税务会计实务

1、税务会计税务会计刘静第一章第一章 税务会计概述税务会计概述一、税务会计师概念与特点一、税务会计师概念与特点l1.概念l 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据.以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续,系统,全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。l2.特点l（1）法律性l（2）相对独立性l（3）差异互调性二、税务会计与其他会计关系二、税务会计与其他会计关系l（一）税务会计与财务会计区别l1.服务主体不同l2.核算范围不同l3.核算目的不同l4.核算的依据不同l（二）税务会计与税收会计

2、的区别l1. 主体不同l2.核算对象不同l3.核算依据不同三、税务会计存在的必要性三、税务会计存在的必要性 l税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言，税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务

3、和会计共同影响着企业的经济核算，并必然由此交叉形成一个特殊的学术领域“税务会计师”便应运而生。三、税务会计模式三、税务会计模式l（一）英美模式l（二）法德模式l（三）混合模式四、税务会计的任务、职能和作用四、税务会计的任务、职能和作用l（一）任务l（二）职能l（三）作用五、税务会计原则、内容和基础五、税务会计原则、内容和基础l（一）原则l（二）内容l（三）基础第二章第二章 税务会计职业道德税务会计职业道德l（一）爱岗敬业、各尽职守l（二）熟悉税法、坚持原则l（三）廉洁自律、客观公正l（四）提高技能、增强专业胜任能力l（五）遵守纪律、保守秘密l（六）参与管理、做好参谋第二章第二章 增值税会计核算

4、增值税会计核算一、增值税一、增值税l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、增值税计算二、增值税计算l1.销项的确定l2.进项的确定l3.进项税额转出的确定三、增值税会计处理三、增值税会计处理l（一）账户设置l应交税金应缴增值税（进项税额）l （销项税额）l （进项税额转出）l （已交税金）l （转出多交增值税）l （转出未交增值税）l （出口退税）l （减免税款税）l （出口抵减内销产品应纳税额）l 未交增值税l l l（二）销项核算l1.符合收入确认条件销售核算l2.不符合收入确认条件销售核算l3.视同销售核算l4.包装物核算l5.售后回购核算l6.债务重组核算l7.销货退回或折让的核

5、算l8.销售折扣的核算l9.以物易物核算（非货币资产交换核算）l10.以旧换新核算l（三）进项核算l1.国内采购核算l2.应税劳务核算l3.投入核算l4.购入固定资产核算l5.进口货物核算l6.接受捐赠核算l7.购进免税农产品核算l（四）进项税额转出会计处理l1.外购货物用于非应税项目l2.外购货物用于集体福利和个人消费l3.购入货物、在产品、库存商品发生非正常损失l（五）上交的会计处理l借：应交税费-应交增值税（已交税金）l 贷：银行存款l（六）小规模纳税人核算l1.购进l2.销售l3.退货或折让四、增值税的纳税申报四、增值税的纳税申报l（一）纳税义务发生时间l（二）纳税期限l（三）纳税地点

6、l（四）纳税申报第三章第三章 营业税会计核算营业税会计核算一、营业税一、营业税l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、不同行业营业税的会计核算方法二、不同行业营业税的会计核算方法l（一）设置账户l应交税金l营业税金及附加l其他业务成本l无形资产l固定资产清理l其他业务收入l(二）一般营业税的会计处理l1.交通运输业l2.建筑业l3.房地产开发l4.金融企业l5.服务业l6.转让无形资产l(二）特殊业务会计处理l1.旅游业l2.租赁业l3.销售不动产三、营业税的纳税申报三、营业税的纳税申报l（一）纳税义务发生时间l（二）纳税期限l（三）纳税地点l（四）纳税申报第四章第四章 消费税会计核算消

7、费税会计核算一、消费税一、消费税l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、消费税的会计核算二、消费税的会计核算l（一）账户设置l应交税金l营业税金及附加l其他业务成本l长期股权投资l在建工程l营业外支出l应付职工薪酬l（二）会计处理l1.生产销售应税消费品的会计处理l2.自产自用应税消费品的会计处理l3.包装物缴纳消费税会计处理l4.委托加工应税消费品会计处理l5.进口应税消费品的会计处理l6.金银首饰零售业务的会计处理l7.换取和抵偿债务消费资料会计处理l8.消费品投资会计处理三、消费税的纳税申报三、消费税的纳税申报l（一）纳税义务发生时间l（二）纳税期限l（三）纳税地点l（四）纳税申报

