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文档简介
1、 一、成本管理流程简介 二、预算制度 三、考核制度 四、核算及考核兑现 五、定额测定 六、车间班组核算第1页/共65页一、成本管理流程简介第2页/共65页一、成本管理流程简介 电解铝分公司现有四个电解车间,动力车间、阳极车间、铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车间。 电解车间是主要生产车间 动力车间负责全厂供电 阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间 净化车间为电解提供氧化铝 铸造车间将原铝外铸成成品 动力、阳极、净化车间是电解生产的前一工序,铸造车间是电解生产的下一工序。 维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。第3页/共65页一、成本管理流程简介动力车间净化车间
2、阳极车间电解车间维运车间铸造车间成品运输车间外购电碳阳极动力电直流电动力电组装阳极氧化铝设备维护原铝氧化铝烟气净化运输劳务氟化铝第4页/共65页一、成本管理流程简介根据以上工艺流程,我公司以工艺流程为基础,以产品生产过程为核心,以产品流动价值增值为主线。车间之间按内部结算价结算,生产车间模拟为内部利润中心,每一环节都是考核中心,调动每个车间的积极性。 成本管理是全员参与、全过程的系统管理。第5页/共65页一、成本管理流程简介 从我们公司内部形成的价格结算体系分析,各部门在结算关系上大体分三类。一是买卖关系,如各操作岗位之间的结算关系,上道工序与下道工序之间的结算关系;二是服务关系。如各辅助岗位
3、与生产岗位的结算关系;三是契约关系。比如管理岗位与生产岗位的结算关系。 第6页/共65页一、成本管理流程简介(一)、编制成本预算和计划 根据铝业公司的计划,结合公司相关定额,按照公司内部结算价格,制定公司级和车间级的成本预算和计划,把成本、费用指标分解到各车间部室。(二)、进行成本核算 按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定,建立适合的公司和车间成本核算制度。车间根据实际情况进行区段(班组)核算。第7页/共65页一、成本管理流程简介(三)、考核兑现 按照核算的结果,对照已分解的指标进行考核兑现。(四)、分析、改进提高 认真分析成本报表和资料,调查执行成本计划情况,发现问题提出改进措施
4、或计划方案。并就出现问题及时上报、修改。第8页/共65页公司预算公司预算部门部门(车间车间)预算预算班组班组(岗位岗位)预算预算工作计划工作计划费用支出费用支出费用汇总、报表费用汇总、报表差异分析、考核差异分析、考核年度预算预算分解事中控制事后核算改进提高改进提高直接材料直接材料水、电水、电直接人工直接人工制造费用制造费用资料管理资料管理现场管理现场管理定额管理定额管理中小修理中小修理事前鉴定事前鉴定事后验收事后验收实地盘存实地盘存水电抄表水电抄表工资台账工资台账实际发生实际发生成本管理流程图事前预测第9页/共65页二、预算制度第10页/共65页二、预算制度 (一)预算编制原则 1、各车间执行
5、内部价格结算的管理办法,根据公司近年的实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位成本,按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品和劳务的价格。 2、车间内部核算形成的利润,按四六分成对车间进行考核,其中40%归车间所有,40%中的60%用于奖励职工,40%中的40%留归车间用于车间技术改进、职工学习等。 3、运输车间以班组为中心,单车核算为基础进行考核兑现。运输车间向各单位提供服务后,每月月末按公司制定的结算价格与用车单位办理结算手续,并报公司经营管理部计算盈亏。按当月利润的40%考核兑现,60%留存公司,实行按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。第11页/共65页二、预算制度
