费用在各种产品及期间费用分配和归集PPT课件

1、教学目的和要求教学目的和要求 掌握各项要素费用的归集与分配 掌握待摊与预提费用的归集与分配 掌握辅助生产费用的归集与分配 掌握制造费用的归集与分配 掌握废品损失与停工损失的归集与分配 掌握期间费用的归集与结转2021-11-181第1页/共49页第一节 各项要素费用的分配 要素费用分配概述 材料费用的分配 外购动力费用的分配 职工薪酬的分配 折旧费用的分配第2页/共49页第一节 各项要素费用的分配一、要素费用分配概述原则：按部门、用途及受益对象来确认要素费用有单列的成本项目直接用于产品生产要素费用如主要材料、辅助材料、生产工人的薪酬费用“基本生产成本*”账户基本生产车间基本生产车间间接用于产品

2、生产费用或间接用于产品生产单未专设成本项目“制造费用*基本车间”账户第3页/共49页第一节 各项要素费用的分配一、要素费用分配概述如辅助车间单设“制造费用”账户与基本生产车间相同辅助生产车间辅助生产车间辅助车间未设“制造费用”账户，直接和间接计入要素费用“辅助生产成本*”账户辅助生产成本*(直接)、制造费用辅助车间(间接）第4页/共49页 间接计入费用：适当方法分配计入 关键：分配依据要与分配对象应有密切关系 按成果分配：产品的重量、产量、体积等 按消耗情况分配：生产工时、机器工时、材料消耗 按定额分配：定额消耗量、定额费用费用分配率待分配费用总额/ /分配标准总额某分配对象应分配的费用 =

3、=该对象的分配标准额费用分配率第一节 各项要素费用的分配第5页/共49页产品产品名称名称单位消单位消耗定额耗定额（公斤（公斤件）件）本月产本月产品实际品实际数量数量材料消耗总材料消耗总定额定额分配率？分配率？分配金额分配金额甲产品甲产品301200乙产品乙产品15800合计合计 452000 600000间接材料费用分配表间接材料费用分配表2009年年12月月5日日定额耗用量比例分配法定额耗用量比例分配法第6页/共49页产品产品名称名称单位消单位消耗定额耗定额（公斤（公斤件）件）本月产本月产品实际品实际数量数量材料消耗总材料消耗总定额定额 ？= *分配率？分配率？=合计合计/ 分配金额分配金额

4、？= * 甲产品甲产品30120036000450000乙产品乙产品1580012000150000合计合计 45200048000 12.5 600000间接材料费用分配表间接材料费用分配表2009年年12月月5日日定额耗用量比例分配法定额耗用量比例分配法第7页/共49页二、材料费用的分配（发出） 材料费用： 包括原料及主要材料、半成品、燃料、辅助材料、修理用备件、包装物和低值易耗品 主要内容： 发出核算的原始凭证 实际成本法下原材料发出的核算 计划成本法下原材料发出的核算 其他材料的核算第一节 各项要素费用的分配第8页/共49页（一）材料发出核算的原始凭证1.领用材料： 领料单:一次使用

5、限额领料单 领料登记表可多次使用可多次使用第一节 各项要素费用的分配第9页/共49页编号类别材料名称规格单位数量金额 请领实发单价总额甲材料甲材料公斤公斤 2 0002 000 2 0002 000用途A A产品生产产品生产领用部门：生产车间 领 料 单 仓 库: 材料仓库 20092009年4 4月5 5日 编号:001001领料人： 领料部门负责人： 发料人：李良 记账：第一节 各项要素费用的分配第10页/共49页第11页/共49页2.材料退回：填制“退料单”格式：红字领料单或退料单假退料：对于车间已领未用、下月需继续使用的材料 办理假退料：同时填本月退料单、下月领料单 目的：正确划分各月

