被拒绝付款C.汇票超过付款提示期限D.汇票未记载背书日期的19下面哪些档案是在集团统一增加，下级单位只能查询（）A. 计量单位B. 凭证类别C. 固定资产类别D. 结算方式20关于会计平台下面说法正确的是（）B. 在会计平台上生成的凭证，凭证分录中的会计科目、辅助核算、金额这些信息都不 能修改。C. 在其他业务系统中处理的业务，可以直

35、接在总帐填制凭证，可以选择是否使用会计平台生成凭证。D. 平台日志是用来管理或处理在生成实时凭证时出现错误或异常的单据。三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15分）1. 在公司的全部资本中，普通股和留存收益的资本成本最高。【答案】 ×2. 附重价内看涨期权的金融资产出售， 持有该看涨期权的金融资产卖方很可能在期权到期 时或到期前行权，应该终止确认该金融资产。【答案】×3. 在测试相关资产可收回金额的过程中，确定的资产预计未来现金流量现值中，应包含企 业未来发生的为维护资产正常运转而必须的支出， 但不包括未来发生与该资产改良有关 的现金流出。【答案】4. 采用股

36、票股利支付方式，会造成公司股东权益的减少。【答案】×5. 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人， 以工程的全部承包额减去付给分包人或 者转包人的价款后的余额为营业税计税依据。【答案】6. 以赊销方式销售的，销项税额的确认时间为将提货单交给卖方的当天。【答案】×【答案】× 【解析】以赊销方式销售的，销项税额的确认时间为合同约定的收款日期。7. 个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务，同时对乙的职权予以限制，凡乙对外签订 标的额超过 3 万元的合同，须经甲同意。某日，乙未经甲同意与善意第三人张某签订了 一份标的额为 5 万元的买卖合同。则该合同无效，但如果给甲造成

37、损失，由乙承担民事 赔偿责任。【答案】×【解析】该合同有效 .根据个人独资企业法 的规定， 个人独资企业投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限 制，不得对抗善意第三人。 个人独资企业的投资人与受托人或者被聘用的人员之间有关权利 义务的限制只对受托人或者被聘用的人员有效， 对善意第三人并无约束力， 受托人或者被聘 用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。8. 企业在汇总计算交纳企业所得税时， 其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。【答案】9. 集团所属企业需要转让所持有的企业股权时，应事先向国机集团提出申请，经集团批准 同意后，方可正式实施。【答案】【解

38、析】资产处置管理暂行办法第十条10. 当错报金额和审计范围受到限制对财务报表产生重要而且广泛的影响时， 审计意见为否 定意见。【答案】×11. 占有票据即能行使票据权利，不问占有该票据的原因和资金关系，所以票据又称无因证 券。【答案】12. 银行授信业务主要包括主营业务贸易融资、银行保函、对外开立信用证、银行承兑汇票 和银行流动资金贷款业务担保等。【答案】×【解析】担保管理办法 第二十二条 银行授信业务主要包括主营业务贸易融资、 银行保函、 对外开立信用证、银行承兑汇票等，原则上不提供银行流动资金贷款业务担保。13. 所有的企业国有资产转让应当在依法设立的产权交易场所公开进

39、行。【答案】×14. 对企业整体或者部分资产实施无偿划转都要对相关国有资产进行评估。【答案】×【解析】国有资产评估管理办法第七条企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产 进行评估：经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转； 国有独资企业与其下属独资企业 （事业单位） 之间或其下属独资企业（事业单位） 之间的合 并、资产（产权）置换和无偿划转。15. 公司下属的分公司以自己的名义对外签订合同无效,其责任由分公司自己承担。【答案】×四、计算题（本题型共 2题，每小题 10分，共 20 分。）（一）某工艺品生产企业为增值税一般纳税

40、人。有关该企业生产经营情况的资料如下：（1）20XX 年销售成套工艺品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元； 零售成套工艺品 5万件，开具普通发票，取得销售收入 1404 万元。（2）固定资产盘盈收入 20 万元；接收某单位捐赠原材料一批， 取得专用发票上注明货物 金额 30 万元，进项税额 5.1 万元，专用发票已经通过认证，国家发行的金融债券利 息收入 20 万元。（3）期初库存外购已税工艺品 600 万元。本期外购已税工艺品取得增值税专用发票已经 通过增值税防伪税控系统认证， 支付购货金额 2500万元、增值税额 425 万元，已验 收入库，期末库存外购工艺品 5

41、00 万元。（ 4） 每件成套工艺品单位成本 90 元。（ 5） 产品销售费用 700 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640 万元，其中含业务招待 费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。（6）营业外支出科目反映如下业务： 通过中国红十字会会红十字事业捐款 20 万元，因排 污不当被环保部门罚款 1万元，7月发生意外事故损失库存的外购工艺品30 万元（不含增值税税额） ，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已经报经主管税务机关 批准，同意税前扣除。（7）20XX 年 12月购置并实际使用规定的环保专用设备200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。已知：消费

