税收基础(中职财经商贸类专业)全套教学课件

税收基本理论项目一项目一税收基本理论项目二增值税法律制度项目三消费税法律制度项目四关税与船舶吨税法律制度项目五企业所得税法律制度项目六个人所得税法律制度项目七资源税、土地增值税、城镇土地使用税法律制度项目八房产税、契税和车船税法律制度项目九印花税、车辆购置税、城市维护建设税和环境保护税法律制度项目十税收征收管理法律制度全套可编辑PPT课件任务CONTENT税收概述税收其他理论0102核心能力初步掌握如何运用税收政策实现国家财政收入。能够正确观察和分析社会经济现象，尤其是税收现象。ABBA知识目标掌握税收的概念和原则。了解税收负担。熟悉税收的基本要素。了解税收分类。能够正确理解税收的职能。

掌握现行税种和征税机关。、同学小李认为自己还是一名在校学生，是未成年人，没有经济来源，税收与我们没有关系。小李的这种看法正确吗？我们该如何看待自己同税收的关系？项目情景税

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一任务认领文都实业公司新来的实习生小李询问财务部王总监，咱公司缴纳这么多税费，国家都用来做什么呢?任务一税收概述三大特征3、固定性。1、强制性；2、无偿性；税收特征税收的概念：以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。1、税收的概念与特征一、税收与税法任务一税收概述是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范。

调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系；维护社会经济秩序和税收秩序；以宪法为依据税法的概念：税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。2、税法的概念任务一税收概述税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率.前者要求的是税法的制定，后者要求的是提高税收行政效率。税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。二、税收原则一个国家税收制度建立的指导思想与税收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和总结，并为当时社会普遍接受。实质课税原则任务一税收概述【课堂提问】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（

）

A.税收公平原则B.税收效率原则

C.实质课税原则D.税收法定原则任务一税收概述宏观税收负担指纳税人总体所承受的税收负担，也可看做整个国民经济的税收负担微观税收负担指纳税人个体所承受的税收负担税收负担是指由于国家征税而使纳税人损失了经济利益而承受的经济负担用绝对数表示，称为负担额，是纳税人缴纳税款的数额，表示纳税人负担税款的规模大小。用相对数表示，称为负担率，是纳税人的纳税额与其全部收入的比例，用来表示纳税人税负水平的高低。三、税收负担任务一税收概述0203指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税，而不能无限度地任意征收。指国家征税后，税款即为国家所有，政府不需要偿还，也不需要单独对某一纳税人付出任何代价.01指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系..固定性强制性无偿性四、税收的基本特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征分为强制性、无偿性和固定性。任务一税收概述与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在表1－1所示的几个方面。区别税费主体税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门特征无偿性、固定性；补偿性、灵活性；用途由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出一般具有专款专用的性质表1－1税与费的区别任务一税收概述【课堂提问】税收区别于其他财政收入形式最本质的特征是（

）

A.强制性B.固定性C.无偿性D.随意性税

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二任务认领文都实业公司新来的实习生小李询问财务部王总监，咱公司缴纳这么多税费，由谁来征收呢？有没有时间限制呢？任务二

税收其他理论一、税收要素税收制度简称税制，是国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称。税收制度由征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限等要素构成。一二三四五六七八

纳税人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点税收优惠任务二

税收其他理论（一）纳税人纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可分为自然人和法人两类。.0102自然人纳税人法人纳税人在法律上，自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人，包括本国公民和在所在国居住的外国公民。法人是指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享有民事权利和承担民事义务的社会组织。任务二

税收其他理论税目税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，是税收制度的中心环节。任务二

税收其他理论税率按不同的标准，可以划分成不同的类型。按税率形式划分按照税率形式的不同，可以将税率分为比例税率、定额税率和累进税率三种如表1－2所示。类型说明比例税率比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，它不因征税对象数额的变化而变化。这种税率计算简便，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。比例税率又可以进一步分为单一比例税率和差别比例税率。定额税率定额税率是按征税对象确定的实物量计算税额的一种税率形式和税额计算方法。实物量指标可以按不同对象特点选择吨、千克、箱、升等计量单位。定额税率在具体运用时可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等形式。累进税率累进税率是指随着课税数量的增加，征收比例也随之提高的税率。累进税率可以有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平。累进税率按其累进的依据又可以划分为超额累进税率和超率累进税率。表1－2按照税率形式的不同对税率进行分类任务二

