第三章_复式记账原理PPT课件

1、 二、复式记账的原理： 是以“资产=权益”这一会计平衡公式为理论依据。“资产=权益” 这一总量平衡的关系，是对经济活动的内在规律最科学的总结和概括。复式记账完全遵循了这一等式的要求，是对经济业务最准确、最客观的反映。 第1页/共20页 第二节、借贷记账法 (一)借贷记账法的产生：于1211年产生于意大利的佛罗伦萨市，1434年在威尼斯得到进一步的完善。 (二)借贷记账法的内容 1.记账符号：借(Dr)、贷(Cr)。 2.账户设置： (1)资产、负债、所有者权益类：实账户。(年末一般有余额) (2)损益类：虚账户。(年末无余额) 更重点的一点：可设置二重性账户。第2页/共20页 借贷记账法的涵义

2、：它是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。 1借贷记账法的记账符号：是“借”、“贷”，它只是纯记账符号了。2借贷记账法下的账户结构：费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入成本费用 + 期间费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入等式的左边 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 等式的右边 期初余额本期减少数 本期增加数 期末余额第3页/共20页3.借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。 4.既可以设置固定分类账户，又可以设置共同性账户5.在借贷记账法下，可以进行试算平衡第4页/共20页 复式记账 借贷记账

3、法 账户结构账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额第5页/共20页 1.资产类账户 借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。期末如有余额，必定在借方。 2.负债及所有者权益类账户 贷方登记负债和所有者权益的增加额，借方登记负债和所有者权益的减少额 。期末如有余额，必定在贷方 。 3.成本费用类账户 借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少（或结转），由于大部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额 。 4.收入类账户 贷方登记收入的增加，借方登记收入的减少

4、或结转 ，结转后收入类账户期末通常无余额。 第6页/共20页 5.利润类账户 贷方登记利润的增加，借方登记利润的减少，期末余额一般在贷方，也可能在借方。借贷记账法的试算平衡：试算平衡的含义： 是根据各会计要素间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的一种验证方法。试算平衡的内容： 公式1：全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方本期发生额合计 公式2：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计 试算平衡表的表格格式： 试算平衡表的局限性： 通过它可查出账户记录的错误，但并非所有账户记录中的错 误都能被它检测出来，因此，还须定期进行其他会计检查，以保 证账簿记录正确。 第7页/共20页

5、试算平衡，是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等式及借贷记账规则的原理，将某个期间所有账户记录进行汇总和测算的过程，是借贷记账法检查账户记录有无错误的一种方法。主要包括以下三个方面： （1）资产（含费用成本）类账户的借方余额合计必然和负债及所有者权益（含收入利润）类账户的贷方余额合计相等。 （2）全部经济业务的借方发生额合计也就等于贷方发生额合计。 （3）期初借、贷方余额合计相等，本期借、贷方发生额相等，期末借、贷方余额也就一定相等。 第8页/共20页试算平衡表的格式和编制 (一)本期发生额试算平衡表第9页/共20页(二)余额试算平衡表第10页/共20页(三)本期发生额及余额表第11页/共20

6、页（三）会计分录 (一)概念：会计分录是会计人员根据企业经济业务发生所取得的审核无误的原始凭证，按照复式记账规则，指明应借、应贷会计科目及其金额的一种记录。 (二)分类： 1.简单分录：一借一贷。 借：现金 2，000 贷：银行存款 2，000第12页/共20页 2.复合分录：(1)多借一贷借：银行存款 20，000 应收账款 12，000 贷：主营业务收入 32，000(2)一借多贷借：材料 30，000 贷：银行存款 18，000 应付账款 12，000(3)多借多贷借：银行存款 20，000 应收账款 15，100 贷：主营业务收入 30，000 应交税金 5，100第13页/共20页

7、注意： (1)每笔经济业务均需编制会计分录。 (2)实际工作中，允许编制多借多贷的会计分录。 (3)会计分录应先借后贷，前后错开。第14页/共20页练习题 1.资料：集资筹建一电脑零售点，发生的业务如下： (1)筹集资金100,000元，存入银行。 (2)租入场地，用银行存款支付半年租金6,000元，并支付押金2,000元。 (3)从银行提取现金5,000元备用。 (4)进货10台电脑，每台进价5,000元，用银行存款支付30,000元，其余货款未付。并用现金支付运输费用100元。第15页/共20页 (5)销售电脑3台，每台售价8,000元，货款收到现金。确认收入同时结转成本。 (6)销售电脑4台，每台售价7,500元，货款20,000元收到现金，其余未收到。确认收入同时结转成本。 (7)将现金40,000元存入银行。 (8)用现金支付职员工资5,000元。 (9)本月应付营业税按收入额的5%计算，尚未支付。第16页/共20页 2.要求： (1)列示企业应设置的会计科目。 (2)根据以上经济业务编制会计分录。 (3