第一节货币资金

1、第一节第一节 货币资金货币资金货币资金 是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产包括：库存现金、银行存款、其他货币资金放在财会科保险柜中（出纳员管理）一、库存现金人民币现金、外币现金实物保险柜价值现金日记账要做到：账实账实相符账账账账相符（一）现金管理制度1.现金使用范围职工工资/津贴;个人的劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术/文化艺术/体育等各种奖金;各种劳保/福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购的农副产品及其他物资的价款;出差人员必须携带的差旅费;结算起点(1000元)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出. 2.库存现金的限额现金的限额是指为了保证企

2、业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额一般3-5天日常零星开支的需要边远地区和交通不便多于5天，但不能超过15天注：科技学院一天零星开支10000元，最多存放50000元3.现金收支规定收到100000元存入银行支出50000元从银行支出注：现金收到多少、支出多少银行必须知道 银行不能对现金的管理失控（1）不得“坐支”现金收到的钱没送存银行就支出叫坐支（2）不得“白条抵库”50005000总账5000出纳员会计出纳员私借4000元，未经领导同意，开出借条。查账时就出现账实不符。挪用公款（3）不得“公款私存”，不得设置“小金库”（二）现金的核算企业应当设置“库存现金”科目库存现金收到现

3、金支出现金资产类账户借方登记增加额贷方登记减少额期末余额在借方余：库存现金余额设置现金总账和现金日记账出纳人员根据收付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔逐日逐笔登记（三）现金的清查4000500060005000冲账补账1.正常情况保险柜和现金日记账的金额应该都是5000元2. 盘亏指没有实物，而有账面价值，会计要做到账实相符，这减少的数额要在账面中减去，叫冲账冲账盘盈指没有账面价值，而有实物，会计要做到账实相符，这多出的数额要在账面中补上，叫补账补账待处理财产损益发生盘亏结转盘亏转出盘盈发生盘盈资产类账户但是不符合资产的定义，是资产类的过渡账户短缺1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分其其

4、他应收款他应收款2）属于无法查明原因的管理费用管理费用溢余1）属于应付给有关人员或单位的其他应付款其他应付款2）属于无法查明原因的营业外收入营业外收入例题出纳员下班发现保险柜丢失现金1000元，原因不详。1.批准前借：待处理财产损益 1000贷：库存现金 1000挂账冲账2.批准后借：管理费用 1000贷：待处理财产损益 1000注：现在已经账实相符，1之后已经相符，但不能长期挂账库存现金1000待处理财产损益1000 1000管理费用1000本年利润1000直接影响利润例题出纳人员下班发现保险柜多出现金1000元，原因不详1.批准前 借：库存现金 1000贷：待处理财产损益 1000挂账补账

5、2.批准后借：待处理财产损益 1000贷：营业外收入 1000待处理财产损益发生盘亏结转盘亏转出盘盈发生盘盈二、银行存款银行存款是指企业存放到银行或其他金融机构的货币资金银行存款的结算方式现金结算（1000元以下）银行转账结算（1000元以上）银行转账的八种方式支票 银行本票银行汇票 商业汇票汇兑 委托收款异地托收承付 信用证1.支票结算方式（1）含义：）含义：是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票在填写时应注意的问题： 1.出票日期（大写）：数字必须大写 大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾。 e

6、g：2005年8月5日 贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写 eg：2006年2月13日 贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （1）壹月贰月前零字必写，（01.02）叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 eg：2005年8月5日 贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 eg：2006年2月13日 贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （2）壹日至玖日前零字必写（01.02.03.04.05.06.07.08.09.010）拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零

7、壹拾伍日，下同）， 贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 2.人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、 肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分” 肆佰贰拾伍元零叁分 叁佰贰拾伍元贰角 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 3.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 4.常识： （1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废

8、。 （2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全， 假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。） （5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。 （6）收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续 （

9、不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。（2）种类现金支票只能提取现金，不能转账转账支票只能提取转账，不能提现普通支票既能提取转账，也能提现收款单位开户银行收款单位开户银行将支票交收款单位将款项送存银行 申请签发支票签发支票支票送交 银行进账通知收款转账支票划转款项转账支票结算流程付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收款单位收款单位（3）使用范围：同城结算（4）付款期限： 10天例题长春自行车厂购买长春钢厂的钢材，货款100000元付款方收款方出纳员去银行购买支票收到后去银行划转支付货款银行开出进账单回联存根联正联付款方原始凭证：存根、增值税发

10、票借：原材料 100000应交税费增（进） 17000贷：银行存款 117000收款方原始凭证：收款通知、增值税发票借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费增（销） 17000增值税发票是卖方开具，向买方收取企业应交增值税=销项-进项增值税专用发票一般三联第一联：记账联，是销货方的记账凭证，即是开票方作为销货的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额收入”第二联：抵扣联，是购货方扣税凭证，即是购货方可以进行抵扣的进项发票，在票面上的“税额”指的是“进项税额”，“金额”指的是购入货物的 “不含税金额价格”第三联：发票联，是销货方

11、的记账凭证，即是购货方作为购进货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“进项税额”，“金额”指的是购入货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致有些有四联：加上一个存根联两联：发票联和记账联2.银行本票结算方式相当于人民币（1）含义：由付款方到银行购买银行本票，然后给收款方，银行见票时无条件付款给收款方的一种结算方式。（2）种类不定额本票、定额本票（1000、5000、10000、50000 ）（3）使用范围：同城结算（4）付款期限：2个月（5）程序：付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位