税收其他理论【课堂提问】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式的有（

）A.超额累进税率B.定额税率C.比例税率D.超率累进税率任务二

税收其他理论2.按负担水平划分按照负担水平的不同，可以将税率划分为名义税率和实际税率两种如表1－3所示。类型说明要点名义税率名义税率是税法上规定的税率。一般来说，由于减税、免税和税法规定的计税依据低于实际计税依据等原因，名义税率都高于实际税率；在存在加成征收、加倍征税的情况下，名义税率又低于实际税率。实际税率实际税率是纳税人实际缴纳的税额同其实际收入的比率。实际税率是衡量纳税人实际负担的主要标志，也是研究和制定税收政策的重要依据。表1－3按照负担水平的不同对税率进行分类任务二

税收其他理论纳税环节纳税期限纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间即纳税时间方面的限定纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。任务二

税收其他理论纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地点。纳税优惠减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。任务二

税收其他理论【课堂提问】下列税法要素中，可以作为区别不同税种的主要标志的是()。A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象任务二

税收其他理论【课堂提问】下列各项中，属于税收要素的有()。A.纳税环节B.税收优惠C.纳税D.税率任务二

税收其他理论类型说明流转税流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税收的统称。商品流转额是指商品销售收入额，非商品流转额是指劳务收入额。我国现行税收制度中的增值税、消费税、关税是这类税收中的主要税种。流转税是我国目前税制结构中的主体税种。所得税所得税是以收益所得额为课税对象的税收的统称，包括对个人收益所得征收的个人所得税和对企业收益所得征收的企业所得税。财产税财产税是以财产价值为课税对象的税收统称。目前我国税制中属于这类税的税种有房产税、契税、车船税等。资源税资源税是以资源收益和级差收益为课税对象的税收的统称。我国现行税制下的资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等属于资源税类。行为税行为税是以特定行为为课税对象的税收的统称。我国目前以及曾经开设过的印花税、屠宰税、固定资产投资方向调节税、筵席税等都属于行为税类。二、税收分类（一）以课税对象为标准分类表1－4按照课税对象的不同对税收进行分类任务二

税收其他理论从价税从量税以课税对象的价值量为计税依据的税是从价税，从价税的税额与课税对象的价值量成正比例关系，与课税对象的实物数量无关。以课税对象的实物量为计税依据的税是从量税，从量税的税额与课税对象的实物量成正比例关系，与课税对象的价值量无关。表1－5按照计税依据的不同对税收进行分类（二）以计税依据为标准分类（三）以税负能否转嫁为标准分类直接税间接税直接税是指税收负担不容易发生转嫁、纳税人和负税人一致的税，这类税种通常包括所得税和部分财产税。间接税是税收负担容易发生转嫁、纳税人和负税人不一致的税，这类税种一般指流转税。表1－6按照税负能否转嫁对税收进行分类任务二

税收其他理论（四）以税收与价格的关系为标准分类表1－7按照税收与价格的关系对税收进行分类价内税价外税价内税是以税金作为商品价格的组成部分的税种统称。价内税还具有计税简便、征收费用低的优点。但这类税种容易造成商品价格与价值的背离。我国现行的消费税、营业税都属于价内税的形式。价外税是税金不作为商品价格组成部分的税种统称，如增值税。这类税收的主要特点是税负透明、价税分离，我国现行开征的增值税就采用价外税形式。任务二

税收其他理论组织财政收入是税收的基本职能。税收作为国家取得财政收入的重要工具。税收的监督职能是税收反映与监督社会经济的职能。税收调节经济的职能是税收组织财政收入职能派生的。.税收是政府进行收入再分配的重要手段。组织财政收入监督职能调节经济公平收入分配三、税收的职能税收职能是指税收作为一种制度涉及本身所固有的功能和职责。一般认为，税收有以下几种职能：任务二

税收其他理论【课堂提问】下列属于税收职能的有（）。A.组织财政收入B.调节经济C.公平收入分配D.监督社会经济任务二

税收其他理论四、现行税种与征收机关(一）我国现行税收征收机关现阶段，我国税收征收管理机关有税务机关和海关。(二)税务机关征收管理的税种税务机关主要负责下列税种的征收和管理:增值税、消费税、城市维护建设税印花税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、车辆购置税、契税、环境保护税等。出口产品退税（增值税、消费税）由税务机关负责办理，部分非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负责。(三）海关征收管理的税种海关主要负责下列税种的征收和管理:关税、船舶吨税。进口环节的增值税、消费税由海关代征。任务二