6、4、电解车间的各项指标,一、二分厂分开制定,各自预算,单独考核。其他辅助车间的费用,一、二分厂分开核算,统一考核。 5、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关规定进行奖励。 6、车间计划以外的费用,经总经理办公会通过后核减。 7、各车间费用按下达指标分解至班组(区段),每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。第12页/共65页二、预算制度的费用计划。同时结合公司年度生产计划,对每个车间提供的内部劳务进行计算。 各车间执行内部价格结算的管理办法,根据公司近年的实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位成本,按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供
7、产品和劳务的价格。第13页/共65页二、预算制度2、将各车间费用汇总,进行总体平衡,根据铝业公司指标进行调整,确定年度公司总体费用和各车间费用。这一步是将费用分解到各车间的过程。各车间均以铝锭产品为基础进行。 3、确定了各车间费用计划之后,以每个车间的费用总额和内部提供的劳务(产品)为基础确定内部提供产品的价格和控制费用,完成预算的制定。具体以电解一、二车间为例,见下表全年预算表、内部定价表第14页/共65页20X1年全年预算汇总表(二分厂)年全年预算汇总表(二分厂)单位名称:电解铝分公司单位名称:电解铝分公司单位:元单位:元序序号号项目项目单位单位20X0年实际20X1年计划平均单价单耗总成
8、本计划单价单耗总耗量单位成本总成本一商品铝产量吨吨92761.042 90223.222 二生产成本元元1196691600.3 127771152782459.5 1主要材料费用主要材料费用581281424.57 6063.52 547070424.27 氧化铝氧化铝吨吨2320 1.941 417859309.17 2324.79 1.924 4472.53 403526501.14 3直接人工直接人工44725090.02 485.04 43761467.40 4折旧费折旧费41613410.54 416.36 37565400.48 5大修理费大修理费144582.51 6制造费用制
9、造费用528667859.93 5812.09 524385167.31 1)外购电费外购电费0.3990 14022. 519052641.13 0.40716 14101 5741.73 518037221.05 2)水费水费2.30 438031.88 2.61 5.11 460936.88 3)材料及低值易材料及低值易耗品耗品3598085.08 40.32 3637409.62 第15页/共65页20X1年全年预算表年全年预算表单位名称:电解一、二车间单位名称:电解一、二车间单位:元单位:元序号序号项目项目单位单位20X0年实年实际际20X1年计划年计划单位成本单位成本计划单计划单价
10、价单耗单耗单位成本单位成本总成本总成本一一原铝产量原铝产量吨吨90404.030 二二生产成本生产成本元元6674.70 6573.09 594233758.49 1主要材料费用6184.45 6051.39 547070424.27 氧化铝氧化铝4498.04 2324.79 1.920 4463.59 403526501.14 碳阳极碳阳极1537.34 2991.45 0.482 1441.88 130351793.70 冰晶石冰晶石14.57 5006.15 0.001 5.01 452576.13 3直接人工191.39 271.87 24577858.49 4折旧费260.82 2
11、32.24 20995415.28 5大修理费6制造费用38.04 17.59 1590060.45 (3)材料及低值易耗品材料及低值易耗品11.76 15.00 1356060.45 (4)劳动保护费劳动保护费3.50 2.47 223200.00 7其它支出其它支出单位成本单位成本第16页/共65页20X1年全年内部定价表年全年内部定价表单位名称:电解一、二车间单位名称:电解一、二车间单位:元单位:元序号序号项目项目单位单位20X0年实际年实际20X1年计划单位成单位成本本总成本总成本单位成本总成本一原铝产量吨92898.126 90404.030 二二生产成本生产成本元元12540.61
