3G移动电子商务时代的中小企业税制优化问题研究

1、3G 移动电子商务时代的中小企业税制优化问题研究<a rel='nofollow' onclick="doyoo.util.openChat();return false;"href="#">要3G移动商务的发展，由于其低成本、低能耗，同时又具备高成长性，将给中国中小企业的发展提供强大而又持久的 动力，对于激发中国广大民众的创业激情，支持中国经济实 现战略转型，实现科学、环保、集约式、可持续发展具有重 大意义。积极建立和完善一整套扶持中小企业移动电子商务 应用的税收政策支持体系无疑是现实的选择。因此，应采取 为移动电子商务配套

2、关键产业的发展提供宽松的税收优惠 政策、为中小企业开展以 3G 为基础的移动电子商务建立完 整有效的税收政策支持平台等措施。关键词 3G 移动商务；中小企业；税制优化中图分类号F810.422文献标识码A文章编号1004-9339(2010)02-0074-05、中小企业迈入移动电子商务的 3G 新时代2009年1月7日，工业和信息化部发放了 3G牌照，其 中中国移动获得 TD-SCDMA牌照，中国联通和中国电信分别 获得 WCDMA 和 CDMA2000 牌照。这标志着我国正式进入 3G 时代。全体国民普遍参与的移动电子商务从此进入实际应用 阶段，中国中小企业的创业和发展从此站到了一个全新的

3、平 台之上。3G 手机除了能完成高质量的日常通信外， 还能进行多媒 体通信。用户可以在 3G 手机的触摸显示屏上直接写字、绘 图，并将其传送给另一台手机，而所需时间可能不足一秒。 这些信息也可以传送给一台电脑，或从电脑中下载信息；用 户可以用 3G 手机直接联结互联网，查看电子邮件或浏览网 页；将有不少型号的 3G 手机自带摄像头，用户可以利用手 机进行即时视频、 在线实物查询、 即时视频购物、 电脑会议， 等等，这就使得商业交易的中间环节大为减少，交易活动的 可见、可得性大为增强。 3G 的便捷对于开展移动商务具有 2G 时代无可比拟的优势。 便利的移动电子商务使得中小企业 推广网上交易的成

4、本大幅降低，成交率快速上升，销售有望 实现爆炸式的增长。其推广应用将促进中国中小企业的移动 电子商务进入迅速发展的黄金时期。 总体而言， 3G 将带来商业交易方式的巨大变革。 3G 电子商务模式的主要优点如下：1. 进入门槛低。低成本手机的大规模推广使得人手一部 3G手机成为可能，而3G的推行使得低成本的移动上网成为 现实。利用3G手机的移动上网和配套功能，只要600元的成本就可以在网上开一家可以实际运作的商务店铺，相比传 统的台式机上网模式而言，其低廉的成本将极大地激发中国 亿万民众的上网与创业热情。2. 交易直接便利。手机与手机之间直接的浏览与沟通，将使供货方与购买方实现零距离接触。机主资

5、料、浏览记录 等数据信息的可记录性，使得业主与潜在购买方的沟通以及 对市场潜在需求的分析极为直接和便利。此外，自带摄像头 手机的 3G 应用，使所见即所得成为现实，这必将极大地拉 近企业与客户之间的距离，破除网上交易的一大瓶颈。以用 友公司目前推出的移动商街为例，在这个移动商务平台上， 用友提供了短信和 WAP 两种交互方式。其中 WAP 交互平台 承载信息量大，除了文字外，彩铃、彩图、音频、视频给人 更丰富和直观的视听感受。访问速度快，用户进入退出很方 便。在 3G 投入商用后，访问速度会更加快速通畅，WAP 平台的功能将更加强大和便捷。3. 提供庞大的可得市场。如果说传统购物方式在时间、

6、精力和体力上的消耗是对购物者的一种考验，互联网购物则 受到上网条件的限制，那么移动商街则是随时随地随手可以做到的逛街购物新方式。与传统的通过电脑（台式PC笔记本电脑 ）平台开展的电子商务相比， 移动电子商务拥有更为广 泛的用户基础。 目前我国已经有 6.5 亿手机用户， 根据 CNNIC 发布的中国手机上网行为研究报告 ，截至 2008 年年底， 在中国大陆用手机上网的用户数已经超过 1.176 亿。每个月 增加的手机用户是 600700万，一年就增加6 000万以上的 用户，所以潜在的手机上网用户数会进一步增多。随着手机 3C通信时代的到来，以高速上网为主要特征的一些创新性的 手机应用将会进