税收其他理论【课堂提问】下列税种中，由海关负责征收和管理的是()。A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.契税Thanks

foryourwatching项目二增值税法律制度知识目标能力目标了解增值税的概念掌握增值税的征税范围掌握增值税应纳税额的计算熟悉增值税的征收管理能够提高增值税纳税意识，并提升涉增值税业务的核算能力和纳税实务的能力11项目情景文都实业公司采购部周经理在某电脑城购买2台笔记本电脑，双方确定价格为每台5000元，共10000元，现款现货。周经理付款后收到2台笔记本后要求商家开票。商家说：刚刚是不开票的价格，如果要开票，需要每台另加650元。请思考商家为什么要这么做？该做法是否符合我国法律的规定？目录任务一增值税概述任务二增值税应纳税额的计算任务三增值税的征收管理

任ren增值税概述务一wuYi文都实业公司新来的实习生小李询问财务部张会计，购进固定资产的业务需要缴纳增值税吗？查了相关政策，怎么有的说交，有的说不交呢？任务一

增值税概述认领任务04任务一

增值税概述04（一）增值税的概念从计税原理来看，增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。在我国现阶段，增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种税。增值税是目前我国税收收入规模最大的税种。生产型增值税生产型增值税要求在计税时不允许将购入固定资产所负担的增值税进行抵扣，即不计入进项税额。收入型增值税消费型增值税14任务一

增值税概述（二）增值税的类型自2009年1月1日起，我国实施增值税转型改革，从生产型转为消费型，计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已缴纳增值税全部扣除。收入型增值税要求在计税时允许将购入固定资产所负担的增值税进行部分抵扣，即只允许将固定资产当期折旧部分所负担的增值税计入进项税额。消费型增值税要求在计税时允许将当期外购固定资产所负担的增值税一次性全部扣除，即将负担的增值税全部计入进项税额。目前我国增值税的类型是（

）。A.生产型B.收入型C.消费型D.以上都不对任务一

增值税概述课堂提问04任务一

增值税概述04二、增值税的征税范围（一）征税范围的一般规定任务一

增值税概述041、销售货物在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。

货物：有形动产，包括电力、热力、气体在内。

有偿：从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。小结：任务一

增值税概述04销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。

加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。2、销售劳务任务一

增值税概述课堂提问04下列属于增值税征税范围的有（）。A.电脑销售B.汽车维修C.销售电力D.加工金银首饰任务一

增值税概述04交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务3、销售服务任务一

增值税概述04（1）交通运输服务陆路运输服务包括：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用水路运输服务包括：远洋运输的“程租”、“期租”业务（“光租”×）航空运输服务包括：航空运输的“湿租”业务（“干租”×）包括：“航天运输”管道运输服务任务一

增值税概述04邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等【提示】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增值税。（2）邮政服务任务一

增值税概述基础电信服务：语音通话、出租或者出售带宽、波长增值电信服务：短信和彩信、电子数据和信息的传输及应用、互联网接入、卫星电视信号落地转接（3）电信业务任务一

增值税概述工程服务：新建、改建各种建筑物、构筑物安装服务：各种设备、设施的装配、安置修缮服务：见课本装饰服务：见课本其他建筑服务：钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括：航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等（4）建筑服务任务一

增值税概述04（5）金融服务贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入包括：金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入包括：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润直接收费金融服务包括：提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务包括：人身保险服务和财产保险服务金融商品转让包括：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）的所有权取得的收入任务一

增值税概述04（6）现代服务研发和技术服务包括：研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务（不属于“建筑服务”）、专业技术服务信息技术服务包括：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务文化创意服务包括：设计服务（如服装设计、动漫设计）、知识产权服务、广告服务和会议展览服务（举办展览和会议）物流辅助服务包括：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务【提示】“货运客运场站服务”中的“车辆停放服务”属于“不动产租赁服务”任务一

增值税概述04（6）现代服务租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁、不动产融资租赁经营租赁服务有形动产经营租赁、不动产经营租赁包括：车辆停放服务、道路通行服务（过路、过桥、过闸费）——“不动产经营租赁服务”包括：将动产、不动产上的广告位出租—“经营租赁服务”包括：远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务不包括：融资性售后回租——“金融服务—贷款服务”任务一

增值税概述04（6）现代服务鉴证咨询服务包括：认证服务（如ISO9002认证的服务）、鉴证服务（如注册会计师的审计服务）和咨询服务（如法律、税务、财务等咨询服务）【提示】翻译服务、市场调查服务，按“咨询服务”纳税广播影视服务包括：广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务