42、税税率 30%，企业所得税税率 25%。要求：（1）计算当年应纳增值税（2）计算当年应纳消费税额（3）计算当年应纳城建税及教育附加；（4）计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用（包括研究开发费加计扣除额） ；（5）计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额（6）计算该企业 20XX 年应纳税所得额（7）计算该企业 20XX 年应纳所得税额（8）计算专用设备投资抵免所得税额（9）计算该企业 20XX 年实纳所得税额。答案】1） 当年应纳增值税 不含税销售收入 =7200+1404÷（ 1+17%）=8400 万元 应纳增值税 =8400*17%-（425-30*17%+5.1 ） =10

43、03 万元（2）当年应纳消费税额当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款=（600+2500+-500-30 ）× 30%=771万元应纳消费税额 =8400*30%-771=1749 万元（3）当年应纳城建税及教育附加； 应纳城建税税额 =（ 1003+1749） *7%=192.64 万元 应纳教育费附加 =（ 1003+1749） *3%=82.56 万元（4）应纳税所得额是，准许扣除的期间费用（包括研究开发费加计扣除额） ； 业务招待费扣除限额 =8400*0.5%=42 万元实际发生额的 60%=60*60%=36万元，准予扣除 36 万元，研究开发费用 80 万元，可以加计扣

44、 除 50%。所得税前可以扣除的期间费用（包括研究开发费用甲级扣除额） =700+300+640-60+36+80*50%=1656 万元（5）应纳税所得额是，准予扣除的工艺捐赠额工艺捐赠扣除限额 =8400+35.1+20-90* （30+5）-1749- （192.64+82.56 ）- （700+300+640） -20-1-30* （ 1+17%）+10*12%=1594.8*12%=191.38 万元（6）该企业 20XX 年应纳税所得额应 纳 税 所 得 额 =8400+20+35.1+20-90* （ 30+5 ） -1749- （ 192.64+82.56 ） -1656-20

45、-30*（1+17%）-10=1599.8 万元（7）该企业 20XX年应纳所得税额 应纳企业所得税额 =1599.8*25%=399.95 万元（8）专用设备投资地面所得税额 专用设备投资抵免限额 =200*10%=20 万元（9）该企业 20XX年实纳所得税额。 实际应纳所得税额 =299.95-20=379.95 万元【解析】本题涉及增值税发、消费税法、营业税法、城建税法、教育费附加、企业所得税法 的相关内容。二）甲公司 20XX 年和 20XX 年主要财务数据如下表（单位：万元）年度上年本年收入50007500税后利润400600股利160240留存利润240360期末股东权益1640

46、2000期末负债23604000期末总资产40006000销售净利率8%8%销售 /期末总资产1.251.25期末权益乘数2.43903收益留存率60%60%20XX 年末有 200万元的已贴现商业承兑汇票、 80 万元的对外担保、 150万元的未决诉讼、未决仲裁、贴现与担保的金额中有10% 引起未决诉讼和未决仲裁、其他或有负债为40万元；年末的负债中，短期借款为 400 万元，一年内到期的非流动负债为 160万元，长期借 款 470 万元，应付债券 800 万元，应付利息 15 万元。要求：（1）计算上年和本年的可持续增长率。（2）计算本年超常增长所需的资金，分析本年超长增长的资金来源，并说

47、明权益乘数提 高的原因；（3）如果下年打算通过增加外部负债保持本年的实际增长率，其他三个财务比率保持不 变，出留存收益外，全部使用负债补充资金，计算下年末的权益乘数；（4）假设下年四个财务比例不能在提高了，但是仍然像是实际增长率达到50%，计算需要筹集的权益资本和增加负债的数额；（5）如果下年打算通过提高资产周转率保持本年的实际增长率，其他三个财务比率保持 不变，不发行新股，计算下年的资产周转率；（6）计算本年年末的或有负债比率和带息负债比例。 【答案】（1） 上年的可持续增长率 =240/ （1640-240 ）*100%=17.14% 本年的可持续增长率 =360/ （2000-360 ）

48、*100%=21.95%（2）超常增长的销售额 =实际销售额 -可持续增长销售额 =7500-5000* （1+17.14%）=1643 万元 超常增长销售所需资金 =1643/1.25=1314.4 万元实际留存收益 =360 万元其中：按可持续增长旅增长提供的留存收益=240* （1+17.14%）=281.1 万元超常增长产生的留存收益 =360-281.1=78.9 万元负债提供资金 =4000-2360=1640 万元 其中：按可持续增长率增长增加负债 =2360*17.14%=404.50 万元 超常增长额外增加负债 =1640-404.50=1235.5 万元 因此，超常增长额外

49、所需的 1314.4 万元资金， 有 78.9 万元来自于超常增长本身引起的留存 收益增加， 另外的 1235.5 万元来自于额外增加的负债。 正式这一 in 和增量负债的比例不同 于原来的资本结构，是的权益乘数提高到 3.（3）下年年末总资产 =下年计划销售额 / 计划资产周转率 =7500* （ 1+50%）/1.25=9000 万元 留存收益提供资金 =7500* （1+50%） *8%*60%=540万元 因为，除留存收益以外， 全部使用负债补充资金， 所以，下年年末的股东权益 =2000+540=2540 万元下年年末的权益乘数 =9000/2540=3.54（4）下年销售额 =75