7、一步显现。移动电子商务应用在激增的态势 下，其巨大的应用吸引力必将得到进一步展现，规模庞大的 移动电子商务人群即将出现。 有人预言， 移动商务将决定 21 世纪新企业的风貌，也将改变生活与旧商业的传统面貌。4. 移动商务模式丰富多样。目前在中国，个人短信业务 已经非常普及，与此相对应的是法人用户短信市场的空间在 运营商的持续不断的开拓下正迅速扩容，出现了不同的应用 形式。相对来说，短信应用是目前移动商务市场应用最多的 一类，比移动支付、移动搜索等发展更快。与短信相比，未 来的移动商务模式将涌现更多不同的种类，譬如移动支付、 移动电邮、移动搜索以及更低成本的远距离即时通讯等。3G移动商务的丰富性

8、超出了我们的想像，其蕴含的商机之丰富 有待市场人士的进一步挖掘。5. 极大地增强技术与市场信息的可得性。在互联网上存 在海量的技术和市场信息，因上网条件的限制，普通民众难以接触到这些对创业和发展具有重要意义的信息。 3G 的推广 将彻底改变这一状况，在相对便宜的手机上，随时随地随手 查阅全世界的技术与市场信息成为现实。饱受技术与市场信 息不灵困扰的中小企业将从移动互联网上得到强大的信息 支持，其重要性不亚于一次技术与市场信息的扫盲。6. 向绿色环保低碳经济转型。 3G 移动电子商务的推行， 使得出门购物的不便有了新的选择，人们在家中或者办公室 就可以轻松实现交易，传统不方便的购物模式可以被便捷

9、可 靠的手机视频、短信、网上支付以及快递服务所取代。大中 城市中普遍存在的开车购物所要面对的道路拥堵、停车难、 耗油多等问题将得到缓解。 3G 移动商务的推行将使得中国向 节能环保经济的转型更为现实可行。7. 利于实现可持续发展。最为重要的是， 3C 移动商务的 发展，由于其低成本、低能耗，同时又具备高成长性，将给 中国中小企业的发展提供强大而又持久的动力，对于激发中 国广大民众的创业激情，支持中国经济实现战略转型，实现 科学、环保、集约式、可持续发展具有重大的意义。对于中 国经济在全球夺取竞争优势具有巨大的促进作用。如果说美 国是“车轮上的国家” ，那么中国应该在这一轮竞争中努力 成为“移动

10、电子商务国家” ，或者更简单地说，成为“手机 上的国家”二、以 3G 为平台的电子商务是中国中小企业脱困的利 器全球竞争已经使得传统企业的赢利变得越来越困难，新 的产业和技术革命才能引领危机之后的复苏。 3G 移动电子商 务的种种特点特别适合中国的中小企业，尤其有助于大幅提 升我国中小企业的竞争能力，以摆脱眼前的商业和经济困境， 进一步引领中国经济进入新一轮的经济发展高潮。在 3G 到 来、金融危机、产业振兴的大背景下，移动电子商务被寄予 厚望。它高效、互动、经济、灵活等特点，能够帮助企业实 现降低交易成本、提升营运效率、减少碳排放、实现可持续 发展等目标。电子商务权威人士马云认为，先进的移动

11、电子 商务应用，与传统行业进行有效、深入的结合，将可为处在 金融危机冲击下的中小企业发挥 “加速器”、“减震器” 与“助 推器”作用。1.目前3G推出正当其时。伴随着3G网络的大规模商用， 三大运营商在 3G 上的直接投资估计将超 过 3000 亿元， 企业、消费者对移动商务应用的需求也会随之攀升，现代商 业向 3G 移动互联网平台迁移已成为大势所趋。这些因素都 使得移动商务与中小企业产业发展的关系变得进一步紧密。首先，以商品销售为例，考察其整个销售链条，采购材 料T生产产品T代理销售T线下中间商T二级中间商T消 费者，从中可以看出产品的渠道价格，消费者被层层剥削。 而产品加上3G移动互联网电