不包括：广告的制作、发布——“文化创意服务—广告服务”商务辅助服务包括：企业管理服务（如物业管理）、经纪代理服务（如职业介绍或房屋中介）、人力资源服务（如劳务派遣）、安全保护服务（如保安公司）【提示】“货物运输代理”属于“经纪代理服务”而“无运输工具承运”属于“交通运输服务”任务一

增值税概述04文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务（包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）其他生活服务。（7）生活服务任务一

增值税概述销售服务小结：任务一

增值税概述4销售无形资产子目具体项目技术专利技术、非专利技术商标——著作权——商誉——自然资源使用权土地使用权、海域使用权，探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等任务一

增值税概述课堂练习:下列行为中，属于销售无形资产的是（）。A.转让专利权B.转让著作权权C.转让网络游戏虚拟道具D.转让采矿权任务一

增值税概述5、销售不动产销售不动产：有偿转让不动产所有权（“不动产”是指建筑物、构筑物）转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的（房地合一），按照销售不动产缴纳增值税。【提示】单独转让土地使用权，按照“销售无形资产”缴纳增值税任务一

增值税概述课堂练习:下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售门面房C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权任务一

增值税概述04只要是报关进口的应税货物（不看原产地），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。6、进口货物任务一

增值税概述（二）关于征税范围的特殊行为规定1.视同销售货物代销业务将货物交付其他单位/个人代销销售代销货物货物内部移送设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外自产、委托加工、购进货物的特殊处置任务一

增值税概述1、视同销售——自产、委托加工、购进货物的特殊处置自产/委托加工货物非增值税应税项目集体福利或个人消费分配给股东或投资者对外投资无偿赠送给他人外购

货物任务一

增值税概述【课堂提问】下列需要征收增值税的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将委托加工货物用于集体福利C.将外购货物用于个人消费D.将购进的货物无偿赠送他人任务一

增值税概述2、视同销售服务、无形资产或者不动产（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务；（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。【注意】用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。任务一

增值税概述【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是().A.商场将购进的化妆品作为福利发给职工B.服装厂将购进的小汽车分配给股东C.空调厂将自产的空调用于职工食堂D.电视机厂将自产的电视机无偿赠送其他单位任务一

增值税概述3、混合销售与兼营任务一

增值税概述【课堂提问】请将下列需要缴纳增值税的选出来。

“双11”天猫超市销售商品。4S店提供汽车修理服务。

快递公司提供快递服务。

进口一批苹果iPhone13系列手机。

转让疫苗生产技术。

房地产企业销售商品房。任务一

增值税概述【课堂提问】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.转让专利任务一

增值税概述三、增值税纳税人与扣缴义务人我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。任务一

增值税概述

小规模纳税人一般纳税人标准年应税销售额≤500万元超过小规模纳税人认定标准特殊情况下列纳税人不办理一般纳税人登记：（1）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人计税方法简易征税税款抵扣制发票由税务机关代开增值税专用发票可自行开专票（试点）：（1）住宿业；（2）建筑业；（3）鉴证咨询业；（4）工业；（5）信息传输、软件和信息技术服务业自行开专票（销售其取得的不动产除外）：自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业、信息传输、软件和信息技术服务业的小规模纳税人可以使用增值税专用发票任务一

增值税概述提示：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。任务一

增值税概述（三）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。任务一

增值税概述【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是（）万元。A.50B.80C.500D.1000任务一

增值税概述四、增值税税率与征收率基本税率13%销售或者进口货物（特别规定的除外）销售加工、修理修配劳务销售有形动产租赁服务（一）税率任务一

增值税概述低税率9%（1）货物：物质食粮：食用植物油、食用盐、农产品（林、牧、养殖、种植、水产的初级产品）精神食粮：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物生活能源：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品农业生产：饲料、化肥、农药、农机、农膜二甲醚（2）服务：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务（3）销售不动产、转让土地使用权6%增值电信、金融、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）任务一

增值税概述零税率（1）纳税人出口货物，税率为零，但是，国务院另有规定的除外；（2）境内单位和个人提供的国际运输服务（①在境内载运旅客或者货物出境；②在境外载运旅客或者货物入境；③在境外载运旅客或者货物。）、航天运输服务；（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务；

②合同能源管理服务；③设计服务；

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑤软件服务；

⑥电路设计及测试服务；⑦信息系统服务；

⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务；

⑩转让技术。任务一

增值税概述【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9%税率的有（）。A.洗衣液B.文具盒C.农产品D.图书