6、成本3.材料费用分配的原始凭证：“材料费用分配表”第一节 各项要素费用的分配第12页/共49页材料费用分配表（实际成本法）应借科目应借科目直接直接计入计入 分配计入分配计入合计合计定额耗用总定额耗用总量量分配分配率率分配金额分配金额基本生产基本生产成本成本甲产品甲产品乙产品乙产品合计合计辅助生产辅助生产成本成本供电车间供电车间制造费用制造费用基本车间基本车间供电车间供电车间管理费用管理费用合计合计第13页/共49页（二）实际成本法下原材料发出的核算1.发出材料成本： 加权平均法，先进先出法、移动加权平均法、个别计价法等2.材料费的分配： 两种以上产品共同耗用的材料费 按原材料定额消耗量分配:

7、p28，例3-1 按原材料定额费用分配: p29，例3-23.实际成本法下材料的核算 p30，表3-1第一节 各项要素费用的分配第14页/共49页（三）计划成本法下原材料发出的核算（三）计划成本法下原材料发出的核算1.日常发出材料=发出材料的数量计划单位成本2.月末，计算发出材料应负担的材料成本差异 =发出材料的计划成本 成本差异率 第一节第一节 各项要素费用的分配各项要素费用的分配第15页/共49页例：企业本月A材料的领用情况如下： 甲产品领用10 000元，乙产品领用7 500元， 辅助供电车间生产领用800元， 基本车间一般耗用600元， 供电车间一般耗用400元， 管理部门耗用材料40

8、0元。 月末，计算该类材料的材料成本差异率为-3%第一节 各项要素费用的分配第16页/共49页1）按计划成本发出借：基本生产成本甲产品 10 000 乙产品 7 500 辅助生产成本供电车间 800 制造费用基本生产车间 600 供电车间 400 管理费用 400 贷：原材料A 19 700第一节 各项要素费用的分配第17页/共49页2）月末结转材料成本差异借：基本生产成本甲产品 300 乙产品 225 辅助生产成本供电车间 24 制造费用基本生产车间 18 供电车间 12 管理费用 12 贷：材料成本差异A材料 591第一节 各项要素费用的分配第18页/共49页材料费用分配表（计划成本法）应

9、借科目应借科目生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本 制造制造 费用费用合计合计甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品计计划划差差异异计划差异计划计划差异差异计划计划差异差异计划计划差异差异原材原材料料A3000500505B5000100C合计合计第19页/共49页（四）其他材料发出的核算1.燃料费用 与原材料核算相同 可单设“燃料”科目，单设成本项目“直接燃料和动力”2.低值易耗品摊销 方法：一次摊销法、分次摊销法、 五五摊销法 基本生产使用，摊销计入：制造费用*基本车间第一节 各项要素费用的分配第20页/共49页3.包装物发出 发出用于生产过程包装产品的包装物 “基本生产成本” 随同产品

10、出售不单独计价的包装物 “销售费用” 随同产品出售单独计价的包装物 “其他业务成本 ” 出借包装物“销售费用”科目 出租包装物 “其他业务成本”第一节 各项要素费用的分配第21页/共49页三、外购动力费用的分配（一）外购动力费用的核算1.内容： 外购的电力、热力、蒸汽等所支付的费用2.实际购入 借：应付账款 (实际支付价款） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 第一节 各项要素费用的分配第22页/共49页1300016872 河北增值税专用发票河北增值税专用发票 N 02521567 发 票 联 开票日期：2008年12月17日第第二二联联：发发票票联联购购货货方方记记账账凭凭证证购

11、 货购 货单位单位名名 称：称：三河市红光彩钢板有限公司三河市红光彩钢板有限公司纳税人识别号：纳税人识别号：131082601065676地地 址、电址、电 话：话：三河市京哈路北侧三河市京哈路北侧8号号 3324695工行三河市支行工行三河市支行0410000609245028163密码区密码区略略货物或货物或应税劳应税劳务名称务名称规格型号规格型号单位单位数量数量单价单价金额金额税税率率税额税额电电 费费合合 计计度度300000.4914700.00￥14700.0017%2499.00￥2499.00价税合价税合计（大计（大写）写） 壹万柒仟壹佰零玖拾玖元整壹万柒仟壹佰零玖拾玖元整 （