12、子商务渠道的翅膀，就可以减 少中间商的数量，进而减少产品的渠道成本，在维护消费者 权益的同时， 也使得产品销售更加优化， 商业渠道更加畅通。其次，随着 3G 网络销售平民化、便携化和生活信息网 络化的加强，网购必将变成潮流。B2B、B2C、C2C模式的普及和支付安全系统，在金融危机乃至全球经济危机的大背景 下， 3G 网络信誉的建立给商品搬上互联网提供了一个很难得 的时间点和切入点，因此时机也相当好。3G化对传统中小企 业是一种提升，同时转轨问题和行业门槛也摆在这些企业的 面前，比如如何使移动购物做到与实际购物同样便利、避免 3G商务网络价格战和提升 3G商务网络服务这些都是传统企 业没有遇到

13、过的难题；怎样将用户从线下引导到线上以实现 3G 电子网络销售， 这种不是面对面的销售， 必定会遇到这样 那样的瓶颈。但是这种潮流和趋势是不可改变的，优秀的中 小企业将在这场 3G 移动互联网商战中崛起并发展壮大。2.3G 将极大地提升中小企业的赢利能力。 移动商务不仅 是技术的创新，同时也是管理模式的一次深刻的创新。移动 商务突破了目前互联网应用的一些局限，使信息传输和商业 交易可以随时随地发生。移动商务的核心价值在于为法人和 个人客户提供迅捷的信息服务，可以应用于公司内部办公、 外部服务、信息发布以及定向宣传等。 随着 3G 时代的来临， 与移动商务相关的产业一定能获得更快速的发展，公司的

14、赢 利能力也随之加强。 3G 时代的高传输数据技术等新兴技术的 应用，将淋漓尽致地显示出移动商务的便利性与即时性，而 这些将带来广大中小企业运营效率的改善和提升，并最终带 来公司利润，使得企业的赢利能力得到提升。3.3G 是中小企业提升核心竞争力的利器。 3G 更为积极 的作用是， 3G 移动商务的发展， 对于中小企业而言已经不仅 仅在于脱困层面。由于此商务营运平台成本极其低廉，加上 其互动、环保、海量技术与市场信息等特性，有利于使得人 人均可参与，善于运用者将获取丰富的技术与市场资源，这 就使得中国企业跨越数字鸿沟的成本极大降低，有利于极大 地激发广大民众的创业激情，推动中小企业产业升级，从

15、而 为中国中小企业打造核心竞争力提供支持，最终帮助其确立 国际竞争优势。一方面，在 3G 到来后，移动商务凭借其自身的特点， 成为产业振兴的有力助手；另一方面，产业振兴也为移动商 务行业应用提供了巨大的需求和广阔的舞台，甚至提供了产 业升级的技术支持，从而促进了移动商务的发展。以纺织行 业为例，纺织品企业很大部分是外向型企业，受金融危机的 冲击尤其明显。国家已经采取了一些如出口退税、专项扶持 等优惠政策，但企业自身生产经营效率的提升以及营销通路 的扩展更加重要。移动商务的应用就可以使企业从内部改进， 借助移动互联网的新技术，更高效地开拓国内外市场，与消 费者形成更加及时的互动，并对新的纺织技术

16、提出全新的市 场需求和技术支持，从而促进企业走出低端竞争的泥潭，逐 步实现纺织产业的升级换代。4.3G 移动商务发展还面临一些制约因素。 首先是市场发 展方面，如用户对于数据安全、个人隐私、系统稳定性与可 靠性方面的顾虑。 其次是移动终端等硬件的约束， 如屏幕小、 存储空间较小、待机时间短等问题使用户备感不便。另外无 线网络的数据传输速率、手机操作繁琐、通讯资费高等问题 也是移动商务快速发展的一些环境性障碍。再次是赢利模式 也不明朗，移动商务的运营模式和盈利模式都在探索之中， 产业链主体不清晰。最后，缺乏明确完整的配套政策支持体 系。尽管政府对于移动电子商务的发展给予了一定的政策倾 斜，然而从