12、 1164999451.89 12635.30 1142281951.84 1主要材料费用主要材料费用6184.45 574524055.45 6051.39 547070424.27 2电解电量电解电量5576.86 518079970.08 5744.75 519348543.12 3直接人工直接人工191.39 17779634.03 271.87 24577858.49 4折旧费折旧费260.82 24229363.05 232.24 20995415.28 5大修理费大修理费6制造费用制造费用327.09 30386429.29 335.05 30289710.68 (21)内部结转
13、费用289.05 26852357.45 317.46 28699650.23 (1)氧化铝输送费)氧化铝输送费151.85 14106175.86 165.60 14971179.00 (2)碳阳极加工费)碳阳极加工费79.56 7390770.81 88.06 7961356.36 (3)天车服务费)天车服务费24.47 2273531.14 25.93 2343727.05 7其它支出其它支出单位成本单位成本第17页/共65页三、考核制度第18页/共65页车间成本考核构成办公费运输费天车服务费水费辅助费用60%60%材料、备品配件辅助费用劳动保护费工资及附加费固定费用5%5%固定资产折旧
14、固定费用阳极车间:磷生铁、残极等净化车间:压缩空气、内购电铸造车间:内购铝液、铸模等主要费用20%其它车间20%电解车间:原材料、直流电合计三项利润考核 40%合计三项利润考核 60%主要费用20%(或5) 固定费用5%+辅助费用 60%动力:主要费用5动力车间按5动力车间:外购电主要费用车间发放公司留存收益合计三项利润考核分项利润考核超降额比例项目构成费用项目第19页/共65页三、考核制度 车间与车间的价格结算,促进了车间与车间之间的交流与沟通,提高了车间内部产品结转与劳务结算的质量,也标志着车间之间结束了完全按指令进行生产与服务的局面,成功实现了内部计划向内部市场管理的跨越。第20页/共6
15、5页三、考核制度 为了更科学合理地对车间进行考核,使预算的执行和考核具有可操作性,把车间的费用项目按其性质分为主要费用、固定费用和辅助费用三个基本模块构成车间考核 (一)、主要费用是指对车间成本影响大,车间对其可控性小的费用,主要费用比计划实现的超降额,动力车间按5计算利润,其他车间按20%计算利润。第21页/共65页三、考核制度(二)、固定费用是指费用的发生比较稳定且与车间产量无直接关系、难以控制的费用。具体内容包括:固定资产折旧、工资及附加费、劳动保护费。这部分费用按照超降额的5%计算利润。 (三)、辅助费用是指车间日常生产中发生费用,车间对该费用可控性大。按照该费用超降额的60%计算利润
16、。第22页/共65页三、考核制度 (四)、把主要费用、固定费用、辅助费用三项利润相加便是当期车间实现的全部利润。第23页/共65页四、核算及考核兑现 第24页/共65页月底出票数月底出票数工资台账工资台账动力月报表动力月报表账面应计提账面应计提车间:内部结转车间:内部结转材料费用材料费用人工费用人工费用车间日常费用车间日常费用电力电力折旧折旧制造费用制造费用成本报表成本报表成本报表的编制第25页/共65页车间成本核算的步骤 以电解车间成本费用的核算为例 主要材料费用:以月末盘点确定的消耗量为准(即 月底出票数)。 辅助材料费用:以车间当月领用的材料明细为准,(即 铝业公司月底结转材料明细)。
17、工资费用:以人力资源部出具的工资台账为准。 电费:以月底实地抄表数为准。第26页/共65页车间成本核算的步骤 折旧费用:财务账面计提数。 内部结转费用:以车间之间相互结转的劳务为准(即 车间相互签订的工作票)。 车间日常费用:以财务账面数为准。 以上所有的费用项目便构成了电解车间的产品完全成本,然后根据车间当月的效率产量,经过计算便得出铝液的单位成本。第27页/共65页第28页/共65页第29页/共65页第30页/共65页单位:元 部门名称:电解一车间 20X1年3月兆丰电解铝分公司产品成本计算表147151480.645887534.5212890.3913226.17吨总成本-171417
18、.29-97999.16-15.02-28.25九、其它288952.6689896.3825.3125.91 (3)天车服务费1028680.73314850.2490.1190.75 (2)碳阳极加工费1908138.32585483.81167.15168.75 (1)氧化铝输送费70028695.0221737257.786134.476265.33八、内部结转费用267594.05118086.5323.4434.04七、其它支出六、维简费2624425.19874808.08229.9252.15五、折旧费四、电费1640072.08863016.82143.67248.75三、职