12、开户银行持本票交收款单位将款送存银行 申请签发本票签发本票办理转账 送交本票通知收款通知清算票款银行本票结算流程注：注：1.出现空头支票是出纳员的责任。之所以同城结算时喜欢使用银行本票就是为了避免出现空头支票的现象。2.银行本票就是钱3.账面余额和实际银行存款余额不一样时，就存在未达账项，为了购买银行本票，银行存款就少了，但企业不一定付，此时就出现了未达账项例题长春自行车厂购买长春钢厂的钢材，货款10万元，增值税1.7万元，要求用银行本票支付付款方长春自行车厂1.购买银行本票时借：其他货币资金银行本票 11.7贷：银行存款 11.72.用银行本票购买材料时借：原材料 10应交税费增（进） 1.

13、7贷：其他货币资金银行本票 11.7买本票时记账，钱到了有一个收款通知收款方长春钢厂借：银行存款 11.7贷：主营业务收入 10应交税费增（销） 1.73.银行汇票结算方式和银行本票一样（1）适用范围： 异地结算（2）付款期限： 1个月注：注：需要银行受理，才能办理汇票业务，若受理银行汇票就是钱，若没有银行汇票就得带钱去办理业务。例题1.长春自行车厂购买上海钢厂的钢材，上海钢厂开出增值税发票金额50000元，税额8500元，上海钢厂要求用银行汇票结算。2.长春自行车厂到银行购买汇票，面值100000元，余款收回。做买卖双方的账务处理自行车厂买方借：其他货币资金银行汇票 100000贷：银行存款

14、 1000001.购买银行汇票2.用银行汇票购买材料时借：原材料 50000应交税费增（进） 8500贷：其他货币资金银行汇票 585003.收回余款借：银行存款 41500贷：其他货币资金银行汇票 41500钢厂卖方借：银行存款 100000贷：主营业务收入 50000应交税费增（销） 8500 银行存款 41500其他货币资金银行汇票10000058500余：41500415004.商业汇票结算方式商业汇票主要是由付款方签发并承兑， 到期由付款方付款的一种结 算方式。 由付款方签发，拿到开户银 行与银行签订承兑协议，到 期由银行付款的一种结算方 式不是白纸注：商业承兑汇票到期有钱就能收回，

15、没钱就是纸1.分类：银行承兑汇票商业承兑汇票2.使用范围： 同城异地均可3.付款期限： 6个月注：合同中的欠款应付账款 不是合同中的欠款商业汇票4.结算程序延期付款长春自行车厂上海钢厂开户行开户行银行承兑汇票到期传递票据（银行审查，合格）到期银行划转延期付款放在“应收/应付票据”科目核算例题长春自行车厂向上海钢厂购买钢材，货款100000元（含税售价），由于长春自行车厂资金短缺，所以要求延期付款，开出银行承兑汇票。注（1）签发的银行承兑汇票，是企业和开户行签订承兑协议，企业到期还不上款，银行先替企业还上，企业再还银行，银行得考查审核企业的偿债能力后再签订承兑协议。（2）银行承兑汇票按票面的千分

16、之二收取承兑手续费（3）到期后收款方到银行划转长春自行车厂（票据上的债务）（1）交承兑费（按面值的千分之二）借：财务费用 200（融资费用）贷：银行存款 200（2）用银行承兑汇票购买材料（票据负债）借：原材料 85470应交税费增（进） 14530贷：应付票据银行承兑汇票 100000（3）银行到期付款时借：应付票据 100000贷：短期借款 100000（4）以后还银行钱时借：短期借款 100000贷：银行存款 100000上海钢厂（票据上的债权）（1）收到银行承兑汇票借：应收票据 100000贷：主营业务收入 85470应交税费增（销） 14530 （2）持有到期时，到银行划转借：银行存

17、款 100000贷：应收票据 1000005.汇兑结算方式（1）含义：是指付款方通知银行，将自己账户的钱汇往外地，建立采购专户的一种结算方式注：汇兑后还是自己的钱办理汇兑时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款（3）适用范围：异地结算无使用期限（4）核算程序由付款方的出纳员到银行填写汇兑申请书，银行若受理银行自动划转到外地的采购专户相应数额的人民币。（2）种类信汇发信的形式速度慢电汇发电报的形式速度快手续费高6.委托收款结算方式（1）含义：是收款方在销售产品时，没有收到款项，这时委托银行收取款项的一种结算方式。（2）付款期限：1个月（3）使用范围：同城异地均可（4）结算方式收款方卖方（赊销）1

18、发货2到银行办理委托3填写委托收款申请书4将增值税发票、运费单据等相关单据交给银行5银行受理6向对方开户行传递票据付款方买方（赊付）7对方传递票（接收）8银行发出付款通知9验货10付款注：1.票据双方对上付款，对不上拒付2.若不通知银行是否付款，过三天承付期后，第四 天银行会自动划转付款3.收款方开户行会发给企业收款通知4.这一收款过程是收款方主动用应收、应付账款科目核算买方赊购时借：原材料应交税费增（进）贷：应付账款卖方赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费增（销）注：应收账款、应付账款在办理委托收款结算方式后产生买方第四天银行换转货款时借：应付账款贷：银行存款收到收款通知时借：银行存款贷：应收账款7.异地托收承付使用范围： 异地结算其他的和委托收款一