任务一

增值税概述04（二）增值税征收率1.征收率3%纳税人征收率适用情形小规模纳税人3%（1）一般应税行为（销售货物、提供应税劳务）（2）（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品（非固）3%减按2%（1）（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（2）销售旧货任务一

增值税概述04纳税人纳税人征收率适用情形一般纳税人3%减按2%（1）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）销售旧货暂按3%（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）【寄售代销】（2）典当业销售死当物品【死当销售】任务一

增值税概述任务一

增值税概述任务一

增值税概述【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列购进货物中，适用9%税率的有（）。A.洗衣液B.文具盒C.农产品D.图书任ren增值税应纳税额的计算务二wuer文都实业公司计划本月组织“团建活动”，把本月新上市的高档香水作为奖品，发放给表现积极的五名员工。香水的成本为320元，售价为1314元。在核算本月收入时，实习生小李询问张会计，这5瓶香水要不要加上呢？为什么？任务二

增值税应纳税额的计算概述认领任务04任务二

增值税应纳税额的计算概述一、增值税销项税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算（一般纳税人）销项税额=销售额×适用税率销售额，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月提供咨询服务取得含增值税价款82.68万元。已知增值税税率为6%。计算甲公司当月提供咨询服务增值税销项税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述

任务二

增值税应纳税额的计算概述（二）特殊销售方式下销售额的确认

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月采用以旧换新方式销售手机。新手机含增值税售价395.5万元，回收的旧手机折价56.5万元。实际收取含增值税价款339万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述

任务二

增值税应纳税额的计算概述

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】甲酒厂为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100000元，同时收取包装物租金4520元、包装物押金12430元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月销售自产白酒增值税销项税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述（三）各项服务销售额的确定

任务二

增值税应纳税额的计算概述

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】假设某经营金融业务的一般纳税人，2021年第四季度转让债券卖出含税价为110000元，该债券是2020年9月购入的，买入价为80000元。该公司2021年第四季度之前转让债权亏损4000元。计算转让债券的销售额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述（四）视同发生应税销售行为时销售额的确定纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定（3）按照组成计税价格确定，其中成本利润率由国家税务总局确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（l＋成本利润率）

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月将新研制的产品1000件赠送给顾客试用，生产成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述二、增值税进项税额的计算准予抵扣凭票直接抵扣增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）购进资产/劳务/服务海关增值税专用缴款书进口货物解缴税款的完税凭证（扣缴）从境外购进服务/无形资产/不动产凭票计算抵扣农产品收购发票农产品销售发票增值税专用发票购进免税农产品（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额

任务二

增值税应纳税额的计算概述取得凭证类型用途如何抵扣增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书直接出售、生产销售10%税率的产品（简单加工）凭票直接抵扣生产销售13%税率的产品（深加工）不含税销售额×扣除率9%农产品收购发票

农产品销售发票直接出售、生产销售10%税率的产品发票金额×扣除率9%生产销售13%税率的产品发票金额×扣除率10%提示：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

任务二

增值税应纳税额的计算概述自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣。【提示】取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。

任务二

增值税应纳税额的计算概述纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的（如取得，应按票据注明的税额确定进项税额），暂按照以下规定确定进项税额:

（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额［计算公式:航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额［计算公式:铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额［计算公式:公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％］。购进国内旅客运输服务进项税额的处理：

任务二

增值税应纳税额的计算概述（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额①不再产生后续销项税额（既纳税链条终止）购进货物、应税劳务/服务、无形资产、不动产用于简易计税项目免征增值税项目集体福利、个人消费

任务二

增值税应纳税额的计算概述不得抵扣的固定资产/无形资产/不动产，仅指专用上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。提示：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

任务二

增值税应纳税额的计算概述②非正常损失：【提示】因不可抗力造成损失的购进货物，其进项税额可抵扣

任务二

增值税应纳税额的计算概述③

法定不得抵扣贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，进项税额不得从销项税额中抵扣。一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。抵扣凭证不合格的（如：取得普通发票不得抵扣）

任务二

增值税应纳税额的计算概述有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。提示：

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】甲医药企业向农民收购陈皮一批对外销售，向农民开具农产品收购发票注明买价23000元，该批陈皮因管理不善导致毁损20%。已知，购进金银花适用的扣除率为9%。根据增值税法律制度的规定，计算甲医药企业上述业务可以抵扣的进项税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述三、增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳增值税＝当期销项税额－(当期进项税额－当期进项税额转出)