8、第六章第六章 企业所得税会计核算企业所得税会计核算一、企业所得税税法一、企业所得税税法l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、所得税会计处理二、所得税会计处理l（一）账户设置l应交税金l所得税费用l递延所得税资产l递延所得税负债l（二）所得税会计差异l1.永久性差异l2.暂时性差异l3.资产的计税基础l4.负债的计税基础l5.应纳税暂时性差异l6.可抵扣暂时性差异三、所得税会计处理方法和特殊行为的所三、所得税会计处理方法和特殊行为的所得税会计处理得税会计处理l（一）所得税会计处理方法l 资产负债表债务法l（二）所得税差异处理l1.资产的账面价计税基础，产生可抵扣暂时性差异l如：加速折旧、

9、开办费摊销、跌价计提l2.资产的账面价计税基础，产生应纳税暂时性差异l如：交易性金融资产变动、与所有者权益相关的（可供出售的金融资产）l3.负债的账面价 计税基础，产生可抵扣暂时性差异l如：预提费用、预计负债、应付职工薪酬l4.负债的账面价计税基础，产生应纳税暂时性差异l5.其他暂时性差异l（1）费用产生递延所得税资产l如：广告费超过部分以后年度分转l（2）收入产生递延所得税负债l如：捐赠比重较大可递延以后年度l（3）企业合并中取得资产、负债入账价与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税资产借：延所得税资产 贷：商誉l（4）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的

10、应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的减回借：所得税费用、资本公积 贷：递延所得税资产l6.亏损产生的递延所得税资产的确认l以后5个年度内弥补四、企业所得税纳税申报。四、企业所得税纳税申报。l（一）纳税期限l（二）纳税方法l1.预交l2.汇算清缴l3.汇总（合并）缴纳l4.源泉扣缴l（三）纳税地点l（四）纳税申报第七章第七章 个人所得税会计核算个人所得税会计核算一、个人所得税税法一、个人所得税税法l（一）纳税人l（二）征税范围l（三）税率二、个人所得税的会计核算二、个人所得税的会计核算l（一）科目设置l1.应交税金l2.其他应付款l（二）个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会

11、计处理l（二）代扣代缴个人所得税的会计处理l（三）单位或他人为纳税人代付税款的业务处理三、个人所得税纳税申报。三、个人所得税纳税申报。l（一）源泉扣缴个人所得税l（二）自行申报个人所得税l（三）纳税申报第八章第八章 其他税会计核算其他税会计核算一、资源税法及会计核算一、资源税法及会计核算l（一）资源税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）资源税会计核算l（1）科目设置l1.营业税金及附加l2.应交税金l3.生产成本l4.在途物资l（2）资源税会计处理l1.纳税人直接销售应税产品会计处理l2.纳税人自产自用应税产品会计处理l3.扣缴义务人收购未税矿产品会计处理l4.纳税人用外购的液体盐加

12、工成固体盐的会计处理二、城镇土地使用税法及会计核算二、城镇土地使用税法及会计核算l（一）城镇土地使用税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）城镇土地使用税会计核算l1.科目设置l（1）管理费用l（2）应交税金l2.会计核算l借：管理费用l 贷：应交税金三、土地增值税法及会计核算三、土地增值税法及会计核算l（一）土地增值税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）土地增值税会计核算l1.科目设置l（1）营业税金及附加l（2）应交税金l（3）其他业务成本l（4）固定资产清理l（5）在建工程l2.会计核算l（1）房地产开发企业土地增值税的会计处理l（2）非房地产企业转让房地产缴纳土地增值

13、税会计处理四、印花税法及会计核算四、印花税法及会计核算l（一）印花税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计核算l1.账户设置l（1）管理费用l（2）银行存款l2.会计处理l借：管理费用l 贷：银行存款五、房产税法及会计核算五、房产税法及会计核算l（一）房产税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l1. 账户设置l（1）管理费用l（2）应交税金l2.会计处理l借：管理费用l 贷：应交税金六、契税法及会计核算六、契税法及会计核算l（一）契税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l1. 账户设置l（1）无形资产l（2）固定资产l（3）在建工程l（2）应交税金l2.会计处理l借：无形资产l 固定资产l 在建工程 l 贷：应交税金七、车辆购置税法及会计核算七、车辆购置税法及会计核算l（一）车辆购置税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l借：固定资产l l 贷：银行存款八、车船税法及会计核算八、车船税法及会计核算l（一）车船税法l1、纳税人l2、征税范围l3、税率l（二）会计处理l借：管理费用l贷：应交税金九、耕地占用税法及会计核算九、耕地占用