50、00* （1+50%）=11250 万元税后利润 =11250*8%=900 万元留存利润 =900*60%=540 万元下年年末的总资产 =11250/1.25=9000 万元 下你那年末的股东权益 =9000/3=3000 万元 需要筹集的权益资本 =3000- （2000+540） =460 万元 下年年末的负债 =9000-3000=6000 万元 下你那需要增加的负债为 =6000-4000=2000 万元（5）下年销售额 =7500* （1+50%）=11250 万元 税后利润 =11250*8%=900 万元 留存利润 =900*60%540 万元下年年末股东权益 =2000+5

51、40=2540 万元 下年年末总资产 =2540*3=7620 万元 下年资产周转率 =11250/7620=1.48 次（6）或有负债 =200+80+150- （200+80） *10%+40=442万元 或有负债比率 =442/2000*100%=22.1% 带息负债 =400+160+470+800+15=1845 万元 带息负债比率 =1845/4000*100%=46.13%五、综合题（本题型共 2题， 1题10分，第 2题每题 15分，共 25分。）（一）、新光集团是一家位于市中心的生产型企业集团，由于企业近期生产经营效益很好， 集团预测今后几年的市场需求还会进一步扩大， 于是准

52、备提高生产能力。 距离新光集团不远 的 MM 公司生产的部分产品正好是其生产所需的原料之一， MM 公司由于经营管理不善正 处于严重的资不抵债状态， 已无力经营。 经有关部门评估确认， MM 公司的资产总额为 4000 万元，负债总额为 6000 万元，但是 MM 公司有一条生产线的性能良好，正是新光集团所需 生产原料之一的流水线，其原值 1400 万元，评估值为 2000 万元。新光集团与 MM 公司双 方协商，形成了关于资产重组的三种可行方案： 方案一：新光集团以现金 2000 万元直接购买 MM 公司的原料生产线， MM 公司宣告破产。 方案二：新光集团以承担全部债务的方式整体并购 MM

53、 公司。方案三： MM 公司首先以原料生产线的评估价值 2000 万元注册一家全资子公司 N ，同时由 N 公司承担 MM 公司 2000 万元债务。这样， N 公司资产总额为 2000 万元，负债为 2000 万 元，净资产为 0.然后由新光集团购买 N 公司， MM 公司破产。假定企业所得税税率 25%要求：请从节税的角度分析上述三个资产重组方案的优劣性，并判断哪一个更好？ 【参考答案 】：（1） 方案一：该行为属于资产买卖行为，应承担相关的流转税负担。 生产线转让属于企业销售旧货 的行为，按照规定属于交纳增值税的范围。根据新的增值税暂行条例规定，纳税人销售使用过的固定资产，应按适用税率征

54、 收增值税。 生产线的转让属于财产转让， 其财产转让所得还要计算交纳企业所得税， 不考虑 其他因素，其税务处理如下：应纳增值税 =2000× 17%=340 万元应纳城市建设维护税和教育费附加 =340×（ 7%+3%） =34 万元应纳税所得额 =（2000 140034）=566 万元应纳企业所得税 =566× 25%=141.5 万元税负总额 =340+34+141.5=515.5 万元该方案对于新光集团来说，虽然不需要购买其他没有利用价值的资产，更不用承担对 方的巨额负债，但在较短时间内要筹措 2000 万元现金，实在负担不小，另外 MM 公司还要 承担较

55、重的税收负担。（2）方案二：该行为属于产权交易行为，其相关的税负负担如下： 首先，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。其次，根据税法规定，如被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为0，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、 处置全部资产，不计算资产的转让所得。因此，该方案对于新光集团而言，需要购买 MM 公司的全部资产，虽然无需承担多余 税负， 但这从经济核算的角度讲是没有必要的， 同时新光集团要承担大量不必要的债务， 对 以后集团的运作也是不利的。（3）方案三：该行为属于产权交易行为，有关的税收负担情况如下： 方案三将资产

56、买卖行为转变为企业产权交易行为，与方案二相同， MM 公司产权交易 行为不交纳营业税。再看企业所得税，当从 MM 公司分设出 N 公司时，根据上述规定，被分立企业应视为 按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产， 计算被分立资产的财产转让所得， 依法交 纳企业所得税。 分立企业接受被分立企业的资产， 在计税时可按经评估确认的价值确定成本。所以，MM 公司分设 N公司后， MM 公司应按公允价值 2000万元确认生产线的财产转 让所得 600 万元（ 2000 1400），计税 150 万元（ 600× 25%），另外，根据企业合并的有关 税收政策， 被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，依法交 纳企业所得税。由于 N 公司生产线的资产评估价为 2000 万元，计税成本也为 2000 万元， 转让所得为 0，所以不交纳企业所得税。据此，该方案对于新光集团来说效果最好，一是避免了支付大量现