新三板挂牌失败主要财务问题分析

1、新三板挂牌失败主要财务问题分析一、新三板挂牌失败主要财务问题中小企业到新三板挂牌的前期工作，70%的工作量都集中在财务规范上， 挂牌不成功70%是财务问题，不少企业“卡壳”在财务规范的问题上！1、财务独立性遭受质疑常见问题：1）企业未设立独立的会计部门；（这种情况几乎能占30%）2）财务人员从事与岗位相冲突的职务；（一般与企业管理层不了解造 成）3）企业会计主体不清，财务核算范围不清。（比如控制人旗下多家公司 之间未严格区分会计主体，资产混用，成本费用归集对象与实际受益对象 不符，几套账相串，股东个人或家庭费用直接计入公司支出等）。规范的思路与方法：企业应当设有独立财务部门（代理记账：不负责对

2、银行存款等进行核实） 进行独立的财务会计核算，建立健全与公司财务管理实际情况相适应内部 控制制度，厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主体不清情形 的，应重新审核实际的经济业务，进行会计调整。2、内部控制的设计和执行常见问题：内部控制扁度不健全，或未有效执行，历史财务会计资料不完整，导致会 计信息失真。（例如：业务交易执行、授权、记录未有效分离，大量随意 地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整，业务记录不完整、不系统、混 乱或无记录，业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等。）规范的思路与方法：1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在中介机构的辅助 下，根据企业的实际情况梳理并完

3、善内部控制制度。健全内部控制制度并 对历史财务信息规范之后，应当切实执行内部控制制度，做到有监督、有 记录、有反馈。2）对于历史上存在财务核算基础薄弱，证、账、表不符情形的，应考虑 重新审核原始凭证进行账务调整，或重新进行会计核算。3、采用不合理的会计准则常见问题：企业未按照企业会计准则进行会计核算，如有的小微企业执行小企 业会计准则。规范的思路与方法：挂牌企业应按照企业会计准则进行核算，编制并披露财务报表。执行小企业会计准则的应转为执行企业会计准则，在转为执行企业 会计准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计 准则和小企业会计准则所附的小企业会计准则与企业会计准则会 计科目转换对

4、照表进行会计处理。申报期内存在会计准则转换的，应当 按照企业会计准则编制可比较会计报表。4、会计政策和会计估计的选用常见问题：1）会计政策和会计估计选用不符合企业会计准则的要求。比如本化 政策不适当，研发费用不符合资本化条件的进行资本核算；（这个与企业 申请高新企业有关，需要特别注意，尽量做到两者兼顾）2）选用会计政策和会计估计不当，导致会计信息不能如实反映企业的财 务状况、经营成果和现金流量。比如：折旧年限过长，折旧计提不足，折 旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；应收款项坏账准备计提比 例过低；（主要是会计为了方便都按照税法做账了）3）报告期内会计政策和会计估计不能保持连贯。比如会计

5、政策和会计估 计变随意变更，滥用会计政策和会计估计进行利润调节等等。规范的思路与方法：1）中介机构应根据企业的实际经营情况，逐项分析企业选用的会计政策 和会计估计是否符合企业会计准则的要求。对于不符合企业会计准 则要求，不符合企业实际经营情况的会计政策和会计估计，应当根据谨 慎原则，在参考同行业可比较公司的情况进行调整，重新选用，并对财务 报表进行追溯调整；2）对于报告期内存在滥用会计政策和会计估计的，应当进行追溯调整;3）对于在报告期内重大的会计政策和会计估计变更，中介机构应予合理 关注，论证其合理性并充分披露。5、基准日资产、负债的真实性和完整性考虑常见问题：企业在股份制改造基准日账簿记录

6、和报表列报的资产、负债不真实、不完 整，主要表现为：1）货币资金与账面数不一致，存在公款私存，公司资金往来使用个人账 户的情形；2）存货实际盘点数与账面数不一致；3）固定资产盘点数与账面数不一致；4）应收款项函证数与账面数不一致；5）负债函证数与账面数不一致等。规范的思路与方法：1）企业应在基准日扎账后，配合中介机构对资产和负债进行清点、函 证，清产核资，确定资产和负债真实性、完整性。2）对于存在公款私存，资金往来使用个人账户情形的，应当停止使用个 人账户，将存在个人账户的公司款项即时归还至公司账户，核对分析该个 人账户中属于公司业务往来的资金流水的真实性。3）对于其他资产、负债项目存在不一致