19、工薪酬145646.8145351.0512.7613.07二、辅助材料53904148.9916984217.144721.974895.36吨1、氧化铝72616464.7722347013.426361.166441.08吨一、主要材料11415.63469.45原铝产量累计当月累计当月总成本单位成本单位项目名称第31页/共65页兆丰电解铝分公司产品成本计算表部门名称:维运车间20X1年6月单位:元项目名称单位单位成本总成本当月累计当月累计产量7506.5345315.52一、主要材料1.290.769715.4334295.631、爆炸块块1.290.769715.4334295.63
20、二、辅助材料15.135.73113547.24259461.33三、职工薪酬84.5357.07634498.972586265.37四、电费五、折旧费7.667.6157471.54344766.39六、维简费七、其它支出9.926.974437.25312588.24八、内部结转费用39.6434.71297575.661572724.21总成本158.16112.771187246.095110101.17第32页/共65页考核兑现 车间月度考核兑现内容主要分为生产指标和成本指标两大项。对于生产指标的考核,以生产管理部月度提供的绩效考核表为依据,具体考核指标及车间完成指标以生产管理部提
21、供数据为准。 成本指标的考核根据当月车间实现的利润额,电解车间按40%奖罚兑现,其余车间按60%兑现,剩余部分留作储备,用于以丰补欠第33页/共65页考核兑现 月度兑现奖罚额度执行电解车间人均不超过300元/人月(含对生产指标单项考核兑现额),其他车间人均不超过150元/人 月的奖罚。 下表是各车间月底考核兑现情况,以个别车间为例:第34页/共65页第35页/共65页成本分析 成本分析会分为公司级、车间班组级两级,公司每月、每季度、半年、年度都要召开成本分析会,要求车间分管成本工作的领导、成本员以及分管车间经营管理部的成本核算员参加,车间级成本分析会要求每月召开两次。 成本分析会要解决的问题是
22、分析车间本期内成本管理工作完成的情况,指标完成的不好,要分解原因,并在下一期内整改提高;完成的好,分析是在哪方面完成的好,并且总结经验以保持,分析会做详细会议记录,经营管理部不定期抽查。第36页/共65页第37页/共65页第38页/共65页五、定额测定 第39页/共65页五、定额测定 定额制定:采用历史统计与现场测定相结合的方法。年度预算分解至各车间核算并考核考核兑现分析制定定额制定程序第40页/共65页五、定额测定 公司通过多年的成本管理,为各车间各工序的定额测定积累了丰富的历史数据,奠定了良好的基础,下面介绍一下我公司的定额测定工作。主要采用历史统计和现场测定两种方法: (一)、历史统计法
23、 1、经营管理部、设备部、生产部及各车间指定专人负责定额核定工作。第41页/共65页五、定额测定 2、车间按照规定时间和标准填写备品备件、材料消耗基础表。 3、设备部、生产部根据各车间填写的消耗基础表情况结合生产、技术等条给予核定。 4、领导组每月召开一次定额管理推进会,对各车间定额编制情况核实检查。第42页/共65页五、定额测定 5、各车间定额费用要作为下一年度车间成本预算和考核基础。 6、车间备品备件、材料定额制定后,根据生产技术条件每年修订一次。 第43页/共65页备品备件定额核定表备品备件定额核定表所属车间(部室):铸造车间20X1年度序号物资名称规格型号单位计划单价核定定额金额一、铸
24、造机配件1导向轴导向轴见图见图根根24024802传动轴传动轴见图见图根根388623283驱动轴驱动轴见图见图根根350621004平衡器平衡器PHQ-16个个83721674二、打包机配件1ZK-19/32A型扎捆机型扎捆机32mm0.9mm台台45684182722小螺旋锥齿轮小螺旋锥齿轮ZKA-3-04个个87.1810871.83大螺旋锥齿轮大螺旋锥齿轮ZKA-3-06个个290617404支座总成支座总成ZKA-4-02个个264.96102649.6三、水泵配件1水泵电机水泵电机Y225S-4 37KW台台6000160002电机轴承内瓦盖电机轴承内瓦盖Y225S-4 37KW个