12、小写）￥（小写）￥17199.00销销货货单单位位名名 称：称：三河市电力公司三河市电力公司纳税人识别号：纳税人识别号：13108210930290X地地 址、电址、电 话：话：中山路中山路16号号 3369842开 户 行 及 账 号 ：开 户 行 及 账 号 ： 工 行 市 营 业 部工 行 市 营 业 部041004891003261备备注注第23页/共49页3.分配 直接计入：可以区分，如有计量仪器 分配计入：如一车间同时生产几种产品 按生产工时、机器工时、定额耗用量原始凭证：“外购动力费用分配表”例： P35，例36第一节 各项要素费用的分配第24页/共49页四、 职工薪酬的分配（一

13、）职工薪酬的内容1.工资费用： 包括基本工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育险等）4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.辞退福利8.其他第一节 各项要素费用的分配第25页/共49页（二）工资计算和发放1.基础原始记录： 工资卡、考勤记录、产量记录、工时记录等2.发放工资：1)计时工资的计算应付月工资=月标准工资-缺勤病假扣发工资 或：=出勤日数 *日工资率+病假工资 日工资率：可按30天、20.83天计算第一节 各项要素费用的分配第26页/共49页2）计件工资的计算 个人计件 应付工资= （合格品+料废品）*计件单价 集体计件 先

14、算集体计件工资 再计算内部人员计件工资 p39，例3-10第一节 各项要素费用的分配第27页/共49页计件工资分配表工人姓名实际工作时数（已知）小时工资（已知）计时工资分配率计件工作刘明1700.8136201.52赵进1750.72126186.71王亮2000.55110163牛峰2000.4488130.40张敏1800.356393.37合计9255231.4818775（已知）第28页/共49页（二）工资的计算和发放3.工资的发放工资结算表 工资结算汇总表（分配依据） 借：应付职工薪酬工资 （应发工资数） 贷：库存现金/银行存款 （实发数） 其他应付款*等（代扣款） 应交税费应交个人

15、所得税 应付职工薪酬住房公积金第一节 各项要素费用的分配第29页/共49页部门部门姓名姓名属性属性基本基本工资工资岗位岗位津贴津贴 奖金奖金 通信费通信费应发应发合计合计保险保险 个人所得个人所得税税本月本月实发实发厂办厂办张雪梅张雪梅经理经理5000 5000 100 100 200200100 100 54005400 2502505150 5150 厂办厂办王丽王丽主任主任40004000 100100200200100100 4400 440020020042004200厂办厂办李丽李丽秘书秘书20002000 505010010021502150 20 2021302130 月份：工

16、资结算表工资结算表第一节 各项要素费用的分配第30页/共49页部门基本工资岗位津贴奖金通信费应发合计保险个人所得税本月实发厂办1100011000 250250500500200 200 119501195047047011480 11480 一车间生产工人一车间管理人员月份：工资结算汇总表工资结算汇总表第一节 各项要素费用的分配第31页/共49页（三）工资费用的分配 月末进行，按应发工资总额分配，不是实发工资1.原始凭证：工资费用分配表 (会计人员编制) 工资结算汇总表2.工资费用分配：直接计入：计件工资分配计入: 计时工资 按产品的实际或定额生产工时分配第一节 各项要素费用的分配第32页/

17、共49页3.工资费用分配原则：按发生部门、用途确认计入的借方科目（贷方：应付职工薪酬工资）1)基本车间生产工人工资 “基本生产成本某产品”2)辅助车间生产工人 “辅助生产成本某车间”3)基本及辅助车间管理人员、技术人员 “制造费用某车间”4)行政管理部门、长期病假人员： “管理费用”5)产品销售机构人员： “销售费用”6)在建工程人员工资： “在建工程”7)无形资产研发人员工资： “研发支出”第33页/共49页工资费用分配表（原始凭证）* *年 * *月 * *日应借科目应借科目直接直接计入计入分配计入分配计入合计合计工时工时分配分配率率金额金额基本基本生产成本生产成本甲产品甲产品4000乙产