17、整体上来讲，对于 3G 时代移动电子商务的推进 仍然缺乏一整套协调配套的财政、金融以及产业政策，尤其 是针对中小企业的移动电子商务扶持政策体系更是非常缺 少，难以适应当前形势发展的需要。三、建立和完善扶持中小企业 3G 移动电子商务应用的税收政策支持体系3G 通讯技术已离我们的生活越来越近， 它的到来必将掀 起一股无线通讯和电子商务的新浪潮。 3G 是向未来充分竞争 的移动商业模式演进的一个重要发展阶段，具有里程碑和划 时代的意义。目前，亚洲成为 3G 发展最快的地区，欧洲紧 随其后，美国由于认识不足而在技术准备上落后。除了动作 最快的日本和韩国，目前泰国和我国香港也已经发出3G 牌照，台湾地

18、区也即将发放 3G牌照。2009年初，随着中国大 陆 3G 牌照的正式发出，中国中小企业的商务环境从此翻开 新的一页。紧紧抓住这一有利时机，推出适合中国中小企业 发展移动电子商务的一整套政策，必将有助于中国中小企业 在全球竞争中抢占先机8。根据各地区、各行业经济发展水平及移动电子商务应用 的现状，应进一步明确财政税收政策对于 3G 移动电子商务 应用工程的支持，制定具体而又可行的有力措施。通过 3G 移动商务把我国中小企业的发展带动起来，逐渐培养和造就 一批在国际市场上得风气之先的信息时代移动商务供应商， 将是中国中小企业摆脱目前困境，抢占全球商机的关键。为 此，中国政府应当从产业技术革命的战

19、略高度来对待移动电 子商务的发展，牢牢把握 3G 推广这个契机，积极建立和完 善一整套扶持中小企业移动电子商务应用的税收政策支持 体系。主要内容包括：1. 明确树立为移动电子商务提供税收优惠的政策导向。移动电子商务目前还处于发展起步阶段，各类资源非常匮乏， 特别需要政策扶持，对移动商务供应商的各类活动提供宽松 的政策环境，对于促进这一产业的发展、加快产业链的形成 具有重要的意义。在其产业发展和探索的初期，征税并不能 为财政带来巨大的收益，而对于企业而言却增大了开支和成 本。从长远眼光来看，在移动电子商务发展的初期给予税收 优惠，实现放水养鱼，鼓励产业快速发展，既是正当的，也 是必要的。美国对于

20、网上交易在很长一段时间内采取零税率 的政策值得我们借鉴和深思。2. 为移动电子商务配套关键产业的发展提供宽松的税收 优惠政策。对于配套 3G 移动商务发展的网络虚拟经济的发 展，如低成本手机制造、 手机电池技术的研发、 3G 电信服务 供应、网购供应链产业、网络金融服务 （包括网购保险平台、 网购支付平台、网购担保平台 ）、移动商务软件 （包括移动商 务集成平台 ）等相关产业提供高新产业或特殊产业税收优惠， 以推动其服务标准的研发和制定、服务供应商的竞争以及产 品和服务的提供，促使其尽快做大做强。尤其是对于 3G 低 成本手机制造技术和手机电池技术的研发要提供明确的税 收优惠，这两项 3G 硬

21、件基础产业关系到移动电子商务的成 败，尤其值得财政资源的倾斜和投入。3. 为中小企业开展以 3G 为基础的移动电子商务建立完 整有效的税收政策支持平台。 （1）对于中小企业开展以 3G 为 基础的移动电子商务，在其经营期的前 10 年，在流转税方面采取低税率或者零税率优 惠；对于其它企业投资移动 电子商务的， 可按投资金额的 30抵扣其税前所得， 但每个 企业享受此项优惠的投资额不得超过 1 亿元人民币。 (2)允许 相关产业的市场、技术、标准等研发费按150%200%进行 税前抵扣；对于用于产品和服务升级换代发生的费用，允许 按照 150% 200 %进行税前抵扣。 允许移动电子商务企业按 照年度销售收入的 1 %计提技术更新风险准备金。(3)对于利润少于 10 万元年，或者交易额低于 100 万元年的企业， 在所得税方面按照零税率处理； 对于利润少于 100 万元年， 或者交易额低于 1000 万元年的企业，在所得税方面按照 优惠税率减