25、个804320四、液压站配件1抗震压力表抗震压力表100I 0-1.6MPa个个6864082滤芯滤芯FBX-25010个个30041200五、炒灰机组配件1振动筛电机振动筛电机YZUL150-4 4KW 8A台台4000140002轴承轴承进口进口22315个个140045600第44页/共65页备品备件定额核定表备品备件定额核定表所属车间(部室):电解二车间 20X1年度序号物资名称规格型号单位计划单价核定定额金额一、真空台包1倒铝口盖倒铝口盖沈阳轻冶热力沈阳轻冶热力套套1196.5867179.482引射器引射器沈阳轻冶热力沈阳轻冶热力个个1196.5867179.49二、雷蒙磨(预计运
26、行半年)1磨棍吊架磨棍吊架3015型雷蒙磨配件型雷蒙磨配件个个3304.17413216.682磨棍总成磨棍总成3015型雷蒙磨配件型雷蒙磨配件个个3401.86310205.593销轴销轴3105型雷蒙磨配件型雷蒙磨配件个个59.82704187.4三、抬母线大架1关节轴承关节轴承GE30ES盘盘543619442关节轴承关节轴承GE15ES盘盘200四、二区粉碎机1瓦盖瓦盖PE150*250套套502粉碎机摆轴粉碎机摆轴PE-150*250个个757.2932271.863偏心轴偏心轴PE-150*250根根30五、四区粉碎机1瓦盖瓦盖PE2035套套502肘板肘板PE2035 1-10套
27、套205.132410.26六、电解槽1铜涡轮铜涡轮240KA个个602电动机电动机Y132M-4-7.5KW Y132M-4-7.5KW 台台1586.5323173.06第45页/共65页五、定额测定 (二)、 现场测定法 下表是我部门对氧化铝罐车的油耗进行定额测定的部分数据第46页/共65页第47页/共65页六、车间班组核算第48页/共65页六、车间班组核算成本分解到班组、到个人实现全员成本管理维运车间成本管理模式介绍 根据车间分工,维运支部自2010年六月份开始主抓车间成本管理,经过一年多的努力,车间各班组设立了兼职成本员,实现了全覆盖,建立起了较完善的成本管理制度,成本管理延伸到班组
28、一级,这种模式主要有以下特点:第49页/共65页六、车间班组核算 1、各个班组配备了兼职成本员,目前车间有兼职成本员12名,专职成本员一名,覆盖了车间所有班组。 2、各个班组已建立起材料帐、工具帐、废旧物资帐和修旧利废台账。 3、各个班组所使用的物料、工具进行了分类摆放并登记上账,使用的工具实行专人管理,个人工具全部登记上账。 4、各班组根据实际条件,有地方的设专库,实行封闭管理,建立出入库制度,没地方的制作货架和工具箱进行分类存放,实行日清日结。第50页/共65页七、车间班组核算 5、各班组的废旧物资统一交回车间,并登记记录。 6、各班组领用材料必须使用材料小票,一式两联,成本员和班组长同时
29、签字方可领料。 7、每月底各班组成本员对所辖工具、材料进行盘存、汇总,并与车间成本员、材料员进行对账。 8、为降成本、增效益,车间成立修旧利废班组开展专项工作,从去年至今年八月份共修复近20万元价值的设备、配件。第51页/共65页七、车间班组核算 9、车间成本员每个月对车间的可控成本进行分解,划分到每一个班组,各班组根据指标进行成本控制。 10、月底车间根据各班组可控成本完成情况,对班组进行考核兑现。 11、各班组成本员每月必须对本班组材料消耗情况进行分析总结。 为促进以上工作形成长效机制并不断完善,车间要求每月各成本员按固定格式对本月工作进行总结,每月车间对班组成本进行检查,至少召开一次成本
30、例会对出现的问题进行落实整改。第52页/共65页七、车间班组核算电解一车间班组成本管理考核方案 一、成本管理范围 包括可控费用和不可控费用指标的计划落实、分析、考核;各种材料备品备件油脂类、工具、各种消耗材料的数量、用量费用造册登记;现场跑冒滴漏检查考核等。 二、车间职责分工及考核 车间成立考核组,各成员对自己负责范围内的成本工作情况进行分析及考核兑现等。第53页/共65页七、车间班组核算 三、班组考核办法 1、班组基础工作: 各班组要按照规定进行成本管理,班组之间要进行成本管理经验交流,提高成本管理水平,确保车间的成本管理标准化、细致化。 2、现场班组成本考核细则 关于电能使用的考核细则 关于材料、物料浪费的考核细则 关于水费的考核细则 关于纯净水、运输费的考核细则第54页/共65页第55页/共65页七、车间班组核算铸造车间交接班管理制度 一、标准要求 1、由各班当班班长当面亲自进行交接,将车
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