新形势下政府投资项目跟踪审计初探

1、新形势下政府投资项目跟踪审计初探新形势下，审计部门需要进一步拓展政府投资审计监 督广度和深度，消除审计监督盲区，解决当前政府投资 审计工作中的突出问题，更好地服务经济社会。笔者结 合当前政府投资审计的现状，粗浅谈谈政府投资跟踪审 计存在的问题及措施建议。跟踪审计的存在的问题跟踪审计人员监督越位。审计人员应该为监督者，而 不是管理者。目前，由于各方责权关系界定不清晰，建 设单位和监理对跟踪审计人员过度依赖，导致跟踪审计 人员的权利过大，有些审计人员也存在对全过程跟踪认 识不清的问题，实际工作中以自已监督者的身份去代替 监理者，变成事无巨细的管理者，从而失去了审计监督 的方向。审计风险转嫁到审计部

2、门。有的建设单位过度依赖于 审计部门，让审计参与决策，甚至将政策难以处理的一 些事项推给审计部门，要求审计人员表态后各方才签署 意见，实际上是将责任和风险转嫁到审计部门。如隐蔽 工程、变更项目签证，按照程序应是施工单位先自己报 量，报监理、业主审核，然后报审计审核。往往很多施 工单位自己不做资料也不报量，以赶工期进度、天气原 因等理由，要求审计到现场后一同计量，在很大程度上 审计充当了施工单位的预算员、监理单位监理员、业主 单位的技术员。跟踪审计的介入时间点滞后。政府投资项目要经立项 报批、规划设计、图审预算、财政评审、招标投标、现 场施工、隐蔽工程、竣工验收、结算送审等阶段。目前，跟踪审计大

3、多集中在施工阶段介入，建设单位也认 为跟踪审计主要体现在施工阶段工程造价的控制上。实 践表明，在施工阶段介入，并不能很好全面的掌握审计 前期基本情况，项目立项情况、招投标情况、合同制情 况，导致建设过程中的很多问题得不到解决，影响后期 工作有序进行，影响政府投资效率。跟踪审计人员专业水平参差不齐。跟踪审计的内容要 贯穿于建设项目的全过程，涉及到投资管理、工程技 术、经济财务、法律法规、企业管理等诸多方面，要求 审计人员既要懂得工程管理，还有懂得财务知识；既要 能从微观管理层面发现问题，还要有从宏观政策、机 制、体制上剖析问题的能力。信息化技术利用率不高。在计算机软件功能开发上， 工程类的跟踪审

4、计软件开发相对滞后，可利用的信息资 源十分有限，原始数据共享及整合度不高，阻碍了跟踪 审计信息化应用推广的进程，加上审计部门未建立有效 的跟踪审计管理信息系统及信息共享平台，有关项目建 设的数据就不能及时被收集采纳，无法掌握数据动态， 难以实现信息的共享与交流，影响了跟踪审计的效率。措施及建议完善政府投资项目跟踪审计规范。审计署出台了进 一步完善和规范投资审计工作的意见，进一步规范和 完善了政府投资审计工作，明确了跟踪审计工作重点， 但这仅是一个规范性文件，还应制定具体政府投资项目 跟踪审计准则、跟踪审计指南、具体操作规范，明确跟 踪审计定位、审计方式方法等，健全防范审计风险制度 体系建设，做

5、到有法可依，有章可循，为审计人员提供 更加具体的操作性指南，从而提高审计质量，降低投资 审计风险。建立健全政府投资项目跟踪审计制度。一要建立政府 投资跟踪审计评价制度。建立一套科学合理的审计评价 标准，使审计人员能够对政府投资政策落实的可行性、 连续性和有效性等方面进行科学评价，在进行审计评价 时有据可依，避免主观随意性。二要建立审计风险防范 机制。由于政府项目跟踪审计具有广泛性、全面性、时 效性的特点，在跟踪审计中必须加强审计质量控制，规 范审计进点、取证等关键工作流程，降低投资审计风 险。三要建立跟踪督办机制。实行跟踪督办，边审计边 整改，及时解决正在发生的违法违规问题，采取反复上 门协调

6、、审计回访等方式，与被审计单位交换意见，以 积极的态度推动整改工作。定期召开审计整改落实推进 会，督促和反馈审计决定、审计建议的落实进度，确保 被审计单位认真落实整改任务责任。四要建立多部门联 动机制。要加强与其他部门的沟通协调，实现政府投资 项目跟踪审计多部门的有机结合：建立与公安、财政、 工商、税务、土地、国资部门等有关部门的协作机制， 对涉及相关政策落实情况各单位要相互配合，协同作 战，及时向审计机关提供有关审计资料；加大与纪检、 检察等其他监督部门之间的合作，以实现在案件线索信 息上的互通有无，缩短工作时间，扩大审计成果。五要 建立责任追究制度。把政府投资项目跟踪审计作为强化 审计监督

7、的重要内容，把被审计单位的主要负责人作为 跟踪审计第一责任人，亲自管、亲自抓，确保政落实到 位。对政策落实不到位的，要与被审计单位主要负责人 进行约谈；对拒绝、拖延整改并造成重大影响和损失的 被审计单位应从严问责，并在一定范围内进行通报批 评。将政府投资项目跟踪审计结果作为评价领导干部工 作业绩、职务任免、奖惩的重要依据之一，并纳入考核 有关部门和单位年度工作的内容之一。提升投资审计人员技能素质。政府投资项目跟踪审计 涉及到工程建设的各个环节，极具政策性、专业性和复杂 性，应加强对投资审计人员的专业理论及技能的学习，不 断提高自身的业务知识水平和专业技能，使人才优势互 补、专长互动，形成专业齐全的队伍新格局。首先，投 资审计人员要掌握政府投资项目审批的背景，增强对各 项投资政策的认知力总体把握力；其次，投资审计人员 要把握跟踪审计不单是工程造价的审减，还是工程绩效 的审计，防止跟踪审计偏颇；再次，投资审计人员要把 握向多层面审计，把握中央政策和地方政策、地方政策 和行业政策之间、长远性政策和阶段性政策这间的关 系，从而开阔投资审计人员的视野，发挥各项投资政策 的功能性作用，强化投资跟踪审计监督效率，提高投资 跟踪审计工作质量和效率。创新政府投资项目跟踪审计方式方法。认真分析在政 府投资项目跟踪审计中出现的新情况、新问题，政府投 资项目跟踪审计是以绩效为理