国有资本经营预算管理审计重点

1、国有资本经营预算管理审计重点国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有 资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支，是 政府预算的重要组成部分。一、国有资本经营预算管理1. 有利于国有资本出资人充分发挥它的职能作用。国 资委作为国有资本出资人的代表，其职能应定位为对国有 资本的监督管理，包括国有资本的产权监管、运营监管和 国有资本总量与结构的调控管理，但不能直接干预企业的 生产经营活动。国有资本经营预算反映的预算期内国有资 本经营的目标，是国有资本经营计划的财务安排，是国资 委职能作用发挥的基础。2. 有利于实现政府作为国有资本所有者的监管职能。 在市场经济条件下，按照政资分离的原则下

2、，公共预算的 编制和实施体现着政府行使社会管理职能的需要；而国有 资本经营预算则体现政府行使国有资本所有者职能的需 要，其收入应主要来源于国家以国有资本所有者身份取得 的各种国有资本收益，其支出必须用于国有资本的再投 入。3. 有利于国有资本出资人加强对国有资本经营者的约 束与控制。在国有资产管理的”两级三层”模式中，国资委 与国有资本经营公司既是国有资本的出资人代表，又是国 有资本的经营者。国资委要对国有资本运营公司的经营者 进行约束控制，国有资本经营公司要对被其控制或参股公 司的经营者进行产权约束。而约束与控制的一个重要手段 就是分级建立国有资本经营预算。4. 有利于强化对国有资产的规范化

3、管理。国有资本所 有权和经营权随着国有企业的改组和改制实现了分离后， 政府与国有企业经营者之间就形成了一种”委托代理”关 系。由于信息不对称，代理人有可能发生损害所有者权益 的”道德风险”。为了预防这种”道德风险"的发生，必须建 立国有资本经营预算，以便对国有资本经营活动进行统筹 规划，对国有企业经营者的业绩进行考核和评价，从而最 大限度地减少”道德风险”，确保国有资本的保值增值。5. 有利于完善中国复式预算制度。中国国家财政必须 建立起包括公共预算、国有资本经营预算和社会保障预算 在内的复式预算制度，以利进一步转变和拓宽国家财政职 能，增强财政宏观调控能力，强化预算约束。可见，建立

4、 国有资本经营预算乃是深化中国财政体制改革，促进中国 复式预算制度不断完善发展的需要。、国有资本经营预算管理存在的问题国有资本经营预算与其他预算相比，起步晚、经验 少，面临着更加困难和复杂的局面，既有预算管理共性问 题，又有国有资本经营预算的个性问题。1 .预算范围不完整。近年来，国有资本经营预算不断 推进，预算编制范围逐步扩大，预算编制完整性不断提 高，但仍有部分企业游离于国有资本经营预算以外。国有 资本经营预算尚未实现全覆盖。2. 预算编报不细化。细化预算是指在年初预算编制时 即将资金落实到具体单位和项目，是提高政府预算管理水 平的必然要求，也是实现科学预算、杜绝资金二次分配和 权力寻租，

5、保证预算执行刚性的前提。但国有资本经营预 算由于起步时间晚，管理水平不高，预算编报较为粗放。3. 预算执行不规范。一是预算执行不均衡。国有资本 收益包括：应交利润，国有股股息、股利，国有产权转让 收入，企业精算收入，其他国有资本经营收益。其中，应 交利润是国有资本收益的主要组成部分，但由于目前企业!集团化后，子公司及分支机构众多，公司编制合并财务会 计报表、审计等事项需要较长时间，导致应交利润确定的 时间较晚。而国有资本收益预缴和与各预算间的库款调剂 制度又尚未建立，导致预算执行极不均衡。二是列支项目 不准确。国有资本经营预算在按照预算科目列收支的基础 上，还按照资金投向分设了不同的项目，如中

6、央企业兼并 重组、国有经济和产业结构调整、新兴产业发展等项目。 项目管理符合国有资本经营预算特点，便于社会公众掌握 国有资本经营预算的支出方向，增强了预算透明度。但由 于项目之间界限不清晰等原因，导致预算实际支出情况与 项目内容不符。4. 预算定位不清晰。一是预算功能界定不明确，国有 资本经营预算与公共财政预算、基金预算之间存在补助内 容交叉、支出对象相同的问题。二是预算资金投向竞争领 域，部分项目资金存在少、散的现象。三、国有资本经营预算的审计重点1. 预算分配情况。预算分配是对纳入政府预算体系的 财政资源进行配置的行为，包括预算编制、预算执行的细 化、调整和变动。预算分配审计的内容主要包括

7、两个方 面：一是审查预算单位完整性。国有资本经营预算要求所 有国有企业都纳入预算实施范围，审计人员开展工作时应 从财政部门调查国有资本经营预算的编报范围和编报单 位，与国资部门掌握的金融企业名单和其他履行出资人职 责的单位所属企业名单进行比较，审查是否存在国有资本 经营预算未涵盖本级政府和部门全部所属企业的问题。二是审查预算编报准确性。通过审阅年初预算编报资料，检 查年初预算是否细化到具体的项目和执行单位。对财政部 门代编和国资委、文资办等部门分配的国有资本经营预算 项目进行比对分析，检查在补助对象、支持投向和使用范 围方面是否存在交叉，导致项目重复，影响资金使用效益 的问题。mi2. 预算执

8、行情况。一是审查预算执行与编制的一致 性。审查预算编制时已明确单位和项目的预算是否得到了 严格执行，如存在项目调整情况，审查预算调整程序是否 合规，是否经过原审批机关批准。对年初财政代编和编报 时只明确支也方面的预算，应审查预算执行中企业和项目 确定的程序，查阅财政部分提供的企业申报资金和项目审 批文件，关注是否存在预算执行随意性大，预算缺乏刚性 的问题。二是审查预算收入执行情况。国有资本经营预算 资金采取当年收入、当年支出方式，预算资金入库进度与 预算支出进度紧密相连。审计人员应查阅上交国有资本收 益企业财务报表和财政部门相关收益上交比例政策文件， 审查相关企业国有资本收益确定是否准确、上交

9、是否及 时、入库是否完整。三是审查实际投向与项目内容是否一 致。以中央企业兼并重组、国有经济和产业结构调整、中 央企业重大科技创新、中央企业重大节能减排等项目为抓 手进行审计，核实相关项目实际支出内容，审查其实际投 向与项目内容是否一致。对项目资金投入集中度进行分析，审查是否存在资金平均分配及少、散等影响资金使用 效益的问题。3. 预算功能定位情况。国有资本经营预算设立的目的是巩固和发展国有经济，集中解决国有企业改革中存在的 体制性和机制性问题，实现国有企业的转型和升级，使国 有企业更好地为国民经济服务。审计应以此切入点，重点 审查国有资本经营预算实施效果。一是审查国有资本经营 预算功能是否清晰，是否与其他预算之间存在交叉。利用 计算机技术，对国有资本经营预算、公共财政预算和基金 预算投入企业和项目的情况进行比对，查找是否存在资金 投向、支出企业和项目内容重复的问题，以揭示国有资本 经营预算与其他预算之间若能交叉、定位不清的问题。二 是审