【推荐】会计必须了解!哪些涉税规定左右单位集资？

1、精品资料欢迎下载会计必需明白！哪些涉税规定左右单位集资？因公司经营需要,方案向员工筹集资金500 万元,参与人数规模有50 人,借款期限 1 年, 借款利息为年息10%,签订借款合同,直接让员工将款项打入公司的基本户,公司向员工集资借款发生的利息都有哪些涉税规定？下面笔者从专业角度,对与该类业务相关的风险赐予建议或者提示；一、员工取得利息应缴纳营业税、个人所得税国家税务总局关于印发 <营业税问题解答 （之一） > 的通知（国税函发 1995156号）规定,贷款,是指将资金贷与他人使用的业务,包括自有资金贷款和转贷；国家税务总局关于印发 <营业税问题解答

2、 （之一） > 的通知（国税函发 1995156号）规定,营业税税目注释规定,贷款属于“金融保险业”税目的征收范畴,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为；依据这一规定,不论金融机构仍是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为, 均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税；依据上述规定,个人将资金出借收取利息行为,属于贷款行为,应缴纳营业税；但个人有起征点规定,利息收入未达到起征点的,免征营业税；个人所得税法实施条例规定,利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得；因此,员工出借资金取得的利息,应缴纳个人所得税,税率为20%；个人所得税法第

3、八条规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载国家税务总局关于印发 <个人所得税代扣代缴暂行方法> 的通知（国税发 199565 号）其次条第一款规定,凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社 团组织、军认、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人；第三条规定,依据税法法规代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务,心须依法履行；第四条规定, 扣缴义务人向个人支付以下所得,应代扣代缴个人所得税： （六） 利息、股息、红利所得

4、；因此,贵公司应代扣代缴员工的个人所得税；税收征收治理法第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款；国家税务总局关于贯彻 <中华人民共和国税收征收治理法> 及其实施细就如干具体问题的通知（国税发 200347 号）规定,扣缴义务人违反征管法及其实施细就规定应扣未扣、 应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细就的有关规定对其赐予惩处外, 应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收；因此,贵公司未代扣代缴员工利息个人所得税的,税务机关可对贵公司处应

5、扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款,并责成贵公司限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收；二、贵公司利息支出税前扣除事项第一,贵公司支付利息应取得合法有效凭证；其次,超过规定标准范畴内的利息支出不能税前扣除；合法有效凭证发票治理方法其次十条规定,全部单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票；取得发票时,不得要求变更品名和金额；营业税暂行条例实施细就第十九条（一）项规定,支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值

6、税征收范畴的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；因此,贵公司支付个人利息,应以发票作为合法有效凭证；贵公司未取得发票的,依据国家税务总局关于印发<进一步加强税收征管如干具体措施> 的通知（国税发 2021114 号）规定,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除；该项利息支出不能税前扣除；参考企业所得税税前扣除凭证治理方法（争辩稿）规定,企业向非金融机构或者个人借款而支付的利息, 以借款合同 （或协议）、付款单据、 发票或者相关票据作为税前扣除凭证；假如的确无法取得发票的,供应借款合同（或协议）、付款单据、个人开据的收据,实务中可作为税前扣除凭证,但有确定风

7、险；利息税前扣除标准国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函 2021777 号）第一条规定,企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出, 应依据中华人民共和国企业所得税法 （以下简称税法） 第四十六条及 财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2021121 号）规定的条件,运算企业所得税扣除额；其次条规定,企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情形同时符合以下条件的,其利息支出在不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分,依据税法第八条和税法实施条例其次十七条规定,

8、准予扣除；（一）企业与个人之EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同；国家税务总局关于企业所得税如干问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）第一条关于金融企业同期同类贷款利率确定问题规定,依据实施条例第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过依据金融企业同期同类贷款利率运算的数额的部分,准予税前扣除；鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情形,企业在依据合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应供应“金融企业的同期同类贷款利率情形说明”,以证明其利息支出的合理性； “金融企业的同期同类贷款利率情形说明”中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业供应同期同类贷款利率情形；该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构；“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业供应贷款的利率；既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业供应的实际贷款利率；假