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】某增值税一般纳税人，2022年3月购进货物，取得增值税专用发票注明的金额为40万元，增值税为5.2万元；销售产品一批取得含税价款为113万元请计算本期应缴纳的增值税？

任务二

增值税应纳税额的计算概述【课堂提问】某环保制造企业为增值税一般纳税人，2021年10月发生经济业务如下:（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为6.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为1万元，增值税为0.09万元；（2）购进电脑10台，取得增值税专用发票注明的金额5万元，增值税为0.65万元；（3）销售产品一批，取得含税销售额339万元；（4）采取以旧换新方式销售产品，旧产品作价3万元，扣除旧产品作价后实际收款7.17万元；（5）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的买价为6万元（购进工具的进项税额已抵扣)。已知:该企业取得增值税专用发票均符合抵扣规定；购进和销售产品适用的增值税税率为13%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述（二）简易计税方法应纳税额的计算

纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法的，应该按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝销售额(不含增值税)×征收率

提示:小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，一般纳税人发生应税销售行为，符合条件时可以选择适用简易计税方法。【课堂提问】某快餐店为增值税小规模纳税人，2019年11月取得含增值税的餐饮收入总额为15.45万元。计算该快餐店11月份应缴纳的增值税税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述04【课堂提问】某企业为增值税小规模纳税人，专门提供咨询服务。2021年11月（疫情期间）发生以下业务:（1）15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额39.39万元；（2）20日，向某小规模纳税人提供信息服务，取得含增值税销售额2.02万元；（3）25日，购进办公用品，支付价款3.12万元，并取得增值税普通发票。已知:上述疫情期间，小规模纳税人的增值税征收率为1%。计算该企业当月应纳增值税税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述04（三）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为:应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格的构成分表2-3所示的两种情况。

表2－3组成计税价格的构成情形组成计税价格不征消费税组成计税价格＝关税完税价格＋关税征收消费税组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

任务二

增值税应纳税额的计算概述04【课堂提问】某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年7月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格是300万元，关税为30万元，增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述04【课堂提问】某公司为增值税一般纳税人，2021年11月从国外进口一批货物，海关核定的关税完税价格为600万元，关税80万元，消费税120万元，增值税税率为13%。计算该公司进口环节应纳增值税税额。

任务二

增值税应纳税额的计算概述任ren增值税的征收管理务三wusan文都实业公司实习生小李计划将自己编写的《大学里的小故事》著作权进行转让，询问财务王总监，需要缴纳增值税吗？为什么？任务认领04任务三

增值税的征收管理任务三

增值税的征收管理一、增值税的起征点起征点的幅度规定如下:1.按期纳税的，为月销售额5000－20000元（含本数)。2.按次纳税的，为每次（日)销售额300－500元（含本数)。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。任务三

增值税的征收管理二、增值税的税收优惠（一）《增值税暂行条例》规定的免税项目1.农业生产者销售的自产农产品。2.避孕药品和用具。3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。任务三

增值税的征收管理（二）其他部门或通知规定的免税政策1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。2.养老机构提供的养老服务。3.残疾人福利机构提供的育养服务。4.婚姻介绍服务。5.殡葬服务。6.残疾人员本人为社会提供的服务。7.医疗机构提供的医疗服务。8.从事学历教育的学校提供的教育服务。9.学生勤工俭学提供的服务。10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。任务三

增值税的征收管理11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办的文化、宗教活动的门票收入。13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费。14.个人转让著作权。15.个人销售自建自用住房。任务三

增值税的征收管理【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列业务中，免征增值税的有（）。A.其他个人销售自己使用过的物品B.提供婚姻介绍服务C.提供技术开发D.进口直接用于科学研究的设备任务三

增值税的征收管理三、增值税纳税义务发生时间情形纳税义务发生时间直接收款方式销售货物不论货物是否发岀，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。预收货款方式销售货物货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。销售劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为货物移送的当天提供租赁服务采取预收款方式收到预收款的当天从事金融商品转让金融商品所有权转移的当天发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。任务三

增值税的征收管理【课堂提问】2021年9月甲公司采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，16日开具发票，20日发出货物，30日收到货款。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（）。A.9月16日

B.9月20日C.9月9日

D.9月30日任务三

增值税的征收管理四、增值税的纳税期限纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。提示:具体期限由税务机关根据应纳税额的大小核定；不能按期纳税的，可以按次纳税。任务三