7、的，应当进行盘盈盘亏会计处 理。二、大数据告诉你，申请挂牌新三板会被问到哪些问题（来源网络）1、财务制度规范性（48.03%的公司被质询此问题）以下三种情况被明确视为财务不规范:（1）报告期内未按照公司会计准则的要求进行会计处理且需要修改 申报报表；（2）实际控制人及其关联方占用公司款项未在申报前归还；（3）因财务核算不规范情形被税务机关采取核定征收公司所得且未规 范。2、持续经营能力（43.06%的公司被质询此问题） 虽然股转公司对公司是否盈利并没有硬性要求，但是对其是否具有持续经 营能力是非常看重的。以下三种情况被认定为不具有持续经营能力：（1）未能在每一个会计期间内形成与同期业务相关的持

8、续营运记录；（2）报告期连续亏损且业务发展受产业政策限制；（3）报告期期末净资产额为负数。3、资质（35.20%的公司被质询此问题）资质主要包括安全生产资质、环保资质、员工从业资质等，如果是特许行 业，还需要有专门的特许资质。2015年9月8日，股转公司在挂牌业务 问答中也再次强调了关于拟挂牌公司资质的问题。质询资质的问题，占 比 35.20%o4、异常财务状况（34.78%的公司被质询此问题）异常财务状况是指公司的主要财务指标、财务信息、会计政策等出现异常 现象。股转公司审查拟挂牌公司经营的持续性和稳定性往往从财务异常状 况着手。5、关联交易（33.33%的公司被质询此问题）6、内部控制（3

9、2.92%的公司被质询此问题）拟挂牌公司大都是初创型公司，主要依靠创始人及高管的个人能力进行管 理，鲜有一套完整的内控体系。质询内部控制的问题，占比32.92%07、收入真实性（32.51%的公司被质询此问题）收入真实性是最容易触碰红线的区域。质询收入真实性的问题，占比 32.51%。8、股东与实际控制人合规性（30.85%的公司被质询此问题）质询股东与实际控制人合规性的问题，占比30.85%。股转的大部分质询 涉及私募基金、国有资产以及股权太过于分散没有实际控制人等问题。9、股权稳定性（26.09%的公司被质询此问题）股权稳定性是公司持续经营的基石和保证，对赌则是引起股权变动的常见 因素。根

10、据股转的规则，为了保持公司的稳定性，投资人可以和原股东对 赌，但是不能和公司对赌。质询股权稳定性的问题，占比26.09%o10、税收补贴与缴纳（22.98%的公司被质询此问题）11、业绩依赖（18.22%的公司被质询此问题）业绩依赖有很多来源，比如对关联方依赖、大客户依赖、单一产品依赖、 政府补贴依赖。质询业绩依赖相关的问题，占比18.22%。12、成本（16.98%的公司被质询此问题）成本涵盖了存货、人力资源、内部管理等多个方面的内容。质询成本方面 的问题，占比16.98%o农林牧渔行业造假高发地，在财务报表上一般体 现在存货里的消耗性生物资产。几乎每家农林牧渔公司申请挂牌，股转公 司都会就

11、此提问。13、上下游（16.56%的公司被质询此问题）上下游包含了劳务派遣、外协厂商等方面的内容，对上下游的依赖程度是 股转公司考量拟挂牌公司业务独立性以及持续经营能力的重要方向。质询 上下游的问题，占比16.56%o14、子公司管理（14.08%的公司被质询此问题）股转公司在挂牌业务问答中对子公司的控制提出了明确说明：（1）对业务收入占申请挂牌公司10%以上的子公司，应按要求披露业务 情况；（2）子公司的业务为小贷、担保、融资性租赁、城商行、投资机构等金 融或类金融业务的，应符合国家、地方及其行业监管部门颁布的法规和规 范性文件的要求。申请挂牌公司参股公司的业务属于前述金融或类金融业 务的，同样据此执行。15、出资验资（13.04%的公司被