18、品乙产品3000合计合计辅助生产成辅助生产成本本机修车间机修车间1000制造费用制造费用基本车间基本车间合计合计P41，例，例3-4，编制会计分录，编制会计分录第34页/共49页（四）其他职工薪酬的核算1.其他职工薪酬分配表：p42，表5 借：基本生产成本等 管理费用（管理人员、福利部门人员、长病人员等工资计提的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬福利费 社会保险费 *2.使用福利费：如发放困难补助、报销医药费 借：应付职工薪酬福利费 贷：库存现金第一节 各项要素费用的分配第35页/共49页其他职工薪酬分配表（原始凭证）* *年 * *月 * *日应借科目应借科目工工资资费费用用职工职工福利福利费费（

19、*%）社会社会保险保险费费（*%）住房住房公积公积金金（*%）工会工会经费经费（*%）职工职工教育教育经费经费（*%）合计合计基本基本生产成本生产成本甲产品甲产品乙产品乙产品合计合计辅助生产辅助生产成本成本机修车间机修车间制造费用制造费用基本车间基本车间合计合计第36页/共49页五、折旧费用的分配（一）计提折旧折旧费用计算表：p44，表3-6借：制造费用（车间设备、厂房折旧） 辅助生产成本*（不设制造费用前提下） 管理费用（管理部门） 贷：累计折旧（二）相关知识（复习） 当月增加固定资产：下月开始计提折旧，当月不提； 当月减少固定资产：下月停止计提折旧，当月照提。固定资产折旧的计算方法第一节

20、各项要素费用的分配第37页/共49页 固定资产折旧计算表使用部门及使用部门及项目项目上月上月折旧额折旧额上月增加上月增加固定资产固定资产的折旧的折旧上月减少上月减少固定资产固定资产的折旧的折旧本月本月折旧额折旧额？=+-车间厂房及设车间厂房及设备备500005000050050010001000厂部管理部门厂部管理部门 3000 3000 出租运输工具出租运输工具 1000 1000合计合计5400054000495004950030003000100010005350053500*年年*月月第38页/共49页 税金： 不是产品成本的组成部分，而是期间费用中管理费用的组成部分。税金没有单独设立

21、成本项目，而是在管理费用中设置税金费用项目。购买印花税票金额较小时：银行存款银行存款管理费用管理费用购买印花税票金额较大时：银行存款银行存款待摊费用待摊费用分月摊销时：管理费用管理费用待摊费用待摊费用第39页/共49页银行存款银行存款制造费用、管理费用等制造费用、管理费用等其他费用：其他费用：修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。费、水电费、技术转让费、业务招待费等。对于需要预先计算应交金额然后缴纳的税金，在计算出应交税金时：应交税费应交税费管理费用管理费用实际缴纳税金时：银行存款银

22、行存款应交税费应交税费第40页/共49页 2000 年年凭凭证证号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷方方余额余额月月 日日直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用12166142011132853期初余额期初余额领领A材料材料水电费水电费工资及福利工资及福利分配表分配表29017248004680012807296640036697 生产成本明细账生产成本明细账 产品名称产品名称：F5B主机主机 第第1 页页第41页/共49页 2008 年年凭凭证证号号 摘摘 要要 借借 方方贷贷方方余额余额月月 日日物料物料消耗消耗工资工资水电费水电费折旧费折旧费166142011132853材料费用材料费用分配表分配表工资费用工资费用分配表分配表外购动力外购动力分配表电分配表电折旧费用折旧费用分配表分配表24003200042004000 制造费用本明细账制造费用本明细账 基本车间基本车间第42页/共49页第二节 待摊与预提费用的核算目的：为了正确划分各月成本一、待摊费用的核算（一）含义 本期先支付 本期和以后各期摊入成本费用 摊销期一年内（二）内容：修理费、保险费、报刊费、租金等（三）科目：待摊费用，资产类第43页/共49页（四）待摊费用的支付借：待摊费用 保险费 27000 （其他应付款*) 贷：银行存款 27000（五）待摊费用的摊销编制“待摊费用摊销表”每次摊销额=待摊费用总额