增值税的征收管理纳税期限纳税的时间1日、3日、5日、10日、15日自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款1个月自期满之日起“15日内”申报纳税1个季度（适用于：小规模纳税人/银行/财务公司/信托投资公司/信用社）2.纳税人进口货物，自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。任务三

增值税的征收管理五、增值税的纳税地点任务三

增值税的征收管理【课堂提问】徐某户籍所在地在合肥市，居住地在安庆市，工作单位在桐城市。2020年9月徐某将位于承德市的住房出售，则出售该住房增值税的纳税地点是（）。A.合肥市税务机关B.安庆市税务机关C.桐城市税务机关D.承德市税务机关任务三

增值税的征收管理六、增值税专用发票（一）增值税专用发票的联次联次持有方用途基本联次发票联购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证抵扣联报送主管税务机关认证和留存备査的扣税凭证记账联销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证其他联次一般纳税人自行确定任务三

增值税的征收管理【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中正确的是（）。A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方核算采购成本的记账凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证04（二）增值税专用发票的领购一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票：1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。2.有《税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：(1)虚开增值税专用发票。(2)私自印制增值税专用发票。(3)向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票。(4)借用他人增值税专用发票。(5)未按要求开具发票的。(6)未按规定保管专用发票和专用设备。

任务三

增值税的征收管理04有下列情形之一的，为未按规定保管增值税专用发票和专用设备：①未设专人保管增值税专用发票和专用设备。②未按税务机关要求存放增值税专用发票和专用设备。③未将认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册。④未经税务机关查验，擅自销毁增值税专用发票基本联次。(7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。(8)未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和IC卡。任务三

增值税的征收管理044.新办纳税人首次申领增值税发票规定。（1）同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。（2）新办纳税人首次申领增值税发票主要包括发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。（3）税务机关为符合第（1）项规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。任务三

增值税的征收管理任务三

增值税的征收管理（三）增值税专用发票开具范围1.一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具增值税专用发票。2.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。3.增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。4.销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。5.纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。6.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。7.小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。任务三

增值税的征收管理【课堂提问】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商场向一般纳税人零售劳保用品B.超市向消费者个人零售食品C.农机厂向农场提供免税的农业机耕业务D.律师事务所向消费者个人提供法律咨询服务THANKS谢谢聆听项目三消费税法律制度知识目标了解消费税的概念掌握消费税的征税范围掌握消费税应纳税额的计算熟悉消费税的征收管理能够提高消费税纳税意识，实现消费税业务核算能力和纳税能力的提升，并把建设节约型社会落实到实际行动中。核心目标点击添加文本点击添加本文都实业公司采购部周经理，在某4S店网页上订购了一辆价值为124.3万元的小轿车，作为年终奖发放给销售冠军。周经理在提车时，发现发票上的价格为135.3万元，便于销售顾问发生了争执，商家说：之前，网约的价格是裸价，在后面的产品介绍中提到了，这辆车属于超豪华小轿车，是需要在零售环节再次缴纳消费税的，而发票上的价格就是最终包含消费税的总价格，不存在虚假宣传的嫌疑。请思考：商家再次征收的消费税是否符合我国法律的规定？这样的解释是否合理？项目情景目录任务一消费税概述任务二消费税应纳税额的计算任务三消费税的征收管理消费税概述任务1认领任务文都实业公司新来的实习生小李询问财务部张会计，我上次海外代购的面膜，为什么要缴纳消费税呢?国家征收消费税的目的是什么呢？任务一消费税概述任务一消费税概述一、消费税的概念和纳税人消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种流转税。消费税的纳税人：在中华人民共和国境内生产、进口和委托加工应税消费品的单位和个人。任务一消费税概述税种目的对象计税基础纳税环节增值税避免重复征税所有货物价外税多环节消费税限制特定货物价内税单一环节提示：凡是征收消费税的商品，必定征收增值税，但征收增值税的商品却不一定征收消费税任务一消费税概述【课堂提问】下列关于消费税的说法正确的是（）.A.增值税的纳税人一定要缴纳消费税B.消费税不在零售环节征收C.消费税是价外税D.消费税的纳税人一定要缴纳增值税任务一消费税概述二、消费税的征税范围

纳税环节适用应税消费品是否单一环节纳税一般情况生产除“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”以外的其他应税消费品√委托加工进口特殊规定销售零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品√超豪华小汽车×（加征）批发卷烟×（加征）任务一消费税概述(一)生产应税消费品任务一消费税概述(二)委托加工应税消费品1.行为判定应税行为判定依据委托加工委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料受托方销售自产应税消费品（1）由受托方提供原材料生产的应税消费品（2）受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（3）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品任务一消费税概述2.委托加工业务的税务处理任务一消费税概述任务一消费税概述3.委托方收回后的税务处理用途税务处理用于连续生产应税消费品①连续生产环节不缴纳消费税②最终消费品缴纳消费税

③所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣直接出售（以不高于受托方的计税价格出售）销售时不再缴纳消费税以高于受托方的计税价格出售按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税任务一消费税概述（三）进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时由海关代征消费税（同时缴纳增值税、进口关税）。任务一消费税概述（四）零售应税消费品1.商业零售金银首饰（金银铂钻）金基、银基合金首饰金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石及钻石饰品；铂金首饰。【提示】金银首饰在零售环节缴纳消费税，其他环节不再缴纳。任务一消费税概述2.零售超豪华小汽车自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。任务一消费税概述（五）批发销售卷烟自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税”。畑草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。任务一消费税概述小结：任务一消费税概述【课堂提问】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应征收消费税的有（）。A.丙超市零售卷烟B.甲游艇公司销售自产游艇C.乙轮胎厂委托加工汽车轮胎D.丁外贸公司进口小汽车任务一消费税概述【课堂提问】下列关于消费税的征收范围表述中，正确的有（）。A.白酒在生产和批发两个环节均征收消费税B.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款不准予按规定抵扣C.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税D.畑草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，缴纳消费税任务一消费税概述三、消费税的税目只有特定的商品（15类）才征收消费税，具体包括：烟、酒、高档化

妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、

游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料

和电池——应税消费品任务一消费税概述巧记具体税目备注男人烟：卷烟、雪茄烟和烟丝包括：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒不包括：调味料酒、酒精酒：白酒（粮食白酒和薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒（果木酒、药酒、葡萄酒等）女人高档化妆品：包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（黄金项链、钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）包括：宝石坯（经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品）有钱人高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表游艇任务一消费税概述巧记具体税目备注消耗能源资源两车加油小汽车（3个子目）：（1）乘用车（含再改装车）（2）中轻型商用客车（含再改装车）（3）超豪华小汽车（130万及以上）不包括：（1）大客车、大货车、箱式货车（2）电动汽车（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”摩托车不包括：最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车成品油（7个子目）：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油不包括：原油包括：催化料、焦化料（燃料油）两木木制一次性筷子实木地板任务一消费税概述巧记具体税目备注污染环境鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池免征：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池涂料免征：对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料任务一消费税概述【课堂提问】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的（）.A.商场销售的护肤品B.商场销售的卷烟C.外贸公司进口高档手表D.汽车生产企业将自产的小汽车奖励给优秀员工任务一消费税概述【课堂提问】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于应税费品的是（）。A.调味料酒B.高档美容类化妆品C.烟丝D.润滑油任务一消费税概述二、消费税的税率（一）消费税税率的形式消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率。任务一消费税概述（二）消费税的具体税率（表3-2）税率形式适用项目比例税率（从价定率）除适用从量计税、复合计税以外的其他项目定额税率（从量定额）啤酒、黄酒、成品油复合计税卷烟、白酒任务一消费税概述【课堂提问】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，消费税的税率说法正确

的有（）。A.消费税只采取比例税率B.消费税只采取定额税率C.消费税采用核定征收D.消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率

任务一消费税概述【课堂提问】根据消费税制度的规定，下列应税消费品中，采取比例税率和定额税率复合征收形式的有（）。A.白酒B.雪茄烟C.卷烟D.黄酒任务一消费税概述【课堂提问】下列各项中，采取从价计征消费税的有（）。A.高档手表

B.高尔夫球C.卷烟

D.黄酒消费税应纳税额的计算任务二认领任务文都实业公司本月销售了30只甲类手表，每只含税价格为10170元，报税员小吴计划缴纳消费税4400元，专管员告诉他计算错误，你能帮他找出问题吗？又该如何计算呢？任务二消费税应纳税额的计算任务二消费税应纳税额的计算

（一）从价定率销售额的确定1、销售额的确定销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。提示：消费税的计税销售额为含消费税而不含增值税的销售额。

含增值税销售额的换算：

应税消费品的销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税税率或征收率）一、销售额的确定

任务二消费税应纳税额的计算2、销售数量的确定销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。任务二消费税应纳税额的计算3、包装物销售的相关处理实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均并入销售额征税；包装物押金消费税处理同增值税（不包括啤酒、黄酒，因为是从量征税，押